中级财务会计一作业含答案.docx

1、中级财务会计一作业含答案中级财务会计一作业（含答案）作业一：1、拨付给某部门定额备用金4000元。借:备用金 4000 贷:库存现金 40002经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付。借:管理费用 5000 贷: 库存现金 50003200元库存现金盘亏，原因待查。 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200贷: 库存现金 200 4用银行存款预付购货款100000元。 借: 预付账款 100000 贷:银行存款 1000005、向银行申请信用卡一张，存入100000元。 借：其他货币资金信用卡存款 100000 贷：银行存款 1000006、用信用卡购入材料一批，价200000元，增

2、值税34000元，材料已入库。借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金 2340007、以银行存款偿还上述信用卡欠款。 借：其他货币资金-信用卡存款 134000 贷：银行存款 1340008、向证券公司专户划出资金200000元。借：其他货币资金-存出投资款 200000 贷：银行存款 2000009、委托证券公司购入A公司股票100000股，每股2元。借：交易性金融资产-A公司股票 200000 贷：其他货币资金-存出投资款 20000010、委托证券公司出售以上A公司股票，每股售价3元，款项已存入证券公司专户。借：其他货币资金-存出投资款 30

3、0000 贷：交易性金融资产-A公司股票 200000 投资收益 10000011向银行申请办理信用卡，50000元从银行存款户中转账支付。借:其他货币资金-信用卡存款 50000 贷:银行存款 5000012委托银行开出银行汇票30000元，准备用于支付购货款.借:其他货币资金-银行汇票 30000 贷:银行存款 3000013收到本月出租设备收入1500元存入银行。借:银行存款 1500 贷: 其他业务收入 1500 作业二：1将不带息的应收票据贴现，票面金额30000元，贴现息为1100元，贴现净额28900元。借:银行存款 28900 财务费用 1100 贷:应收票据 300002不带

4、息票据到期对方无力付款，票面金额10000元。借:应收账款 10000 贷:应收票据 100003已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额100000元，利率6%，期限3个月。本公司银行存款余额不足。借:应收账款 101500 贷: 短期借款 1015004. A公司于2011 年7 月26 日销售商品一批 ，售价600000 元，增值税102 000元 ，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000元、 期限6个月，不带息。9月26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。要求:(1) 计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额(列出计算过程)。贴现期=6

5、-2=4(个月)贴现息=702000X9%/12X4=21060(元)贴现额=702000-21060=680940(元)(2) 分别编制收到商业汇票 、 将该汇票贴现的会计分录 。收到商业汇票会计分录:借:应收票据 702000 贷:主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税(销项税)102000汇票贴现会计分录:借:银行存款 680940 财务费用 21060 贷:应收票据 702000（3）若上述票据为带息票据，利率为6%，期限为6个月。计算该商业汇票的贴现期 、 贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录。贴现期=6-2=4(个月)票据到期值=702000X(1+6%/12X6)

6、=723060(元)贴现息=723060X9%/12X4=21691.80(元)贴现额=723060-21691.80=701368.20(元)借:银行存款 701368.20 财务费用 631.80 贷:应收票据 702000 5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月

7、初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。（1）贴现期90-40=50（天） 到期值=100000*（1+6%/360*90）=101500（元） 贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75（元） 贴现净额=101500-1268.75=100231.25（元）（2）收到票据时： 借：应收票据-甲公司 100000 贷：应收账款-甲公司 100000 票据贴现时： 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据-甲公司 100000 财务费用 231.25（3）借：应收账款-甲公司 101500 贷：短期借款 101500作业三：1现金折扣赊销商品：增值税专用

8、发票上列示价款100 000元、增值税17000元；销售成本为80000元，现金折扣条件为2/10、N/30。作出以下账务处理：（1）货款尚未收到。借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税)17000借:主营业务成本 80000 贷:库存商品 80000（2）在第8日收到货款。借:银行存款 115000 财务费用 2000 贷:应收账款 117000（3）在第12日收到货款。借:银行存款 117000 贷:应收账款 1170002.D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款300 000元、增值税51 000元；销售成本为20000

9、0元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额。（10日内、20日内收款、超过20日收款）10日内:300000-300000X2%=294000(元)20日内:300000-300000X1%=297000(元)超过20日:300000(元)（2）对应要求（1）编制销售商品、收到货款的会计分录。销售商品会计分录:借:应收账款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税(销项税) 51000 借:主营业务成本 200000 贷:库存商品 20000010内收款会计分录:借:银行存款 345000财务费用 6000贷

