审计发现的主要问题及整改情况.docx

1、审计发现的主要问题及整改情况审计发现的主要问题及整改情况 审计发现的主要问题及整改情况三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。12009年，三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧万元，导致多计2009年成本万元。审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。2. 2009年，三峡集团合并会计报表少抵销内部往来万元，导致多计资产、负债各万元。审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。32009年，三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房，在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。审计指出上述问题后，三峡集团对上述职工周转房

2、资产进行了会计处理，单独按净值确认资产并调整相关会计账目。4所属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本，导致2009年少计长期股权投资万元。审计指出上述问题后，该公司已调整相关会计账目。52007年，三峡集团为职工购买经济适用房垫款万元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有万元垫款未收回。审计指出上述问题后，三峡集团已组织相关部门进行清理，尽快收回垫支款项。62007年至2009年，三峡集团为职工支付住宅物业管理费用万元。审计指出上述问题后，三峡集团已收回为职工支付的住宅物业管理费用。（二）对外投资、招投标管理等方面存在的问题。12006年至2009年，三峡集团在可行性研究

3、不充分的情况下，投入亿元建设两座抽水蓄能电站。两项目当前处于停滞状态，面临损失风险。审计指出上述问题后，三峡集团采取与地方政府加强沟通协调、控制工程造价等措施降低投资风险，并计划对其中一个电站项目以整体移交方式收回前期投入成本。22008年至2009年，三峡集团参股投资建设的陕西蒲城二甲醚项目和云南先锋煤化工项目，均未经发展改革委核准。审计指出上述问题后，三峡集团正在积极敦促相关项目控股单位补办核准手续。32007年至2009年，三峡集团超出国家规定的标准，多支付招标代理费万元。审计指出上述问题后，三峡集团制定了招标代理取费标准，要求自2011年起招标代理费用统一按国家规定的标准执行。4200

4、7年至2009年，三峡集团合同金额为亿元的7项机电设备采购招标活动不规范，未进行公开招标；部分项目存在评标过程不够规范、通过内部关联交易直接委托给子公司、部分附属项目被违规转包或分包等问题。审计指出上述问题后，三峡集团进一步加强了招投标管理，制定了三峡枢纽建设运行管理直接委托项目管理办法（试行），对关联交易直接委托项目等实施严格监管。（三）内部管理存在的问题。12009年，三峡集团在整体上市过程中，资金安排不当，导致部分贷款资金投向低收益理财产品，增加了集团整体财务费用亿元，并存在直接指定中介机构、中介费用支付依据不足、重复聘请财务顾问公司等问题。审计指出上述问题后，三峡集团已采取建立R

5、20;资金日报管理系统”等措施，并修订完善了中介机构选聘管理办法。22004年至2009年，所属三峡财务公司违规向不符合贷款条件的企业累计发放贷款亿元，截至2009年底贷款余额为亿元。审计指出上述问题后，三峡财务公司已收回贷款15550万元，并计划严格按期或提前收回其余贷款。3三峡集团领导人职务消费管理制度不够完善，标准不具体。审计指出上述问题后，三峡集团已向职工代表大会报告领导人年度职务消费情况，正在制定集团公司领导人职务消费范围及标准，实行年度预算管理。4至2009年底，三峡集团及其所属24个单位在22家银行的94个分支机构开设银行账户231个，资金存放比较分散。审计指出上述问

6、题后，三峡集团组织对银行账户进行了清理，已撤销银行账户69个，其余账户正在清理之中。5三峡集团管理层次较多，2009年管理层级达到5级。3级以下子公司24家，占%，不利于实施有效控制。审计指出上述问题后，三峡集团对所属企业进行了清理整顿，已清理3级以下企业12户。6三峡集团在对外股权投资方面存在管理体制不够完善、非主业投资扩张较快、部分对外股权投资效益不佳等问题。审计指出上述问题后，三峡集团制定了投资管理办法实施细则等制度，建立投资项目风险预警机制，加大对投资项目的风险监控力度，进一步完善对外投资管控体系。此外，审计还发现三峡集团及所属单位以前年度存在的问题：2007年，所属金沙江开发有限责任

7、公司筹建处建设的成都三峡大厦项目，在未向国资委报告、未及时办理用地性质变更手续的情况下，增加投资亿元建设了高标准酒店。2008年，三峡集团多支付宜昌青云公司土建项目工程款万元；所属中国长江电力股份有限公司未经批准按成本价向职工出售北京地区的4套商品房；所属长江三峡投资发展有限公司在合并重组过程中对资产评估结果审核不严，导致虚增评估净资产425万元。审计指出上述问题后，三峡集团正在向国资委报告，并补办有关手续；已收回多支付的工程款，履行相应报批手续，并采取措施加强对资产评估结果的审核，严格执行国家规定。三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。1. 2007年至2009

