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1、会计基础复习提纲全手工整理第一章 总论第一节 会计概述一、 会计概念及特征1. 会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求（产生原因）而产生、发展并不断完善起来的一项管理活动。 “会计”一词产生于：西周2. 会计的概念：是以货币为主要计量单位，反应和监督（基本职能）一个单位经济活动（主体）的一种经济管理工作（本质）。会计的基本特征：1）以货币为主要计量单位；2）拥有一系列专门方法（核算、分析、检查）；3）具有核算（最基本的职能，也是首要职能）和监督的基本职能；4）本质是管理活动（本质属性）会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）财务会计侧

2、重于向企业外部关系人提供有关企业的财务状况（通过资产负债表反应）、经营成果（利润表反应）、现金流量情况（现金流量表反应）等情况。管理会计侧重于向企业内部管理者提供进行经营决策所需要的信息。核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告，二、 会计的基本职能1、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保、重要表现形式）2、会计核算（事后核算）的环节：也是全部会计工作的基础环节。它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行通过确认、计量、记录、报告，为有关方面提供会计信息的功能。会计核算职能也称反映职能，是会计最基本的职能，它贯穿经济活动的全过程

3、。（1） 确认确定某一经济业务事项应计入会计账簿，并列入报表的会计程序，包括会计要素项目确认、记录时间确认。（2） 计量解决定量问题（确定具体金额）初始计量和后续计量。（3）记录-对特定主体的经济活动采用一定的记账方法，在会计账簿中进行登记的会计程序。（4）报告（最终环节）是在确认、记录和计算的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况以财务报表的形式向有关方面报告。核算的具体表现形式是：记账、算账、报账会计监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查）进行会计核算须经历的环节2. 会计监督按其与经济活动过程的关系，分为事前、事中、事后核算。合法性审查保证经济业

4、务符合国家相关法律法规，遵守财经纪律，杜绝违法乱纪。合理性审查保证经济业务符合财务收支计划，遵守内部控制制度的要求，有效杜绝浪费，提高经济效益。会计核算与监督职能的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据，而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性，可靠性。除了两个基本职能之外，会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。三、 会计对象和会计核算的具体内容会计对象1.会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监

5、督的内容，也是会计的对象。特定主体以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。由于各单位的性质不同，经济活动的内容不同，因此会计的具体对象也就不尽相同。2.工业企业的资金运动表现为资金的投入，资金的运用和资金的退出三个过程。资金的投入包括企业所有者投入的资金（企业所有者权益）和债权人投入的资金（企业债权人权益）两部分。资金的运用（资金的循环和周转）分为供应、生产、销售三个阶段。资金的退出包括偿还各项债务，上交各项税金，向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会

6、计核算的内容。（公司聘请经理）会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）图p4。会计核算的具体内容资金运动是通过一系列的经济业务事项来进行的。1、 款项和有价证券的收付款项（库存现金、银行存款、其他货币资金）（款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金、外埠存款等）和有价证券（国库券、股票、企业券）的收付；（款项和有价证券是流动性最强的资产）2、财物的收发（不包括专利技术）、增减和使用；（财产物资是企业进行经营活动且具有实物形态的经济资源，包括原材料、包装物、低值易耗品、产品、库存商品等流动资产，及房屋、机器设备、运输工具等固定资产。3、债

7、权债务的发生和结算；企业在生产经营中发生的各种债权，一般包括各项应收和预付款项。债务一般包括各项借款、应付和预收款项及应交款项。4、资本（专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本或股本和资本公积）的增减；5、收入、支出（对外捐赠、罚款）、费用（在日常活动中发生的，与一定的期间相联系）、成本（是费用的对象化成本是和一定对象相联系）的核算；收入是指企业在销售、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和在正常生产经营活动以外的支出和损失，费用是指企业销售、提供劳务等日常活动所发生的各项耗费。成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费

