固定资产管理办法修订稿.docx

1、固定资产管理办法修订稿固定资产管理暂行办法(修订稿)目 录第一章 总 则第二章 管理职责第三章 固定资产分类第四章 固定资产计价第五章 固定资产折旧第六章 固定资产增置第七章 固定资产修理、更新、改造第八章 固定资产转让、租赁、报废第九章 固定资产盘点第十章 责任纪律第十一章 附则第一章 总 则第一条 目的固定资产是企业生产经营的物质基础，为了确保公司股东的权益，提高公司固定资产管理水平，根据国家固定资产相关法律、法规，结合公司实际情况，特制定本办法。第二条 主要任务对固定资产的管理实行分级管理，严格执行固定资产更新改造、新增、转让、租赁、报废等审批手续。完善固定资产管理的基本制度，建立健全各

2、种固定资产台账、档案；规范公司所属各子公司固定资产管理，保全固定资产；合理配备并有效使用固定资产，提高固定资产使用效益，确保公司固定资产的保值和增值；定期对固定资产进行盘点、清查、处置，防止资产的流失，保证固定资产的安全、完整。第三条 释义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。即：生产用固定资产，包括生产用房屋建筑物、构筑物、动力设备、传导设备、机器设备、工具仪表及生产用具、运输设备、管理用具等。 非生产用固定资产，包括职工宿舍、食堂、专家公寓等单位使用的房屋、设备等固定资产。 出租固定资产，指租给（或租入）外单位使用的固定资产。 闲置固

3、定资产，指本企业不使用且经鉴定具有使用价值的固定资产。拟报废固定资产，指本企业不使用且经鉴定不具有使用价值的，但暂未批准报废的固定资产。报废固定资产，指无再利用价值（或淘汰的）并经审核批准不用的资产。未使用的固定资产，指尚未使用的固定资产，调入尚未安装的固定资产。 预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的余额。 第四条 适用范围本制度适用于礼泉海螺水泥有限公司所属固定资产。第二章 管理职责第五条 公司管理职责（一） 总体职责1、公司由设备保全处会同财务处等相关部门成立固定资产管理组，负责公司内部的固定资产管理

4、工作，参与固定资产的价值重估，正确反映固定资产的增减变动情况。2、公司对本单位的固定资产只有使用、保养、维修的权利和义务，没有出租、外借、报废、转卖的权力，对本单位固定资产的使用、保养、修理必须严格执行股份公司资产管理部门的有关规定。 3、凡由股份公司组织实施的新建、扩建等专项工程中形成的固定资产，均需要对实际发生的投资费用和安装的台数由资产管理部门、财务部门按照竣工资料分类逐项登记“固定资产账册”和填制“固定资产卡片”，固定资产账册和卡片由设备保全处、使用部门各存一份。4、公司各二级部门应设立固定资产专职（或兼职）管理员，对本部门的固定资产负责登记、建卡、设账，对变更情况及时逐级上报。（二）

5、公司的管理职责实行由使用部门、设备保全处、财务处分工负责的原则，使用部门、设保全处负实物的直接管理责任，财务处负核算和监督、检查的管理责任。各部门职责如下：1、使用部门（1）建立并贯彻固定资产的使用、保管责任制度。（2）建立台账或卡片，及时反映固定资产的增、减变动等情况，做到 账、卡、物一致。（3）充分发挥现有资产的潜能，正确使用固定资产，做好维护保养。（4）定期对所使用资产进行自查盘点，编制自查报告并提出处理意见。2、设备保全处（1）建立健全分管固定资产的账（卡），按固定资产实物管理规范做好固定资产实物管理工作，做到资产管理部门、使用部门、财务部门三账一致，账、卡、物相符，并按期填报相关的业

6、务报表。（2）正确及时办理增置、转移、转让、报废等手续。（3）对使用部门进行固定资产的维护、管理和使用情况的检查和指导。（4）定期牵头对资产清查盘点，编制盘点报告，对拟报废资产进行初步鉴定和申请；（5）负责编制分管固定资产的大修理计划，组织对新购置的资产进行验收，办理资产登记手续。（6）建立健全固定资产日常管理档案。3、财务处（1）负责本企业固定资产的统一核算，建立健全固定资产的核算凭证和账卡，正确填报有关报表。（2）按装备部、财务部及相关部室的要求做好固定资产增置、转移、转让、出租、盘盈、盘亏、报废等的账务税务处理和财务结算手续。（3）正确计提折旧。（4）配合并参与管理部门的清查盘点工作。（