8、年，所属大唐吉林发电有限公司等6家企业未按规定及时结转固定资产、计提资产减值准备等，造成多计资产亿元、多计利润亿元。审计指出上述问题后，上述企业已调整了相关会计账目和报表。2. 2000年至2010年，所属龙滩水电开发有限公司在库区征地及移民补偿费中，列支发展改革委批复项目概算之外的费用亿元。审计指出上述问题后，大唐集团已责成龙滩水电开发有限公司编制调整预算，并按规定程序报批。（二）经济决策事项管理存在的问题。2008年至2009年，大唐集团未经发展改革委核准, 开工建设福建大唐宁德发电厂等11个项目，涉及金额亿元。审计指出上述问题后，11个项目目前已全部报经发展改革委核准。（三）内部管理存在

9、的问题。1大唐集团同时设有资金结算中心和财务公司，资金管理机构设置和职能划分不合理，资金归集率比五大发电集团平均值低个百分点，影响资金使用效率。审计指出上述问题后，大唐集团将资金结算中心并入了财务公司，实行资金的统一结算与调度。22008年至2009年，大唐集团82个重点项目的946份合同中，有345份未按规定进行公开招投标，涉及合同总金额亿元。审计指出上述问题后，大唐集团修订了工程招标管理办法，并对工程建设领域存在问题进行了全面清理规范。（四）企业经营存在的问题。2004年至2009年，大唐集团的资产负债率均在70%以上，2009年达到了%，部分火电企业现金支付能力持续减弱，面临经营风险。审

10、计指出上述问题后，大唐集团制定了债务风险分类管理办法，积极改善财务状况，对资不抵债企业重点监控，采取了扭亏增盈、债务重组、注入资本金、盘活资产及关停并转等多种措施，防范和化解经营风险。此外，审计还发现大唐集团以前年度存在的问题：2007年，大唐集团所属企业违反与德国鲁奇公司的合同约定，自行采购设备金额万元，造成直接经济损失万元；在克旗电厂项目未获得发展改革委核准的情况下，违规向哈尔滨汽轮机厂有限公司订购设备并支付预付款亿元；2008年，未完成资产评估即收购青海真兴电力有限公司股权，涉及金额亿元。审计指出上述问题后，大唐集团已与上述设备生产厂家终止项目合作，对有关责任人进行了行政处分和经济处罚，

11、要求今后严格执行中国大唐集团公司资本运营管理办法。三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。1. 2009年，所属中国建筑第七工程局有限公司等3家企业合并报表核算不准确，多计资产亿元、多计负债亿元，以及未将实际控制的企业纳入合并报表范围。2. 2006年至2009年，所属中国建筑第二工程局有限公司等4家企业因收支确认不完整、坏账计提不规范等原因，造成少计利润亿元。审计指出上述两个问题后，中建总公司已组织相关企业调整了相关会计账目，并将有关企业纳入合并报表范围。3. 所属中国建筑第五工程局有限公司等2家企业存在违规出借账户、利用个人账户存储单位资金以及拆借资金等问题。审

12、计指出上述问题后，中建总公司已组织有关企业调整了相关会计账目，制定了关于进一步加强银行账户管理规定的通知等制度，对不规范账户进行了清理，并制定了收回对外拆借资金计划。4. 中建总公司少缴企业所得税亿元，所属中国建筑第四工程局有限公司等3家单位未代扣代缴个人所得税。审计指出上述问题后，中建总公司已与税务部门进行沟通，将在2010年企业所得税汇算清缴时进行纳税调整，并组织有关单位核查，补缴个人所得税，严格按照规定范围和标准代扣代缴员工个人所得税。5. 2010年，所属唐山市建瑞房地产开发有限公司在累计亏损情况下向股东预分配利润1900万元。审计指出上述问题后，中建总公司已督促有关单位召开股东大会，

13、协商退回预分配的利润。（二）内部管理存在的问题。1.中建总公司管理层级较多，且设立多家离岸公司，对合资合作企业、部分海外工程项目等管控力度不够，经营过程中存在直接经营房地产的利润占比较大等风险。审计指出上述问题后，中建总公司已采取措施加强内部管理，压缩管理层级，对没有实际业务的16家离岸公司进行了清理和关闭；逐步加强对合资合作企业和海外投资项目的管控力度，并调整公司经营结构、推进资金集中管理等措施，防范经营风险。2. 所属中国建筑第二工程局有限公司擅自对外担保，承担连带责任万元。对此，中国建筑第二工程局有限公司已起诉反担保单位并胜诉。审计指出上述问题后，该公司已申请法院强制执行。3. 所属中国

