涉外会计练习册业务题答案.docx

1、涉外会计练习册业务题答案第二章 国际结算方式以及国际贸易中的价格条件（五）业务题（信用证结算的会计核算）资料：武康机械进出口公司8 月份发生下列有关的经济业务:1. 1 日, 因从美国芝加哥公司进口机械设备, 向银行申请开立信用证75 000 美元, 按开证金额的20%支付保证金15 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。2. 1 日, 以银行存款支付银行开证手续费932 元。3. 6 日, 销售给德国柏林公司机械设备一批, 已经发运, 计80 000美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元, 送交银行办理议付手续。4. 6 日, 以银行存款支付银行议付手续费828 元。5

2、. 12 日, 收到银行转来结汇通知, 系德国柏林公司货款, 金额为80 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。6. 14 日, 收到银行转来美国芝加哥公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额75 000 美元。今扣除已支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。7. 15 日, 因从法国巴黎公司进口机械设备一批, 向银行申请开立信用证78 000 欧元, 按开证金额的20%支付保证金, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。8. 15 日, 以银行存款支付银行开证手续费1 100 元。9. 18 日, 销售给英国伦敦公司机械设备一批, 已经

3、发运, 计45 000英镑, 当日英镑汇率的中间价为13. 52 元, 送交银行办理议付手续。10. 18 日, 以银行存款支付议付手续费760 元。11. 28 日, 收到银行转来收汇通知, 系英国伦敦公司的货款, 金额为45 000 英镑, 当日英镑汇率的中间价为13. 53 元。12. 31 日, 收到银行转来法国巴黎公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额78 000 欧元。今扣除已支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。要求：编制会计分录。答案（1）借：其他货币资金信用证存款 (150008. 28) 124 200 .00贷：银行存款外币存款

4、 124 200 .00 （2）借：财务费用手续费 932 .00贷：银行存款 932 .00（3）借：应收账款应收外汇账款柏林公司(800008. 28) 662 400 .00贷：主营业务收入自营出口销售收入 662 400 .00（4）借：财务费用手续费 828 .00贷：银行存款 828 .00（5）借：银行存款外币存款(80 0008. 28) 662 400 .00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 662 400 .00 （6）借：在途物资机械设备（芝加哥公司） 621 000 .00贷：银行存款外币存款(60 0008. 28) 496 800 .00其他货币资金信用证存款(15

5、0008. 28) 124 200 .00（7）借：其他货币资金信用证存款(15 6009. 40) 146 640 .00贷：银行存款外币存款 146 640 .00（8）借：财务费用手续费 1 100 .00贷：银行存款 1 100 .00（9）借：应收账款应收外汇账款伦敦公司(45 00013. 52) 608 400 .00贷：主营业务收入自营出口销售收入 608 400 .00（10）借：财务费用手续费 760 .00贷：银行存款 760 .00（11）借：银行存款外币存款(45 00013. 53) 608 850 .00贷：应收账款应收外汇账款伦敦公司 608 400 .00汇兑

6、损益 450 .00（12） 借：在途物资机械设备(巴黎公司) 733 200 .00贷：银行存款外币存款(62 4009. 40) 586 560 .00其他货币资金信用证存款 (15 6009. 40) 146 640 .00第三章 外汇交易的核算及外币报表折算（五）业务题（汇兑损益的核算）资料：9 月1 日, 华欣电器进出口公司外币账户余额如下:账户名称 外币余额 账面汇率 人民币金额银行存款外币存款 US56 000 8. 28 463 680应收外汇账款 US42 000 8. 28 347 760应付外汇账款 US36 000 8. 28 298 0809 月份接着发生下列有关的经

7、济业务:1. 2 日, 支付上月结欠韩国仁川公司外汇账款36 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 29 元。2. 4 日, 销售给德国柏林公司电器一批, 发票金额为68 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 29 元。3. 7 日, 向日本京都公司进口电器一批, 发票金额为50 000 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中间价为8. 29 元。4. 9 日, 向银行购汇30 000 美元, 以备支付前欠日本京都公司货款。当日美元汇率卖出价为8. 30 元。当日美元市场汇率中间价为8. 30 元。5. 10 日, 支付前欠日本京都公司货款50 000 美元, 当日美元汇率的中间

8、价为 8. 28 元。6. 12 日, 银行收妥上月美国芝加哥公司结欠款项42 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。7. 16 日, 银行收妥德国柏林公司款项68 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。8. 20 日, 因外币存款余额已超过限额10 000 美元, 今将10 000 美元向银行办理结汇手续。当日汇率买入价为8. 27 元。当日美元市场汇率中间价为8. 28 元。9. 23 日, 销售给美国芝加哥公司电器一批, 发票金额为62 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。10. 27 日, 向韩国汉城公司