7、5）按要求做好固定资产保险的投保。第三章 固定资产分类第六条 公司固定资产按照折旧年限共分为以下五类：房屋建筑物；构筑物；机器设备；运输设备；电子及办公设备。（一）房屋建筑物：主要是指包括行政生产生活区内办公用房、生产经营用房、职工生活用房、食堂用房、维修车间、泵房、锅炉房、各种库等。（二）构筑物：主要是指铁路专用线、站台、栈桥涵管、水井、水池、各种堆场、各种输送桥架、水塔、雕塑、通讯线路、输电线路、各类管道、道路、围墙、码头等。（三）机器设备：指各种具有专门性能和专门用途的设备，包括机械设备、动力设备、电气自动化设备、工程机械、锅炉及压力容器、化验室设备、安防设备、警消设备等。（四）运输设备

8、：指从事运输的设备，包括各种运输车辆（含行政车辆）。（五）电子及办公设备：指信息网络设备、通讯工具、办公设施、生活用设备等。第四章 固定资产计价第七条 固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：（一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付购买价款、装卸费、运输费、安装费、专业人员服务费及交纳的有关税费等，作为入账价值。（二）自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。（三）投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付

9、款额的现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值。租赁人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应计入租入资产价值。（五）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产，按收到的固定资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。债权账面价值同收到固定资产公允价值的差额应计入当期损益，涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1、收到补价的，按收到资产成本加收到补价之和与应收债权账面价值加应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。2、支付补价的，按收到资产成本与应收债权账面价值加支付补价

10、、应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。（六）以非货币性交易换入的固定资产，按换出的资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：1、收到补价的，换入资产成本加收到补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。2、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。（七）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确认其入账价值：1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；2、捐赠方没有提供有关

11、凭据的，按以下顺序确定其入账价值： （1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（八）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额；作为入账价值。2、同类或类似固定资产不存在活跃市场

12、的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（九）固定资产修理支出如满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业且支出成本能够可靠地计量，应当依据修理的支出金额增加固定资产的原值,并扣除被替换部分的账面价值。（十）已投入使用尚未办理移交手续的固定资产可先按暂估价值入账，待确定实际价值后，再行调整。（十一）已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：1、根据国家规定对固定资产重新估价；2、增加补充设备或改良装置；3、将固定资产的一部分拆除；4、根据实际价值调整原来的暂估价值；5、发现原记固定资产价值有错误。第八条 房屋建筑物等不动产取得所有权后，应由归口管理部门统一办理产

13、权登记等相关法律手续，变更时亦同。第九条 公司应根据实际情况，按照保险业务管理办法的规定办理固定资产的投保、出险理赔等事宜。第五章 固定资产折旧第十条 折旧是指固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 第十一条 固定资产折旧统一采用平均年限法，按单项资产计提折旧；固定资产折旧年限规定为：房屋建筑物 30年构筑物 30年机器设备 15年运输设备 5年电子及办公设备 5年 第十二条 固定资产残值按其原值的5%计算。第十三条 公司应当按月计提固定资产折旧。在实际计提折旧时，当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从次月起停止计

14、提折旧。第十四条 下列固定资产不计提折旧：1、已提足折旧仍继续使用的固定资产；2、按规定单独估价作为固定资产入账的土地；3、按照相关规定不能计提折旧的其他固定资产；第十五条报废或转让的固定资产的变价净收入（变价收入减除清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧、减值准备）的差额，作为公司的营业外收入或营业外支出处理，计入当期损益。 第六章 固定资产增置第十六条 公司增置固定资产的主要方式有购建、调入、接受捐赠、融资租赁等。第十七条 公司应根据股份公司的发展规划和年度经营目标，编制固定资产购建计划，报经股份公司批准后增置。第十八条 固定资产的购建：（一） 由股份公司归口管理部门统一办理；（