14、建筑第二工程局有限公司等3家企业在650个工程建设项目中存在违规转包、分包、出借资质、垫资施工等问题。审计指出上述问题后，中建总公司组织有关单位进行了认真核查，要求在今后的工作中进一步加强项目管理，强化项目的授权审批程序，杜绝违规转包、分包，并对相关责任人进行了免职处理。4. 所属2家企业实施股权激励计划，未按规定向国资委备案。审计指出上述问题后，中建总公司已向国资委汇报有关备案事宜。5. 所属中建三局东方装饰公司等2家单位在会计资料管理中存在档案保管时间短、部分发票与真实业务不符、部分资料遗失和毁损等不规范问题。审计指出上述问题后，中建总公司已组织有关单位清理了现有档案，修订了财会档案管理制

15、度，还对不规范发票进行了清理。此外，审计还发现中建总公司以前年度存在的问题： 2008年，中建总公司以银行贷款和自有资金亿元对深圳中海投增资，完成验资后又将资金抽回。审计指出上述问题后，中建总公司已筹措资金，拟于2011年上半年补足注册资本金。三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。12005年至2008年，中铝公司本部及所属中铝国际工程有限责任公司等3家企业因多计投资收益等原因，造成多计利润万元。审计指出上述问题后，中铝公司已修订中铝公司会计核算办法，并组织相关企业调整了账目。22006年至2010年，中铝公司本部及所属青海黄河水电再生铝业有限公司等4家企业挪用银

16、行贷款亿元用于工程项目建设，并长期滞留国债专项资金4168万元。审计指出上述问题后，中铝公司已制定了还款计划，逐步归还银行贷款，目前归还亿元；已将上述滞留的国债资金下拨到项目执行单位，明确了拨款流程，并及时检查其他财政资金的使用情况。3. 2006年至2009年，中铝公司工资总额制度执行不到位、职务消费和期货保值管理制度不够完善，导致未通过工资总额列支职工保健费万元、少申报职务消费万元和部分所属企业未经审批从事期货交易业务。审计指出上述问题后，中铝公司按照国家有关规定，已将保健费纳入工资总额管理，修改完善了中铝公司职务消费管理暂行办法和期货管理方面的制度，并要求所属单位进一步加强管理，严格监督

17、检查。（二）中铝公司自建和收购的10个电解铝、氧化铝等项目，未经国家核准或未通过国家环保验收，截至2008年底项目累计投资亿元。此外，中铝公司并购重组云南铜业（集团）有限公司等11个项目，因多种因素影响，截至2009年底尚未实现预期盈利目标。审计指出上述问题后，中铝公司已向国家发展改革委就项目建设情况作了汇报，目前正在补办项目核准手续；未通过环保验收的项目，已报请国家环保部受理并拟于近期进行验收；制定了进一步规范投资和收购活动的有关制度，加强投资和收购活动的程序管理、尽职调查和风险控制工作。（三）内部管理存在的问题。1所属贵阳铝镁设计研究院等5家企业的240名人员违规持有与本人所在单位有依托、

18、关联业务的企业股权万元。审计指出上述问题后，截至2010年12月，已清退部分人员的股权万元，其余股份清退工作将于近期完成。2所属云南金沙矿业股份有限公司等4家企业通过无偿划拨国有土地使用权等方式，向职工持股企业、合作经营方等关联方让利，涉及金额亿元。审计指出上述问题后，中铝公司已组织相关企业办理矿权评估、变更和土地转让等相关手续；及时确认了合作经营方的承包利润，并已采取法律手段解决承包经营结果的清算问题。3所属贵州铝厂等11家企业在工程项目建设过程中，存在未经招标违规采购、发包和分包以及与无建设工程设计执业资格的自然人签订设计合同等问题，涉及金额亿元。审计指出上述问题后，中铝公司已制定下发中国

19、铝业建设项目管理办法等制度，着手建设电子商务采购平台，并抽调专人组成巡视组进行监督检查，进一步加强对物资采购、工程项目建设和设计合同等方面的管理。4所属贵州铝厂等2家企业存在违规转让土地和未经批准使用农用土地等问题，涉及金额万元。审计指出上述问题后，中铝公司已责成相关所属企业进行整改。目前，除部分土地需待当地国土部门土地利用总体规划修编完成后再报批外，其他用地均已补办相关手续。此外，审计还发现中铝公司所属单位以前年度存在的问题： 2005年，所属中铝洛阳铜业有限公司应缴未缴契税万元；2005年11月，所属河湾发电有限公司违规出借资金2亿元；2006年8月，所属中铝国际工程有限责任公司以借款挂账