10、:应收账款 35100020日内收款会计分录:借:银行存款 348000财务费用 3000贷:应收账款 351000超过20日收款会计分录:借:银行存款 351000贷:应收账款 351000作业四：1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价50 000元，增值税率17%，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元。产品已于7月1日运往A企业。 要求：（1）计算债权人的债务重组损失。（2）编制A公司有关的会计分录2

11、、以应收账款100万向银行抵押，借入借款80万，开出商业汇票给银行。（1）借：银行存款800000 贷：应付票据 800000（2）借：抵借应收账款 1000000 贷：应收账款 10000003、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款。 （1）借：应付票据 800000 贷：银行存款 800000 （2）借：应收账款 1000000 贷：抵借应收账款 10000004、把60万应收账款转让给财务公司，财务公司按80%支付现金给企业，并收取2000元手续费。（1）借：银行存款 478000 财务费用 2000 贷：应付票据 480000（2）借：抵让应收账款 600000 贷：应收账款 6

12、000005、两个月后向客户收回其中40万应收账款。 （1） 借：银行存款 400000 贷：应收账款 400000 （2）借：应付票据 400000 贷：银行存款 4000006、将45万应收账款出售给某企业，支付手续费10000元，并计提5000元的现金折扣。借：银行存款 435000 其他应收款 5000 管理费用 10000 贷：应收账款 4500007、某企业收到客户交来的货款30万元，实际发生现金折扣3000元。 借：银行存款 2000 财务费用 3000贷：其他应收款 50008、公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备

13、”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 2007年末： 坏账准备余额=1200000*3%=36000（元） 应补提的坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500（元） 2008年末： 坏账准备余额=1000000*5%=50000（元） 应补提的坏账准

14、备金额=50000-（36000+3000）=11000（元）9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。当年6月确认坏账损失金额30000元。12月31日应收账款账余额为800000元，估计损失率5%，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。答案：（1）2011年末对应收

15、账款估计的坏账损失金额=8000005%=40000（元）（2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000（5000030000）=20000（元）（3）2011年6月确认坏账损失： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000年末核算坏账准备： 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000（4）2012年2月： 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000作业五：1、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元）09日 3.10 4100 1271012日 3.

16、20 6000 1920020日 3.30 4500 1485026日 3.40 1800 61201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。（1） 加权平均法。 （2）先进先出法。答案：（1）加权平均法： 加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元 1月销售成本=150003.1742=47613元 1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)47613=139

17、67元。（2） 先进先出法： 1月销售成本=25002.9+5002.9+41003.1+9003.2+51003.2+19003.3=46880元 1月末结存金额=26003.3+6120=14700元 或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700元。2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元，原材料账户余额为50000元。本月发生以下业务：（1）向A公司购入甲材料一批，价60000元，增值税10200元。计划成本为65000元。材料已验收入库，款未付。（2）向B公司购入乙材料一批，价款为20000元，增值税3400元，运费1000元（可抵扣7%

18、进项税），款已付。（3）上述材料到库，计划成本为25000元。（4）本月委托加工发出A材料一批，计划成本为20000元。（5）本月生产领用A材料一批，计划成本为30000元；管理部门领用材料B材料一批，计划成本为5000元。要求：（1）编制以上业务的会计分录。（2）计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异。（3）结转发出材料的成本差异。答案：1）分录（1）借：材料采购-甲材料 60000应交税费-应交增值税（进项） 10200贷：应付账款 70200 借：原材料-甲材料 65000 贷：材料采购-甲材料 60000 材料成本差异 5000（2） 借：材料采购-乙材料 20930应交税费-应

19、交增值税（进项） 3470贷：银行存款 24400（3）借：原材料-乙材料 25000 贷：材料采购-乙材料 20930 材料成本差异 4070（4）借：委托加工物资 20000 贷：原材料-A材料 20000（5）借：生产成本 30000 管理费用 5000 贷：原材料 350002） 材料成本差异率=（3000-5000-4070）/（50000+65000+25000）*100%=-4.34%发出材料的成本差异=（20000+30000+5000）*（-4.34）=-2387（元）3）委托加工物资应分摊20000*（-4.34）=-868（元）生产成本应分摊30000*（-4.34）=-

20、1302（元）管理费用应分摊 5000*（-4.34）=-217元）借：材料成本差异 2387 贷：委托加工物资 868生产成本 1302管理费用 2173、向A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价格为60000元，增值税为10200元，另外支付运费2000元（有运输发票），货未收到，款项已支付。 借：在途物资-甲材料 61860 应交税费-应交增值税（进项） 10340 贷：银行存款 722004、 以上甲材料已运到，办理入库手续。借：原材料-甲材料 贷：在途物资-甲材料 618605、4月18日向B公司采购乙材料一批，材料已收到，结算凭证未到达。该材料的计划成本为30000元。 借：

