中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选14.docx

1、中级审计师审计理论与实务中级练习题精选142020中级审计师审计理论与实务中级练习题精选（14）测试一例题1.单选题下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案D解析审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。例题2.单选题地方

2、各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。A.审计结果公告B.审计结果报告C.审计工作报告D.审计决定书答案B解析地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。例题3.单选题对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（）。A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案A解析审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

3、，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。例题4.单选题下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案C解析社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。例题5.多选题为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括（）。A.明确会计人员和审计人员的责任B.严格遵循职业道德规范

4、和执业准则C.深入了解被审计单位的情况D.聘请法律顾问E.与被审计单位商定出具审计意见类型答案ABCD解析选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。测试二例题1.单选题传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案B解析传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。例题2.单选题

5、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）。A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务答案A解析审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。例题3.单选题按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计答案B解析按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。测试三例题1.多选题销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有（）。A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.

6、付款凭单正确答案ABCD答案解析客户订货单，销货单，销货合同，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单。讲义编号NODE00910700201100000107：针对本讲义提问例题2.单选题销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单正确答案C答案解析销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。例题3.单选题在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账

7、职责相互分离主要是为了防止（）。A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.*客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.*已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加正确答案A答案解析发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。例题4.多选题下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）。A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据正确答案ABCE答案解析销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货；货

8、物的发出必须有经批准的销货单；销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据。例题5.多选题审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（）。A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准正确答案AE答案解析检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查

9、其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。例题6.多选题审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性正确答案BCD答案解析发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。例题7.多选题在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（）。A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月营业收入的

10、波动情况C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较正确答案ABC答案解析选项D属于存货分析程序；选项E属于负债分析程序。例题8.单选题审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案D答案解析对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证。例题9.案例分析题资料 3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关

11、退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题（）A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金D.虚增营业收入正确答案AC例题10.多选题审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（）。A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理正确答案AC答案解析函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。例题11.单选题在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）。A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员正

12、确答案C答案解析向债务单位的函证过程均由审计人员控制。例题12.多选题应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（）。A.购销双方登记入账的时间不同B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议正确答案ABCE答案解析产生差异的原因可能有三种情况：由于购销双方登记入账的时间不同。一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。例题13.单选题对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（）。A.审查相关合同、订单、销货发票等文件B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查D.认定该账户余额全额为坏账

13、正确答案A答案解析审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。讲义编号NODE00910700201300000115：针对本讲义提问例题14.多选题下列对函证结果的处理方法中，正确的有（）。A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证正确答案BDE答案解析二次函证的情况有：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生；根本不存

14、在该顾客；询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。例题15.单选题为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（）。A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C.取得或编制应收账款账龄分析表D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证正确答案C答案解析取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。例题16.单选题对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是（）。A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策正确答案A答案解析对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。