20、方式抽走中铝国际技术发展有限公司注册资本金6000万元。审计指出上述问题后，中铝洛阳铜业有限公司已与当地税务部门沟通，近期补缴税款；河湾发电有限公司已与借款单位沟通协调，逐步收回出借资金；中铝国际工程有限责任公司目前已全额归还了抽走的资本金，并作了相关账务处理。 三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。12009年，中国海油对关联交易事项抵销不充分，造成合并会计报表多计利润亿元。审计指出上述问题后，中国海油已调整了相关会计账目。2. 2009年，中国海油本部及所属中海石油炼化有限责任公司（以下简称中海炼化）等6家企业存在未及时将长期挂账的往来款结转收入、多计提减值准

21、备、在成本费用中直接列支工资性支出等问题，造成少计利润亿元。审计指出上述问题后，中国海油本部及相关所属企业已调整了相关会计账目。32009年，所属中海炼化将用于项目建设的化学三剂等原材料所含增值税作为进项税额予以抵扣，造成少缴增值税亿元。审计指出上述问题后，相关所属企业已调整了相关会计账目，补缴了亿元税款，少缴的增值税款已计提并将在税务部门2010年汇算清缴时进行纳税调整。4至2009年底，所属中海石油气电集团有限责任公司（以下简称中海气电）将2007年与其他单位合资成立公司的前期投资5800万元挂往来款，未及时结转投资。审计指出上述问题后，相关所属企业已调整了会计账目。52009年，所属企业

22、在未取得完整结算依据的情况下，支付海洋石油工程股份有限公司（以下简称海油工程）南海FPSO项目费用亿元。审计指出上述问题后，相关所属企业已补充了结算依据。（二）重大投资项目管理存在的问题。12006年至2009年，所属中海气电等3家企业投资亿元建设的7个项目中，有5个项目未获得发展改革委核准即开工，有2个项目的环境影响报告书未获得国家海洋局核准即开工。审计指出上述问题后，中国海油积极与有关部门沟通，履行相关审批手续。目前，5个项目已获得发展改革委核准，2个项目的环境影响报告已获得国家海洋局核准。2至2009年底，中国海油及所属中海炼化、中海油气开发利用公司、中海福建燃气发电有限公司投资的生物柴

23、油产业化等5个项目未达到可行性研究报告的预期目标。截至2010年6月，项目累计投资亿元。审计指出上述问题后，中国海油通过调整、完善后期计划和加快技术攻关等措施积极推动相关项目实施。目前，有2个项目已达到预期目标，1个项目已按程序清理关闭，2个项目经营情况好转。（三）工程项目建设管理存在的问题。12004年至2009年，所属海油工程、中海炼化惠州分公司等存在部分物资采购事项未实行公开招标、通过中间环节采购人为增加采购成本以及承接的部分工程项目在未签订合同的情况下开工等问题，共涉及金额亿元，且未及时收取赔偿款和违约金亿元。审计指出上述问题后，中国海油组织人员对所属二级单位物资采购情况进行了全面检查

24、，对相关责任单位和责任人予以通报批评和经济处罚，并修订了项目考核管理办法、工程项目分包管理办法等项目管理制度。目前，已追回亿元赔偿款和违约金，其余款项正在追缴中。22009年，中国海油及所属中海炼化惠州分公司等3家企业有亿元的工程项目未获批准即开工建设，部分工程项目还存在未公开招投标、拆分合同规避审批的问题。审计指出上述问题后，中国海油对未批复的项目按照规定程序和要求进行了批复，同时要求下属企业认真查找制度建设和执行过程的薄弱环节，组织人员对经营管理制度和运作流程进行了全面清理和整治。（四）内部管理存在的问题。12004年至2009年，中国海油未将所属12家企业员工工资亿元纳入总公司工资总额管

25、理。审计指出上述问题后，中国海油已将12家企业员工工资纳入总公司工资总额管理。22008年至2009年，所属企业未严格遵守国家销售政策，向不具备经营资质的企业销售亿元的产品。审计指出上述问题后，中国海油积极采取措施，相关所属企业自2011年1月起停止向不具备经营资质的企业供应产品，并将严格审查客户资质。3至2009年底，中海炼化收购的加油站中有161座的相关经营证照不全。审计指出上述问题后，中国海油高度重视，对符合消防安全许可和环保验收标准的加油站，正在办理相关证照；对不符合消防安全和环保标准的加油站，已进行停业整顿；对土地证或房产证不全的加油站，正在组织人员查明原因，抓紧办理。42009年至