8、用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。6、财务成果（具体表现为盈利和亏损）的计算和处理；（财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润发配或亏损弥补）7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二节 会计基本假设和会计基础一 会计核算的假设会计基本假设也称会计核算前提，会计核算的基本前提是会计人员对会计核算所处的变化不定的坏境做出到底合理判断。会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提 会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体（会计为谁服务）会计主体（会计实体）是指会计工作为其服务的特定单位或组织，会计主体规定了会计核

9、算内容的空间范围。会计主体的作用在于1）区分自身的经济活动与其他企业单位的经济活动。2）区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。法律主体（法人）都是会计主体，而会计主体并非都是法律主体（法人）。会计主体可以是独立法人，也可以是非法人（合伙经营活动），可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分，可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。集团就是最好的说明。凡拥有独立的资金，自主经营，独立核算收支，盈亏并编制财务会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。和监督的特定单位或者组织，它是了从事会计工作和提供会计信息。另外，企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部

10、，都可以成为会计主体。（除个人以外，都可能成为会计主体）（二）持续经营（时间界限、会计主体的空间范围）持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去，即在可预见的未来，该会计主体不会停业、被兼并或被破产清算。会计核算的基本前提是持续经营，为财产计价、费用分配即收益计算等会计问题提供了理论依据（三）会计分期（是持续经营的补充）（建立在持续经营基础上）。会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动人为划分为若干个相等的会计期间，以便确认每个期间爱你的收入费用利润，以便分期结算账目和编制财务会计报告会计期间分为会计年度，会计中期（半年度，季度，月度）。年度，半年度

11、，季度，月度均按公历起讫日期（公历制）确定。中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计期间的划分对会计核算有重要的影响和作用：1）才产生了本期与非本期的区别。2）才产生了权责发生制和收付责任制3）在会计处理上运用预收、预付、应收、应付、预提、摊销等一些特殊的会计方法。企业中收入和费用的确定、成本计算、利润的确定和分配、税金的计征，都与会计分期有直接的联系。（四）货币计量（主要计量方法、假定币值稳定）货币计量是指会计主体在会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作

12、为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币。会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。区别联系：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体就不会有持续经营，没有持续经营就不会有会计分期，没有货币计量就没有现代会计。会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）1、 会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个企业是

13、会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体2、 持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，3、 会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日12月31日企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日6月1日 会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。 会计分期以持续经营为前提。4、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体空间范围； 持续经营、会计分期时间长度； 货币计量必要手段二 会计基础（本期的收入、费

14、用、损益）记账基础是指会计上确认收入和费用归属期间的标准。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（单选）配比：按会计期间在确认本期收入的同时，一定要确认本期的费用、收入和费用配比之后确认盈亏。收入和费用的收支期间：收入收到了现款（现金和银行存款）和费用支付了现款的会计期间。收入和费用的归属期间：应获得收入和应负担费用的会计期间。收入和费用的收支期间和收入和费用的归属期间的关系：1）一致：本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应当支付担当的费用2）本期内收到而本期尚未获得的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用。3）本期应获得的但尚未收到的收入，本期应负担但

15、尚未支付的费用。收入和费用的收支期间和应归属期间不一定完全一致。在收支期间和归属期间不一致时，产生了制定有关费用和收入确认的确认，计量的会计核算基础，权责发生制（应计制）和收付实现制。权责发生制确定本期收入、费用以应收应付期间作为标准，也就是说，凡属于本期已获得的收入，不论其款项是否收到，都作为本期的费用收入处理；凡属于本期应当负担的费用，不论款项是否付出，都作为本期的处理。凡不应归属本期的收入，即使其款项收到并入账，也不作为本期的收入处理，凡不应归属本期的费用，即使款项已付出，并入账，也不作本期的费用处理。在会计莫，要确定本期的收入和费用，就要根据账簿记录，按照归属原则进行账项调整。在应计制

