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1、审计题目审计题目第二章1.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然会导致审计失败2.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的

2、基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失3.注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。多选A.重大过失 B.欺诈C.行政责任 D.违约4.只要注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（）5.注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。多选A.暂停执业B.没收违法所得并罚款C.吊销注册会计师证书D.警告答案：1.D 2.D 3.ABD 4.错5.ACD第三章1.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。A代编财务信息不需要任何程度的保证B财务信息执行商定程序仅需要有限保证C内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D验资要合理保证

3、2.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。A财务报表审计 B预测性财务信息审核C内部控制审核D对财务信息执行商定程序3.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。多选A.专业胜任能力和应有的关注B.独立、客观、公正和廉洁C.诚信、独立、客观D.职业行为原则和保密原则4.注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )。 多选A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户

4、有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露5.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是( )。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立6.注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位B

5、.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿7.下列情形中属于产生自身利益不利影响的有（ ）。A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排8.下列情形中属于产生自我评价不利影响的有（ ）。A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B.审计项目组成员与审计客户的董

6、事存在直系亲属关系C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D.审计项目负责人最近曾受雇于客户9.下列情形中属于产生过度推介不利影响的有（ ）。A.会计师事务所推介审计客户的股份B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人10.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是（ ）。A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审

7、计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题1.B 2.A 3.ACD 4.ABCD 5.B 6.BC 7.ABC 8.AD 9.AD 10.D11. 1.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2011年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2012年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）V公司由于财务人员短缺，2011年向ABC会计师

8、事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2011年度财务报表审计项目组。 （3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2011年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2011年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 （4）由于V公司降低2011年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要

9、的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所遵守职业道德规范产生不利影响，并简要说明理由。 （1）产生不利影响。ABC会计师事务所将2010年审计费用收入100万元延期至2012年底可以达到继续承接L公司2012年年报审计委托，同时，对V公

10、司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系.（2）不会产生不利影响。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，且未参加年报审计项目组。（3）产生不利影响。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2011年度财务报表外勤审计负责人，存在长期业务关系。（4）产生不利影响。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外在压力不利影响。（5）不会产生不利影响。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对遵守职业道德规范产生不利影响。（6）不会产生不利影响。为V公司提出会计政策

11、选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题属于审计过程中的正常工作，不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会对遵循职业道德产生不利影响。第五章【例题1多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的有()。A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责B.注册会计师对财务报表承担最终责任C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.治理层对财务报表承担监督责任【例题2：判断】注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ）【例题3多选题】注册会计师为了获取审计证据来确认认定是否恰当需要设计和实施恰当的

12、审计程序。以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。A获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符【例题4 单选题】被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类第六章【例题1:单选】下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）。A计划审

13、计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C小型被审计单位无需制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作【例题3：多选】根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师无需修改的有（ ）。A在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域B在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作【例题4单选题】

14、下列对重要性含义的表述中，不恰当的是()。A如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C对重要性的判断是根据具体环境作出的D对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【例题5：计算题】 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：万元）：资产总额180000，净资产88000，主营业务收入240000，净利润24120。要求：采用固定比率法，假定上述各项的固定百分比分别依次为0.5%，1%，

15、0.5%，5%，请代A和B计算确定XYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平。【例题6：多选】在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险【例题7：单选】关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评

16、估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【例题8：单选】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【例题9：单选】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【例题2：判断】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段

17、，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（）【例题10：单选】当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是()。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险【例题11：单选】下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 【例题12：单选】审计风险

18、取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。A在既定的审计风险水平下，C 注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平BC 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险CC 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险DC 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【例题13：单选】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证

19、据可能越多 B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【例题14：简答】某CPA在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4%4%2%2%重大错报风险（或控制风险检查风险）100%40%100%40%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下需要CPA获取最多的审计证据，为什么？(3)审计风险、重大错报风险、检

20、查风险分别与审计证据之间是什么关系?第七章【例题1:判断】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( )【例题2：单选】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【例题3：

21、单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。A甲公司连续编号的采购订单 B甲公司编制的成本分配计算表 C甲公司提供的银行对账单 D甲公司管理层提供的声明书【例题4：简答】 CPA在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票。（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ 参考答案：(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。(2)审计助理人员盘点的存

22、货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据经由他人转手得来的审计证据更为可靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。 【例题5：简答】L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单【要求】请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理

23、由。 参考答案：（1）购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（2）销售发票副本的证明力强。理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。（3）领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。（4）工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（5）存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（6）银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了

24、被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。【例题6：判断】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（ ）【例题7：单选】下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系【例题9：单选】甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释

25、财务费用变动趋势的是（ ）。A甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%第八章【例1:判断】注册会计师采用任何一种抽

26、样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。（ ）【例3：单选】注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（ ）。A可接受的信赖过度风险B预计总体偏差率C总体变异性D可容忍偏差第十一章【例1：单选】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险【例3:单选】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。A通常与控制环境有关B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定D直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定【例4：单选】下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A丙公司应收账款周转率成明显下降趋势B丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C丙公司的生产成本计算过程相当复杂D丙公司控制环境薄弱