26、2010年6月，中国海油收到国家科技重大专项课题拨款3775万元，课题时间为2008年1月至2010年12月。截至审计时，累计拨出万元，仅占收到资金的%。审计指出上述问题后，中国海油已于2010年7月按进度已将经费拨付课题承担单位，同时下发了关于开展国家重大专项经费执行情况自查工作的通知，要求各单位进行自查，并将针对重大专项经费使用情况开展内部审计。（五）信息系统管理存在的问题。中国海油本部及部分所属企业信息系统使用中存在用户闲置、核心采购管理流程使用率不高、主数据质量存在缺陷、部分关键应用控制未到位、与其他管理系统集成共享程度低和数据不一致等问题。审计指出上述问题后，中国海油积极采取措施，对

27、用户登录使用情况进行了分析和优化，出台了SAP系统刚性控制功能操作规范等制度，要求所有业务必须在线处理，通过完善数据接口方案等方式保障系统数据的同步更新和共享。此外，审计还发现所属企业以前年度存在的问题：所属企业2003年以前征用的亩土地长期闲置；2003年至2008年，未经海南省人民政府批准征用土地亩。审计指出上述问题后，相关所属企业已对闲置土地进行开发，正在补办土地征用的各项手续。三、审计发现的主要问题及整改情况（一）会计核算和财务管理存在的问题。1. 2009年，中化集团本部及部分所属企业因合并会计报表范围不完整、抵销不充分，导致少计资产亿元，少计负债亿元，多计净利润万元。审计指出上述问

28、题后，中化集团本部及所属相关企业已调整了相关会计账目，并向国资委申请调整合并报表范围。2. 2003年至2009年，所属中国对外经济贸易信托有限公司等4家企业存在少计资产处置、信托收入，多计补贴收入、管理费用等问题，致使中化集团多计收入万元，多计成本万元，其中多计2009年利润万元。审计指出上述问题后，相关所属企业已调整了会计账目。3. 2007年至2009年，所属中化国际（控股）股份有限公司（以下简称中化国际）下属山西中化寰达实业有限责任公司（以下简称寰达公司）以虚列成本费用等方式套取资金万元，用于发放奖金等。审计指出上述问题后，寰达公司已收回万元并调整了相关会计账目，其余万元因相关人员离职

29、无法追回。4. 2009年，中化集团未按规定将收到的中央国有资本经营预算专项拨款2788万元用于增加国家资本金。审计指出上述问题后，中化集团已调整了相关会计账目，增加了国家资本金。（二）项目投资管理存在的问题。1. 所属中化国际等3家企业在投资风险论证不充分的情况下，投资了太仓兴国实业有限公司等企业的5个项目，截至2009年底投资累计亏损美元1700万元、人民币亿元。审计指出上述问题后，中化国际修订了投资管理规程，加强了投资项目前期论证和投资项目管理流程，对与企业发展战略不一致的投资项目进行了清理，其中太仓兴国实业有限公司加强了技术攻关和降本减耗，2010年度已实现减亏。2. 所属中化塑料有限

30、公司收购盈创再生资源有限公司股权等3项重大经济决策，存在未按国家规定履行审批程序、收购金额超概算及未进行资产评估等问题，涉及美元亿元、人民币4450万元。审计指出上述问题后，中化集团已向发展改革委补办了审批手续；中化塑料有限公司制定了投资问责管理办法、国有资产评估管理办法等内部控制制度，进一步加强了内部管理。3. 至2009年底，中化集团投资开发的6个海外油气田项目中，有2个项目虽盈利但未达到可行性研究的预期目标，累计净现金流比预测少亿美元；3个项目累计亏损万美元。审计指出上述问题后，中化集团加强了对海外油气田的投资管控，修订了风险勘探程序和工作流程等内部控制制度，采取了对新项目投资的监督和考评等措施。（三）内部管理存在的问题。1. 因内部控制制度不健全，中化集团国内某新型专利产品出口前未进行专利检索，在美国引发诉讼造成损失亿元；所属中化国际在钢材贸易中未能严格审查客户资质并及时控制货权被诈骗，在物资采购时既未认真检验也未对不合格货物及时行使拒付权利，共造成损失万元。审计指出上述问题后，中化集团及所属中化国际制定或修订了客户、供应商主数据管理规程、中化国际贸易项下商品品质风险管理规程、中化集团知识产权管理规定等相关制度，避免类似事件再发生；中化国际积极配合司法调查，已从法院收回执行款万元，并将继续努力挽回损失。2. 所属中化国际信息公司未经评估处置原值亿元的304项不良资产；