9、购进电器一批, 发票金额为47 500 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。11. 30 日, 美元市场汇率的中间价为8. 27 元, 调整各外币账户的期末余额。要求：1) 根据“资料( 一)”、“ 资料(二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用逐笔结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。2) 根据“资料( 一)”、“ 资料(二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用集中结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。答案 逐笔结转法：（1）借：应付账款应付外汇账款仁川公司( US36 0008. 28) 298 080. 00 汇兑损益 360.00贷：银行存款外币存款( US3

10、6 0008. 29) 298 440. 00（2）借：应收账款应收外汇账款柏林公司( US68 0008. 29) 563 720. 00贷：主营业务收入自营出口销售收入 563 720. 00（3）借：在途物资电器（京都公司）( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：应付账款应付外汇账款京都公司 414 500. 00（4）借：银行存款外币存款( US30 0008. 30) 249 000. 00贷：银行存款人民币存款 249 000. 00（5）借：应付账款应付外汇账款京都公司( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：银行存款外币存款( US50 0

11、008. 28) 414 000. 00 汇兑损益 500. 00（6）借：银行存款外币存款( US42 0008. 28) 347 760. 00贷：应收账款应收外汇账款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：银行存款外币存款( US68 0008. 28) 563 040. 00汇兑损益 680. 00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 563 720. 00( US68 0008. 29) （8）借：银行存款人民币存款( US10 0008. 27) 82 700. 00汇兑损益 100. 00贷：银行存款外币存款( US10 0008. 28) 82 800. 00 （9）借：应收

12、账款应收外汇账款芝加哥公司 513 360. 00( US62 0008. 28) 贷：主营业务收入自营出口销售收入 513 360. 00（10）借：在途物资电器（汉城公司）( US475008. 28) 393 300. 00贷：应付账款应付外汇账款汉城公司 393 300. 00（11）借：应付账款应付外汇账款 475. 00汇兑损益 1 385.00贷：银行存款外币存款 1 240. 00应收账款应收外汇账款 620. 00（账户登记略） 集中结转法：（1）借：应付账款应付外汇账款仁川公司( US36 0008. 29) 298 440. 00 贷：银行存款外币存款( US36 000

13、8. 29) 298 440. 00（2）借：应收账款应收外汇账款柏林公司( US68 0008. 29) 563 720. 00贷：主营业务收入自营出口销售收入 563 720. 00（3）借：在途物资电器（京都公司）( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：应付账款应付外汇账款京都公司 414 500. 00（4）借：银行存款外币存款( US30 0008. 30) 249 000. 00贷：银行存款人民币存款 249 000. 00（5）借：应付账款应付外汇账款京都公司( US50 0008. 28) 414 000. 00贷：银行存款外币存款( US50 0008.

14、28) 414 000. 00 （6）借：银行存款外币存款( US42 0008. 28) 347 760. 00贷：应收账款应收外汇账款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：银行存款外币存款( US68 0008. 28) 563 040. 00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 563 040. 00（8）借：银行存款人民币存款( US10 0008. 27) 82 700. 00贷：银行存款外币存款( US10 0008. 27) 2 700. 00 （9）借：应收账款应收外汇账款芝加哥公司(US62 0008. 28) 513 360. 00 贷：主营业务收入自营出口销售收入 5

15、13 360. 00（10）借：在途物资电器（汉城公司）( US475008. 28) 393 300. 00贷：应付账款应付外汇账款汉城公司 393 300. 00（11）借：应付账款应付外汇账款 615. 00汇兑损益 2 025.00贷：银行存款外币存款 1 340. 00应收账款应收外汇账款 1 300. 00（账户登记略）第四章 外币投融资业务的核算（五）业务题1、资本减少的核算某外商投资企业因资本过剩，股东大会作出减少注册资本的决议，并得到审批机关的批准后，采用收购本企业股票的方式减少注册资本800000元。该企业原发行每股面值1元的股票10000000股，按2.50元发行。企业提

16、取的盈余公积有200000元，未分配利润有300000元。要求：（1）若该企业按原发行价收购本企业股票，编制有关会计分录； （2）若该企业以每股3元的价格收购本企业股票，编制有关会计分录。答案：（1）借：实收资本 800 000 资本公积 1 200 000 贷：银行存款 2 000 000 （2）借：实收资本 800 000 资本公积 1 200 000 盈余公积蓄 200 000 利润分配未分配利润 200 000 贷：银行存款 2 400 0002、外币短期借款的核算长江电器进出口公司于2006年7月1日从 Macquarie Bank 借入100000美元，为期半年，年利率为6%，利息