16、下考虑的收入和费 用都以他们的归属期为准，能够比较客观地反应企业在一定会计期间的经营成果，是信息使用者评价企业未来盈利能力的依据。我国企业会计制度规定，企业核算应当以权责发生制为基础，但在会计年度末，为了弥补权责发生制的缺陷，还要根据现金制编制现金流量表、。 收付实现制是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。（以资金的收付，如行政单位和事业单位中非经营业务的收付）（判断） 2.根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。4.收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。目前，我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制

17、，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性。地位要求的名称定义例子首要质量要求（1）可靠性1.以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认。2.可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。（2）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。（3）可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和利用。（4）可比性1. 纵向可比：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

18、【注意】一致性的要求并不意味着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更。【题型：判断】2. 横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或事项， 应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。次要质量要求（5）实质重于形式企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形式作为会计核算的依据。融资租赁固定资产【题型：单选】【总结】经营租出、融资租入的作为本企业的资产。（6）重要性重要会计事项，必须单独予以充分披露；而次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者作出正确判断的前提下，可适当合并、简化处理。（7）谨慎性1.又称稳健原则或审慎性原则，是指企业在进行会

19、计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。【题型：单选、多选、判断】2.不得计提秘密准备。对应收款项计提坏账准备；对固定资产采用加速折旧法计提折旧；对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。【题型：单选、多选】（8）及时性企业的会计核算应当及时进行，不行提前或延后。第二章 会计要素与会计科目一、会计要素的确认1、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利

20、润债表（损益表）依据）资产=负债+所有者权益静态要素特定日期（或特定时点）资产负债表反映财务状况收入-费用=利润动态要素会计期间利润表反映经营成果。1 资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）的经济资源。分类：流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货。 非流动资产：主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。2 负债：过去交

21、易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。特征：1），负债是企业承担的现时义务；2），负债的清偿预期会导致经济利益流入企业；3），负债是由过去的交易或事项形成的。分类：流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利等等。 非流动负债：主要包括长期借款、应付债券等。 注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。 负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。3 所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源：

22、所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益：包括盈余公积和未分配利润 特征：是一种剩余权益；除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。留存收益：盈余公积、未分配利润利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。 直接记入损益（利润）的利得：营业外收入 损失：营业外支出 直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积4 收入：日常

23、活动产生的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产） 按性质分：销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入 按日常活动中企业中所处的地位分：主营业务收入和其他业务收入 其他业务收入：原材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产使用权收入、提供非工业性劳务收入。 收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）5 费用：日常活动产生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 包括：营业成本（主营业务成本，其他业务成本

24、）和期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）6 利润：利润是指企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。 收入减去费用后的净额即营业利润，反映的企业日常活动的经营业绩。利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（判断）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产价值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出二、 会计

25、要素的计量历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下） 重置成本：多用于盘盈固定资产的计量 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量 现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定 公允价值：前提是在公平交易中，主要用于交易性金融资产和可供出售金融资产的计量 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二

26、节 会计科目会计科目的意义（选择题） （1）会计科目是复式记帐的基础； （2）会计科目是编制记帐凭证的基础； （3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件； （4）会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目按其所归属的会计要素不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。会计科目按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目 总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（满足对外报告与对内管理的要求）；实用

27、性（结合自身需要）。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式资产=负债+所有者权益静态要素特定日期（或特定时点）资产负债表反映财务状况收入-费用=利润动态要素会计期间利润表反映经营成果。资产=负债+所有者权益被称为会计基本等式或第一会计等式。资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编

28、制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润 例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。答案：120000元例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二节 复式记账记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复

29、式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。借贷记账法的概念：借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借

30、贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。借贷记账法的会计科目结构：资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额记账规则：有借必有贷，借贷必相等。注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A） A、资产总额不变； B、资产增加，负债增加 C、资产增加，负债减少；D、资产减少，负债增加借贷记账法的试算平衡试算平衡理论依据：记账规则和资产

31、与权益恒等关系。试算平衡的分类：发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。编制试算平衡表、注意的几点：首先，必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表；其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，要认真查找，直到实现平衡为止。最后，试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额； C、借贷记账方向彼此颠倒； D、重复登记在某一账户的借方发生额；总分类账户和明细分类账户的