15、二） 经股份公司归口管理部门授权，设备保全处办理。第十九条 固定资产购建、调入、接受捐赠等必须按规定办理出入库手续。（一） 公司基建工程、接受捐赠、日常生产经营中购入和调入的设备，均应由资产管理部门办理入库、出库手续。（二） 固定资产验收入库单应由设备保全处认真填写，包括设备名称、规格型号、单位、数量、合同价格、实际价格（含运杂费），入库单一式五联:、基建工程管理单位；、安装单位；、财务部门；、资产管理部门；、设备使用部门。（表样见附件一）（三） 固定资产出库单应设备保全处认真填写，包括承建单位名称、设备名称、规格型号、单位、数量、合同价格、实际价格（含运杂费）、安装地点，且出库单要经由承建单

16、位办理（承建单位外委的要加盖公章）。出库单一式五联:、基建工程管理单位、承建单位、财务部门、资产管理部门、设备使用部门。（表样见附件一）（四）设备保全处负责按照合同约定索要相关发票并办理报账手续，财务处要在支付合同款时严格按照合同条款支付。第二十条 固定资产购置和建造等必须按规定办理验收、新增手续。（一） 公司基建工程，待工程竣工决算后，应根据工程竣工决算和验收报告，填制固定资产移交清册，办理固定资产新增手续。（二） 公司零星基建、安装、技改等项目形成的固定资产应根据施工合同以及相关的设备价值，建立固定资产卡片，办理固定资产增加手续。 （三）购入的设备必须在设备管理部门办理出库手续后，根据设备

17、价值建立固定资产卡片，办理固定资产增加手续。1、外购设备、资产类工器具到货，由设备保全处会同使用部门组织验收，填制“验收入库单”；其中对不需要安装的设备、工器具，设备保全处和使用部门填制出库单后随即交付使用，并将相关手续送财务部门入账；对需要安装的设备由设备保全处填制出库单交安装单位安装后，由设备保全处会同使用部门组织安装、调试，验收。以上外购设备、资产类工器具在出库或工程安装竣工当月均需由设备保全处和使用部门填制“固定资产购制（安装）验收移交单”办理设备移交手续并交财务部门办理资产增加手续。2、属于随机备件和专用工具的，由设备保全处按装箱单清点；属于设备附件的，移交操作人员负责保管；属于工具

18、类的，由设备表保全处登记备案；属于设备备品配件，送备件库入库；随机技术文件应交技术档案室存档。并相应填制“设备附件、工具、备件、技术资料签收单”。（四）自制、外包、外购的房屋建筑物、构筑物和自制设备完工时，应根据设计图纸资料和有关技术文件规定，由购置部门组织验收。达到验收标准后，填制“固定资产购制（安装）验收移交单”办理移交手续。第二十一条 财务处应根据设备入库、出库单，验收报告等固定资产的入账手续，登记固定资产明细账；设备保全处登记固定资产实物台账；确保账账、账卡、账物相符。第七章 固定资产修理、更新、改造第二十二条 固定资产的修理 （一） 公司对各类固定资产应实行计划检修制度。计划检修内容

19、包括：定期检查、二级保养（小修）、中修、大修。大、中、小修理费用均应纳入企业年度经营计划。（二） 设备保全处根据批准的大修理计划进行大修理工程时，可以选择自营和外包的方式，对外包的大修理工程项目，必须与承包方签订合同或协议，并经财务处会签。（三）通过大修理之后，凡符合固定资产确认条件的应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，不符合固定资产确认条件的应计入当期损益。第二十三条 固定资产更新、改造（一） 公司固定资产的更新改造首先要有详细的方案、更新改造的理由和可行性论证（投资效益分析），公司评审后上报股份公司相关专业部室进行审核，再由设备保全处根据审核结果拟定资产更新改造的专题请示后

20、报股份公司领导审批。（二）审批程序：1、固定资产更新、公司申报，专业部室审核，报股份公司分管副总、总经理、董事长审批 (或董事长授权审批) 后实施。2、办公及生活类资产更新由公司申报，专业部室审核，报股份公司分管副总经理、总经理、董事长审批(或董事长授权审批)，通过后再由办公室执行。（三）固定资产的更新改造和新增固定资产申请批准后，所需要设备的采购和土建、安装、施工合同按股份公司颁发的合同管理制度执行。所有固定资产采购和施工合同必须报装备部、电气自动化部、供应部和财务部等相关部门备案执行。（四）计算改扩建工程成本，在达到可预定使用状态时可按照暂估入账，待决算后予以调整。第八章 固定资产转让、租