21、原材料-乙材料 30000 贷：应付账款-暂估 300006、5月5日，乙材料的结算凭证已到达，货款为40000元，增值税为6800元。 借：原材料-乙材料 10000 应交税费-应交增值税（进项） 6800 贷：应付账款 168007、接3题，乙材料的结算凭证已到达，货款为20000元，增值税为3400元，以现金支付运杂费1300元。 借：应付账款 6600 应交税费-应交增值税（进项） 3400 贷：原材料-乙材料 8700 库存现金 13008、委托C厂加工丙材料一批，加工过程中耗用甲材料20000元，委托加工费为3000元，往返运费为400元。材料已验收入库。 借：原材料-丙材料 23

22、400 贷：委托加工物资 234009、接受A公司投资，收到甲材料一批，价为500000元，增值税85000元，折合股本450000元。 借：原材料甲材料 500000 应交税费-应交增值税（进项） 85000 贷：股本 450000 资本公积-股本溢价 13500010、本月原材料的领用情况如下：生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元；管理部门装修领用丙材料5000元；车间一般消耗领用甲材料15000元；销售部门领用乙材料5000元。 借：生产成本 40000 管理费用 5000 制造费用 15000 销售费用 5000 贷：原材料-甲材料 45000 -乙材料 15000 -丙

23、材料 5000作业六：1、购入低值易耗品一批，价款20000元，增值税3400元，计划成本为22000元。已验收入库。借：材料采购 20000应交税费-应交增值税（进）3400贷：银行存款 23400借：低值易耗品 22000 贷：材料采购 20000 材料成本差异 20002、生产车间领用低值易耗品5000元。 借：制造费用 5000 贷：低值易耗品 50003、管理部门领用低值易耗品6000元，采用五五摊销法摊销。 借：低值易耗品-在用 6000 贷：低值易耗品-在库 6000借：管理费用 3000 贷：低值易耗品-摊销 30004、上述低值易耗品报废，收回残料价值500元。 借：低值易耗

24、品-摊销 3000 原材料 500 管理费用 2500 贷：低值易耗品-在用 60005、委托某企业加工甲产品200件。发出材料实际成本为30000元，支付加工费用5000元，发生往返途中的运杂费等3000元。加工费用和运杂费均以转帐支票支付。 借：委托加工物资 30000贷：原材料 30000借：委托加工物资 5000应交税费-应交增值税（进） 850贷：银行存款 5850借：委托加工物资 3000 贷：银行存款 30006、甲产品完工提回，用于加工丙产品。结转加工成本。同时，抵扣消费税3000元。 借：库存商品-甲产品 38000 贷：委托加工物资 38000 借：应交税费-应交消费税 3

25、000 贷：应付账款 30007、销售甲产品，单价500元，应交消费税率为10%，增值税率为17%。款已收。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销） 17000借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费-应交消费税 100008、开出支票交纳上述销售业务的消费税。 借：应交税费-应交消费税 7000 贷：银行存款 7000作业七：1、E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变

26、现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。计算过程：第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货

27、价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定：2008年1月20日，A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料证明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台。A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。计算期末

28、W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备。答案：（1）有合同部分：可变现净值=1232121=372（万元）（2）无合同部分：可变现净值=53051.2=144（万元）（3）可变现净值= 372+144=516（万元）（4）应计提的存货跌价准备=527-516=11（万元）3、2007年12月31日，甲公司库存的原材料A材料账面余额为88000元，市价75000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场销售价格下降，用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元，但是将材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求： （1）计算A材料生产的仪表

29、的可变现净值。 （2）计算2007年12月31日A材料的可变现净值答案：（1）A材料生产的仪表的可变现净值 =180080-4000=140000（元）（2）A材料的可变现净值 =180080-64000-4000=76000（元）作业八：1、将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。 （1） 借：银行存款 1000000 贷：可供出售金融资产成本 500000 公允价值变动 300000 投资收益 200000 （2）借：资本公积其他资本公积 300000 贷：投资收益 3000002、2

30、009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 8040003、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。 借：资本公积其他资本公积 20000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 200004、B 公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。 借：可供出售金融资产公允价值变动 20 000 贷：资本公积其他资本公积 20 0005.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。 借：应收利息 50000 贷：持有至到期投资利息调整 3500 投资收益 465006、销售产品一批，价款30万元、增值税51000 元。经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。 借：预收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税 510007、A 公司支付价款