17、按季度支付。相关汇率如下：2006年7月1日 1美元=7.30元人民币2006年7月31日 1美元=7.30元人民币2006年8月31日 1美元=7.40元人民币2006年9月30日 1美元=7.50元人民币2006年10月31日 1美元=7.30元人民币2006年11月30日 1美元=7.20元人民币2006年12月31日 1美元=7.10元人民币要求：（1）做出相应的会计分录；（2）根据会计分录登记账户。答案：（1）2006年7月1 日 借：银行存款美元户（$1000007.3） 730 000 贷：短期借款美元户 730 000 （2）2006年7月31 日 7月利息 = $100000

18、6%/12 = $500 借：财务费用利息支出（$5007.3） 3 650 贷：应付利息美元户 3 650 （无折算差额，不用做汇兑损益确认的分录）（3）2006年8月31 日 借：财务费用利息支出（$5007.4） 3 700 贷：应付利息美元户 3 700 借：汇兑损益 10 050 贷：短期借款美元户$100000(7.4-7.3) 10 000 应付利息美元户$500(7.4-7.3) 50（4）2006年9月30 日 借：财务费用利息支出（$5007.5） 3 750 贷：应付利息美元户 3 750 借：应付利息美元户 11 250 贷：银行存款美元户（$15007.5） 11 2

19、50 借：汇兑损益 10 100 贷：短期借款美元户$100000(7.5-7.4) 10 000 应付利息美元户 100 0- (3650+3700+50+3750-11250) （5）2006年10月31 日 借：财务费用利息支出（$5007.3） 3 650 贷：应付利息美元户 3 650 借：短期借款美元户$100000(7.3-7.5) 20 000贷：汇兑损益 20 000（6）2006年11月30日 借：财务费用利息支出（$5007.2） 3 600 贷：应付利息美元户 3 600 借：短期借款美元户$100000(7.2-7.3) 10 000 应付利息美元户$500(7.2-

20、7.3 50贷：汇兑损益 10 050 （7）2006年12月31 日 借：财务费用利息支出（$5007.1） 3 550 贷：应付利息美元户 3 550 借：应付利息美元户（$15007.1） 10 650 短期借款美元户（$1000007.1） 710 000 贷：银行存款美元户（$1015007.1） 720 650 借：短期借款美元户 10 000 0-(730000+10000+10000-20000-10000-110000) 应付利息美元户 100 0-(3650+3600-50+3550-10650)贷：汇兑损益 10 100（相关账户登记略）3、外币长期借款的核算长江电器进出

21、口公司于2010年1月1日从 Macquarie Bank 借入200000美元购建商品检控室，为期3年，年利率为10%，复利计息，到期一次还本付息。2010年1月1日接到银行转入款项，并于当天投入使用。该检控室于2011年年末完工并交付使用。相关汇率如下：2010年1月1日 1美元=7.00元人民币2010年12月31日 1美元=7.10元人民币2011年12月31日 1美元=6.90元人民币2012年12月31日 1美元=6.80元人民币要求：（1）做出相应的会计分录； （2）根据会计分录登记账户。答案 （1）2010年1月1 日 借：银行存款美元户（$2000007） 1 400 000

22、 贷：长期借款美元户 1 400 000 借：在建工程 1 400 000 贷：银行存款美元户 1 400 000 （2）2010年12月31日 借：在建工程 142 000 贷：长期借款美元户（$20000010%7.1） 142 000 借：在建工程 20 000 贷：长期借款美元户$200000(7.1-7) 20 000 （3）2011年12月31日 借：在建工程 151 800 贷：长期借款美元户（$22000010%6.9） 151 800 借：长期借款美元户$200000(7-6.9) 44 000 贷：在建工程 44 000 结转工程成本 = 1400000+142999+20

23、000+151800-44000 = 1669800(元) 借：固定资产 1 669 800 贷：在建工程 1 669 800（4）2012年12月31日 借：财务费用利息支出（$24200010%6.8） 164 560 贷：长期借款美元户 164 560 借：长期借款美元户 1 810 160 贷：银行存款美元户（$2662006.8） 1 810 160 借：长期借款美元户 24 200 0-(1400000+142999+20000+151800-44000+164560-1810160) 贷：汇兑损益 24 200（相关账户登记略）4、交易性金融资产的核算甲公司以人民币为记账本位币，