21、赁、报废第二十四条 固定资产的转让（一）公司组建后，公司所有组建时的固定资产，租出部分的固定资产，组建后新增的固定资产（包括从外单位购回还没有使用的）等均属转让范围之内，租入固定资产不在范围之内。（二）公司固定资产的转让、租赁等必须报股份公司审批后执行。（三）固定资产的转让，股份公司内部子公司之间相互转让固定资产时，按股份公司固定资产及物资转让管理办法的规定办理。（四）公司对未使用、不需用等闲置的固定资产有偿转让和变卖，由设备保全处负责办理，并填写固定资产转让单，按转让内容要求，经逐级审核、报股份公司审批后方可执行。转让单一式四联，设备保全处、财务部、转入、转出单位主管部门各一份（表样见附件二

22、）。转出单位财务部门在设备转让当月开具相关税务发票，并进行账务处理。转入单位收到发票后需及时做好固定资产入账手续办理。（五）股份公司内各子公司之间的转让，视作买卖关系。按照新增资产求计提折旧。（六）固定资产的内部转移内部转移包括以下内容：1、根据生产经营需要，在公司使用部门之间转移；2、根据生产任务变动，在用固定资产转作未使用或不需用固定资 产。3、固定资产的内部转移，应由设备保全处根据有关调整方案，经公司分管领导批准后，签发“固定资产转移、领退通知单”，“固定资产停用通知单”、“固定资产启用通知单”、“不需用固定资产通知单”等，据此办理调入、调出单位的验收、移交和转账手续并逐级上报至公司总经

23、理。在相关手续办理完毕后交财务处进行账务处理。第二十五条 固定资产的出租（借）：为使固定资产充分发挥效用和效益，对闲置或暂不使用短期借出不影响生产经营使用的固定资产，可以向外单位出租。出租时由公司申报，专业部室审核后报股份公司分管副总、总经理审批。由公司与租用单位签订协议，填制“固定资产租出通知单”，据此办理出租和转账手续。出租合同需经财务处会签，并由财务处留存一份，收取租金。租用期满，公司应负责收回，并负责催收租金。公司出租或外借固定资产，在报经股份公司批准后应与租用、借用单位按有偿使用的原则订立出租、出借协议，并报股份公司备案。第二十六条 固定资产的租入：公司由于生产需要经专业部室审核后报

24、股份公司分管副总、总经理审批，可向其他单位租入固定资产，分为以下两种情况：（一）经营性租入。由于产权属租出单位，由租出单位提取折旧，因此应另设备查簿登记。管理部门应填制“固定资产租入通知单”。连同租用合同送财务部门据以登记和支付租金，并进行相应账务处理。（二）融资性租入。由于合同期满，所有权属租入单位，因此应当视同企业自有的固定资产进行管理和核算，并计提折旧。第二十七条 固定资产的报废（一）报废固定资产的范围包括：1、修理费用接近或达到同种新产品市场价格的；2、主要部分损坏严重，无修理价值的或已无法修复的；3、设备陈旧过时，精度和技术指标都无法恢复或无改造价值的；4、按国家有关规定需要强制淘汰

25、的；5、老化变形、锈蚀腐烂、降低标准也不能使用的； 6、有可靠证据证明净现金流量为负值的；7、资产盘亏等造成损失的；8、其他原因需要报废的。（二）固定资产报废审批流程1、公司固定资产的到达报废年限，确无使用价值的资产由使用部门提出申请，资产实物管理部门编制“固定资产报废单”，经公司固定资产管理组审核，办公会讨论后形成报告上报相关部室，由相关部室提出鉴定报告，经审计室、法律事务室、财务部门进行审核后，提交股份公司办公会同意后执行，报集团备案；资产报废后需对报废资产建立台账，责成专人进行管理，财务处进行相应的账务和税务处理。2、因自然灾害等不可抗力损坏、技术更新淘汰等非正常报废的固定资产，应由设备

26、保全处编制“固定资产报废单”，附详细的报废原因，经资产管理组确定后报股份公司相关部室，资产总原值在200万元以上的由相关部室提出报废报告，股份公司审计、监察、法律或其他相关部门审核、股份公司董事会核准同意并报集团审批后方可执行；报废资产总原值在200万元以内的报至股份公司董事会核准后方可执行。（三）特种设备的报废处理：特种设备（如：压力容器、车辆、起重设备、化学仪器等）的报废处理，应报股份公司批准后，按照国家的有关规定处理。（四）经股份公司同意报废处理的资产首先对其可利用部件拆除做备件使用，其余不能利用的由各子公司参照废旧物资管理办法执行。（五）公司每半年要对本公司固定资产报废进行汇总一次，连

