绝对干货简易计税和差额纳税汇总.docx

1、绝对干货简易计税和差额纳税汇总简易计税和差额纳税汇总大整理一、简易计税单独存在二、差额纳税单独存在三、两者同时存在一、简易计税的项目单独存在业务项目纳税人类型税率/征收率销售额政策来源销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产一般纳税人3%征收率减按2%全额财税（2008）160号、财税201457号销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇一般纳税人3%征收率减按3%全额财税（2013）37号销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产一般纳税人3%征收率减按2%全额财税（2009）9号、财税201457号销售自己使用过的固

2、定资产小规模纳税人（除其他个人外）3%征收率减按2%全额财税（2009）10号、财税201457号销售旧货一般纳税人3%征收率减按2%全额财税（2009）9号、财税201457号销售旧货小规模纳税人3%征收率减按2%全额财税（2009）9号、财税201457号县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦

3、、石灰(不含粘土实心砖、瓦)一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号自来水一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血一般纳税人3%全额2016年4月1日起兽用药品经营企业销售兽用生物制品一般纳税人3%全额国家税务总局公告2016年第8号拍卖行取得的拍卖收入一般纳税人3%全额寄售商店代销寄售物

4、品(包括居民个人寄售的物品在内)一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号典当业销售死当物品一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号自来水公司销售自来水一般纳税人3%全额财税（2009）9号、财税201457号公共交通运输服务一般纳税人3%全额财税（2016）36号经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权一般纳税人3%全额财税（2016）36号电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务一般纳税人3%全

5、额财税（2016）36号以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务一般纳税人3%全额财税（2016）36号在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同一般纳税人3%全额财税（2016）36号销售其2016年4月30日前自建的不动产一般纳税人5%全额财税（2016）36号销售其自建的不动产小规模纳税人5%全额财税（2016）36号出租其2016年4月30日前取得的不动产一般纳税人5%全额财税（2016）36号公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费一般纳税人减按3%全额财税（2016）36号2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4

6、月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务一般纳税人5%全额财税（2016）47号收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费一般纳税人5%全额财税（2016）47号二、差额纳税的项目单独存在金融商品转让一般纳税人6%卖出价扣除买入价后的余额财税（2016）36号不得开具专用发票，可以开具普通发票经纪代理服务一般纳税人6%取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额财税（2016）36号向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不算价外费用，也不必开具发票，只就纯碎代理费开具专用发票提供旅游服务一般纳税人6%全部价款和价外费用，扣除向旅

7、游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额财税（2016）36号两张发票，差额扣除部分不得开具专票，可以开普通发票融资租赁和融资性售后回租业务一般纳税人16%/10%财税（2016）36号航空运输企业一般纳税人10%不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款财税（2016）36号行程单的多，也有普通发票客运场站服务一般纳税人6%取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额财税（2016）36号旅客运输都不能抵扣进项税额，可以全额开具专票中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公

8、司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款6%取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额财税（2016）39号其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。普通发票中国证券登记结算公司6%中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。财税（2016）39号可以全额开具6%专用发票人力资源外包服务纳税人6%不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。财税（2016）47号1.两张发票：只就纯碎代理

9、费开具6%专用发票，剩余部分开具普通发票。2.全额一张普通发票6%三、同时存在的项目业务项目纳税人类型税率/征收率销售额政策来源发票开具以清包工方式提供的建筑服务一般纳税人3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额财税（2016）36号全额开具3%专用发票为甲供工程提供的建筑服务一般纳税人3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额财税（2016）36号全额开具3%专用发票为建筑工程老项目提供的建筑服务一般纳税人3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额财税（2016）36号全额开具3%专用发票跨县（市）提供建筑服务小规模纳税人3%全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额财税（20

10、16）36号全额开具3%专用发票销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产一般纳税人5%取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额财税（2016）36号销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）小规模纳税人5%取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额财税（2016）36号一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）其他个人5%取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额财税（2016

11、）36号一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费纳税人3%收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额国家税务总局公告2016年第54号1全额开具3%增值税普通发票.2可以是增值税3%专用发票转让2016年4月30日前取得的土地使用权纳税人5%取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额财税（2016）47号同不动产，简易计税，差额开票功能实现。可以是专用发票5%安全保护服务纳税人5%以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额财税（2016）47号1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票税率栏*。2.也可以一张增值税普通发票5%劳务派遣服务纳税人5%以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额财税（2016）47号1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票税率栏*。2.也可以一张增值税普通发票5%