24、按业务发生日即期汇率进行折算。（1）2007年12月1日，从二级市场通过银行现汇支付42000美元购入美国某公司股票（含已宣告但尚未发放的现金股利2000美元）。另外发生交易费用800美元。当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。（2）2007年12月15日，收到已发放的现金股利2000美元。当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。（3）2007年12月31日，该股票的公允价值为43000美元。当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。（4）2008年1月15日，甲公司将这些股票作价45000美元全部出售。相关手续费为860美元。当日市场汇率为1美元=7.3元人民币。要求：编制有关会计分录。答案 （1

25、）2007年12月1 日 借：交易性金融资产成本（$400007.2） 288 000 应收股利（$20007.2） 14 400 投资收益（$8007.2） 5 760 贷：银行存款 308 160 （2）2007年12月15日 借：银行存款（$20007.2） 14 400 贷：应收股利 14 400 （3）2007年12月31日 期末公允价值：$430007.1 =305300（元） 305300288000=17300（元） 借：交易性金融资产公允价值变动 17 300 贷：公允价值变动损益 17 300 （4）2008年1月15日 借：银行存款（$450007.3$8607.3） 3

26、22 222 贷：交易性金融资产 305 300 投资收益 16 922 借：公允价值变动损益 17 300 贷：投资收益 17 300第五章 进口业务的核算（五）业务题1、自营进口商品购进业务核算资料：中兴烟酒进出口公司向法国马赛公司进口葡萄酒, 采用信用证结算, 11 月份发生下列有关的经济业务:1) 5 日, 接到银行转来马赛公司全套结算单据, 开列葡萄酒400箱, 每箱200 欧元FOB 价格, 共计货款80 000 欧元, 经审核无误, 购汇予以支付。当日欧元汇率卖出价为9. 40 元。2) 6 日, 支付进口葡萄酒国外运费1 424 欧元, 保险费176 欧元, 当日欧元汇率卖出价

27、为9. 40 元。3) 18 日, 葡萄酒运到我国口岸向海关申报应纳进口关税额281 400元, 消费税额114 600 元, 增值税额194 888 元。4) 20 日, 法国马赛公司汇来佣金1 600 欧元, 当日欧元汇率买入价9. 37 元, 予以结汇。5) 21 日, 法国马赛公司运来的40 箱葡萄酒已验收入库, 结转其采购成本。6) 25 日, 以银行存款支付进口葡萄酒的进口关税、消费税和增值税。要求：编制会计分录。答案：（1）借：在途物资法国葡萄酒（$800009.4） 752 000 .00贷：银行存款欧元户 752 000 .00（2）借：在途物资法国葡萄酒（$16009.4）

28、 15 040 .00贷：银行存款欧元户 15 040 .00（3）借：在途物资法国葡萄酒 396 000 .00贷：应交税费应交进口关税 281 400 .00应交税费应交消费税 114 600 .00（4）借：银行存款（$16009.37） 14 992 .00贷：在途物资法国葡萄酒 14 992 .00（5）借：库存商品进口法国葡萄酒 1 148 048 .00贷：在途物资法国葡萄酒 1 148 048 .00（6）借：应交税费应交进口关税 281 400 .00应交税费应交消费税 114 600 .00应交税金应交增值税（进项税额） 194 888 .00贷：银行存款 590 888

29、.002、自营进口商品销售采取单到结算的核算资料：中兴烟酒进出口公司向美国巴顿公司进口卷烟, 采用信用证结算方式, 10 月份发生下列有关的经济业务:1) 15 日, 接到银行转来巴顿公司全套结算单据, 开列卷烟600 箱，每箱102 美元CIF 价格, 共计货款61 200 美元, 佣金1 200 美元。经审核无误, 扣除佣金后购汇付款。当日美元汇率卖出价为8. 30 元。2) 16 日, 该批卷烟售给武定公司, 接到业务部门转来增值税专用发票, 开列卷烟600 箱, 每箱2 000 元, 共计货款1 200 000 元, 增值税额204 000 元。收到武定公司签发的商业汇票, 并承兑支付

30、全部款项。3) 28 日, 卷烟运达我国口岸, 向海关申报卷烟应纳进口关税额173 880 元, 应纳消费税额447 120 元, 应纳增值税额190 026 元。4) 28 日, 卷烟已采购完毕, 结转其销售成本。5) 31 日, 以银行存款支付卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。要求：编制会计分录。答案：（1）借：在途物资美国卷烟（$600008.3） 498 000 .00贷：银行存款美元户 498 000 .00（2）借：应收票据武定公司 1 404 000 .00贷：主营业务收入自营进口销售收入 1 200 000 .00应交税费应交增值税（销项税额） 204 000 .00（3）借：在途物资美国卷烟 621 000 .00贷：应交税费应交进口关税 173