27、同审批表一起报送公司资产管理部门统一审查、处理、备案，执行情况及时转财务处进行账务处理。第九章 固定资产盘点第二十八条 为使公司固定资产盘点作业规范，公司对固定资产应每年至少盘点一次,核实数量、质量，做到账物相符，确保资产的安全、完整。第二十九条 固定资产盘点时间、方式和人员安排1、固定资产盘点时间：季度抽查和年度盘点（年度盘点账面截止日期为12月31日）。2、盘点方式：根据固定资产账册每季度抽查一次，每一类别至少10项，每半年将资产变动汇总表报装备部及财务部。3、盘点人员：公司盘点要成立盘点小组，盘点小组成员有公司负责人、设备保全处和财务处负责人、设备保全处固定资产管理员、财务处固定资产会计

28、和固定资产使用部门相关人员；第三十条 盘点前资产管理部门要召开盘点准备会议，向使用部门和财务处传达盘点计划，进行人员的安排和动员，发放盘点表；盘点附表详见附件三：表1-表4第三十一条 盘点应该以静态盘点为准则。第三十二条 盘点后对于盘点情况以及在盘点中发现的问题，应由保管和使用部门查明具体原因，编制书面报告，经公司领导或有关职能部室审核，报股份公司审批后及时进行处理。第三十三条 在资产清查中发生的盘盈、盘亏，应按下列规定处理。（一）盘盈的固定资产，按照公允价值入账。（二）盘亏及损毁的固定资产，按照原价扣除累积折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。 （三）设备保全处应填制“

29、固定资产盘盈、盘亏单”，按管理权限经有关领导批准后，进行有关账务处理。第三十四条 在发生以下情况时，应及时对固定资产进行清理，按相关流程处置。（一）使用期满。固定资产已达到或超过规定的使用年限，经鉴定不能进行修复和继续使用的。（二）灾祸毁损。企业因火灾、风灾、水灾、震灾等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定资产毁损的。（三）由于设计、施工、制造技术不过关，质量低劣，无法修复后继续使用的，未达到预定使用年限而中途报废的固定资产。（四）公司将本单位生产经营不需要的闲置固定资产或者由于技术进步被先进设备替换下来的落后设备进行出售和有偿转让的固定资产。（五） 除上述情况外，对由于其他原因造成的确需报废的

30、固定资产。第三十五条 闲置固定资产的管理（一）公司每年大修、改造、更新后，对停用的资产进行鉴定，编制闲置固定资产明细清单（表样见附件四），拟定处理意见后附图片上报专业部室,并每半年对闲置资产变动情况进行上报。（二）闲置固定资产明细清单申报表一式四份，股份公司装备部、财务部、设备保全处、财务处各一份作为处理依据。第十章 责任追究 第三十六条 公司各单位在固定资产管理中，有下列行为之一的，责令其改正，并参照相关制度进行责任追究，按管理权限追究相关责任人的责任。（一）未按其职责要求，放松管理，造成资产流失的；（二）擅自购置、转让、处置固定资产和用于经营投资的；（三）不如实进行登记和填报报表，隐瞒真实

31、情况的；（四）弄虚作假，以各种名目侵占固定资产和利用职权谋取私利的；（五）对于出租、出借的固定资产，不认真进行监督管理，造成损失的；第三十七条 设备保全处、使用部门、各级单位的工作人员，违反本规定，情节严重，造成固定资产大量流失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三十八条 公司固定资产的利用效率和完好率纳入责任人的当期考核。第十一章 附 则第三十九条 本办法释权属股份公司设备保全处、财务处。第四十条 本办法自下发之日起开始施行，原2010年8月1日固定资产管理办法同时废止。 附件一：海 螺 水 泥 礼泉海螺水泥有责任限公司设备验收入库单供应单位： 发票号码： 20 年 月 日 合同号： 项目工艺编号设备名称规格型号单位数量合同价格实际价格单价金额单价运杂费金额备注公司领导 主管 技术验收