注册会计师考试《审计》真题及答案二.docx

1、注册会计师考试审计真题及答案二2020年注册会计师考试?审计?真题及答案二单项选择题1以下各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是( )。【答案】：A【解析】：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过以下措施实现质量控制的目标: (1) 合理确定管理责任,以防止重商业利益轻业务质量; (2) 建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。2以下有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的选项是( )。【答案】：A【解析】：考试100 超高通过率的考证平台！代表性与整个样本而

2、非样本中的单个工程相关，与样本规模无关，与如何选取样本相关(选项A错误)。此外，代表性通常与错报的发生率而非错报的特定性质相关3以下有关审计报告预期使用者的说法中，错误的选项是( )。【答案】：C【解析】：注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但是并不是应当，实际操作往往较为困难4以下各项中， 不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目标的是( )。【答案】：A【解析】：会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证: (1) 就疑难问题或争议事项进行适当咨询;(2)能

3、够获取充分的资源进行适当咨询(3)咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可(4)咨询形成的结论得到执行，并不包括确保被咨询者具有客观性所以A错误5以下有关财务报表审计的说法中,错误的选项是( )。【答案】：A【解析】：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度所以选项A错误6以下各项因素中， 注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是( ).【答案】：B【解析】：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如: (1) 被审计单位的规模和复杂程度(2

4、) 拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险(4) 已获取的审计证据的重要程度。(5) 识别出的例外事项的性质和范围。(6) 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的根底时，记录结论或结论根底的必要性。(7)审计方法和使用的工具。7以下各项中， 不属于审计业务要素的是( )。【答案】：D【解析】：对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(选项C)、财务报表编制根底(选项A)、审计证据和审计报告8以下有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的选项是(O)B.财务报表使用者的范围越广，财务报表整体的重要性金额越低【答案】：C【解析】：注册会计师在

5、制定总体审计谋略时，应当确定财务报表整体的重要性9在实施实质性分析程时，注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。以下各项因素中，与作出预期所使用数据的可靠性无关的是 。【答案】：B【解析】：数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，以下因素是相关的: (1) 可获得信息的来源。(2) 可获得信息的可比性(3) 可获得信息的性质和相关性(选项A)。(4) 与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效10以下各项中，不属于审计的固有限制来源的是( ) .【答案】：D【解析】：审计的固有限制源于: (1) 财务报告的性

6、质 (2) 审计程序的性质 (3) 在合理的时间内以合理的本钱完成审计的需要11以下各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是( )。B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范C.专家工作的性质、范围和目标【答案】：D【解析】：专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。12对于集团财务报表审计，以下工作类型中，不适用于重要组成局部的是

7、( )。B.对一个或多个账户余额、-类或多类交易或披露实施审计【答案】：A【解析】：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成局部，集团工程组或代表集团工程组的组成局部注册会计师应当执行以下一项或多项工作:(1)使用组成局部重要性对组成局部财务信息实施审计，(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计(3) 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序13对于集团财务报表审计，以下有关组成局部重要性的说法中，错误的选项是( ).【答案】：A【解析】：针对不同的组成局部确

8、定的重要性可能有所不同所以选项A错误14在实施实质性分析程序时，注册计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。以下各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是(【答案】：B【解析】：在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性 ;注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，既需做进一步调查的差异额时， 受重要性和方案的保证水平的影响;注册会计师评估的风险越高，越需要获取有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需做进一步调查的差异额将会降低 (。15以下有关非抽样

9、风险的说法中,错误的选项是( )。【答案】：B【解析】：非抽样风险一般是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改良,注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平所以选项B错误16以下有关审计证据的说法中， 错误的选项是( )。B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据【答案】：D【解析】：审计证据可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自.上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务

10、时实施质量控制程序获取的信息所以选项D错误17以下情形中， 可能说明被审计单位存在编制虚假财务报告的时机的是( )。【答案】：A【解析】：被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营可能说明被审计单位存在编制虚假财务报告的时机18以下各项中， 注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书面声明的是( )。A.管理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发观舞弊的责任C.被审计单位已向注册会计师披露了所有悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为【答案】：B【解析】：注册会计师应当就管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任向管理层和治理层

11、(如适用)获取书面声明(选项A) ;注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用).提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大19以下有关方案审计工作的说法中,错误的选项是( )。A.在制定总体审计谋略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果B.注册会计师制定的具体审计方案应当包括风险评估程序、方案实施的进一步审计程 序和其他审计程序C.注册会计师在制定审计方案时，应当确定对工程组成员的工作进行复核的性质、时间安排和范围【答案】：D【解析】：值得注意的是，虽然制定总体审计谋略的过程通常在具体审计方案之前，但是两项方案具有内在紧密联系，对其中-项的决定可能会影响甚

12、至改变对另外一项的决定(选项D错误)。20以下有关实际执行的重 要性的说法中，错误的选项是( )。B.在所有审计业务中，注册会计师都应当确定实际执行的重要性【答案】：D【解析】：此题暂无解析21以下各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是(:【答案】：B【解析】：考点：审计底稿的目的多项选择题22以下各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有)。【答案】：BCD【解析】：此题暂无解析23对于集团财务报表审计，以下各项中，集团工程组应当要求组成局部注册会计师沟通的有( )。C.组成局部注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见【答案】：ABC【解析】：此题暂无解析24以下各项条件中，会计师事务所在

13、接受客户关系和具体业务时应当具备的有) 。D.已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信【答案】：ABCD【解析】：此题暂无解析25以下情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有( )。B.注册会计师知悉在基准日不存在但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响【答案】：AB【解析】：如果存在以下情况。注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这

14、类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。26以下有关工程合伙人和工程质量控制复核人员的责任的说法中，错误的有) 。C.工程合伙人对审计业务的复核承当总体责任，包括对工程质量控制复核人员实施的复核工作负责D.工程合伙人对审计业务的总体质量承当主要责任，工程质量控制复核人员对审计业务的总体质量承当次要责任【答案】：ABD【解析】：此题暂无解析27以下各项因素中，可能说明注册会计师需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有( )。【答案】：ABD【解析】：此题暂无解析28对于首次审计业务，以下各项程序中，注册会计师应当实施的有( ) 。【答案】：ABC【解析】：此题暂无解析29针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，以下各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有)【答案】：CD【解析】：此题暂无解析