审计学阶段测验.docx

1、审计学阶段测验1、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易C.要求乙公司在期末实施存货盘点D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】 【答案解析】：当被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。 2、在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的选项是。A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

2、B.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供给商函证等审计程序D.存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】：存货的监盘目标不正确，应该是获取被审计单位有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。 3、在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是。A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围B.事先就拟抽取测试的存货工程与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选

3、取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：检查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入检查范围，所以选项A正确。注册会计师应该尽可能防止让被审计单位事先了解将抽取检查的存货工程，所以选项B不正确。从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的存在性；如果是从实物中选取工程追查至存货盘点记录，那么是测试存货盘点记录的完整性，所以选项C不正确。如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录，所以选项

4、D不正确。 4、甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产本钱入账，发出产成品按先进先出法核算。2021年12月31日，甲公司A产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，甲公司2021年度甲产品的相关明细资料如下数量单位：件；金额单位：人民币万元；假定期初余额和所有入库的数量、单价均无误：日期摘要入库出库结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额5002500入库9004540销售100380入库17007740销售13005900入库20009050销售12005210期末余额12005210在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是。A.调增营业本钱190万元B.

5、调减营业本钱190万元C.调增营业本钱240万元D.调减营业本钱240万元 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】：当期发出存货的本钱25002040736031507005009600万元甲公司计算的发出存货的本钱为9840万元800400800，所以应调减240万元。 5、注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备科目的贷方余额应列示为。A.存货跌价准备B.在流动负债下设工程列示C.计入“待摊费用工程D.作为存货工程的抵减工程并在存货工程予以列示 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【

6、答案正确】 【答案解析】：“存货跌价准备的性质是存货的备抵账户，从账户设置的性质上，它应列为存货的抵减工程，但在年报中应当列在“存货工程中反映。 6、如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当。A.直接视为审计范围受到限制，发表保存意见或无法表示意见的审计报告B.直接视为审计范围受到限制，发表保存意见或否认意见的审计报告C.考虑能否实施替代审计程序D.征询专家意见 【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】 【答案解析】： 7、甲公司2021年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75

7、000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2021年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2021年新增固定资产是9月份到达预定可使用状态的机器设备，2021年减少的固定资产是6月份撤除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2021年度折旧费用与以下数额最接近的是。A. 5 344万元B. 5 367万元C. 5 511万元D. 5 534万元 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】 【答案解析】：房屋

8、的原值：75 0005037 500万元房屋每年计提的折旧：37 500301 250万元2021年减少的局部房屋不应该计提的折旧：8 00030126133万元房屋在2021年计提折旧总金额:1 2501331 117万元机器设备每年计提的折旧：37 500103 750万元2021年增加的机器设备应该计提的折旧：20 00010123500万元机器设备在2021年计提折旧总金额：3 7505004 250万元企业2021年的折旧费用总额:1 1174 2505 367万元故此题答案为B。 8、在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能。A.从账簿记录中选取设备工程，并在参观工厂时确认它们的

9、存在B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计折旧明细账分录相比拟，以寻找已提足折旧的设备C.审查在参观工厂中观察到的设备工程，并追查它们至设备主文件D.审阅总账中异常的设备增加工程以及修理和维护费用借方金额的变化 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：从账簿查至实物可以发现“名存实亡的情况。 9、注册会计师实施的以下程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是。A.从供给商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证C.从财务部门获取被审计单位与其供给商之间的对账单并与应付账款进行核对D.针对资产负债表日后

10、付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证如银行划款通知、供给商收据等 【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】 【答案解析】：与其供给商之间的对账单应从非财务部门获取。 10、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是。A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：折旧计提缺乏的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值原值累计折旧不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准那么的规定，这一差额将

11、计入固定资产清理，应选择A；选项B恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。 11、公司从银行专门借入一笔款项，于2021年月日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2021年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。那么注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2021年。A. 10月5日B. 10月31日C. 11月10日D. 12月1日 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：当所购建的固定资产到达预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化

12、；以后发生的借款费用应当确认为当期费用。此题2021年10月5日工程已到达预定可使用状态。 12、应付账款函证对象的选择标准是。A.较大金额的债权人B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。参考教材P1903中的相关介绍。 13、为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无成心漏记应付账款

13、行为，以下举例中，不属于这种情形的是。A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：选项A，正确的表述应该是：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。详见教材P190中的相

14、关介绍。 14、一般而言，采购业务的起点为。A.请购单 B.订购单C.验收单 D.付款单 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】： 15、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在性目标的常用控制测试程序。 A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票 C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】 【答案解析】：假设付款凭单未附卖方发票，那么可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关，检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性

15、目标有关。 16、注册会计师在对甲公司2021年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年6月20日开始自行建造的一条生产线，2021年6月1日到达预定可使用状态，2021年7月1日办理竣工决算，2021年8月1日投入使用，该生产线建造本钱为740万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2021年该设备应计提的折旧额为万元。D.80 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】 【答案解析】：2021年该设备应计提的折旧额740205/156/12120万元。 17、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实

16、施程序。 A.对固定资产实地观察 B.检查固定资产的所有权归属 C.以实地为起点，追查固定的明细分类账 D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】：对于固定资产的真实存在，一般以明细账为起点，实地追查。 18、以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 。A.从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供给商函证零余额的应付账款 【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解

17、析】：从应付账款明细账追查到原始凭证是能够实现存在的目标。 19、注册会计师在对存货进行审计时，当物价持续上升，被审计单位采用先进先出法计价，那么注册会计师不会认为在存货发出当期企业将。A. 低估售出存货的销售本钱 B. 低估期末存货资产价值C. 高估期末存货资产价值 D. 高估利润 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】 【答案解析】：物价持续上升时，在先进先出法下，售出的是先入库的低价存货，期末留存的是后入库的高价存货，故期末存货资产价值也就高，而当期转出的销售本钱低，所以利润就高。 20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比拟，可以发现该年度被审计单位盈利能

18、力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是。A. 销售产品总体结构发生变动B. 单位产品本钱发生变动C. 单位销售价格发生变动D. 销售费用发生变动 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】：销售费用变动与毛利率无关。 二、 多项选择题 1、在实施存货监盘程序时，注册会计师的以下做法恰当的有。A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审计单位存货的盘点C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D.撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿E.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场 【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正确】 【答

19、案解析】：实施存货盘点程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。 2、注册会计师在编制存货监盘方案时应当实施的审计程序有。A.了解存货的内容、性质、各存货工程的重要程度及存放场所B.了解与存货相关的内部控制C.查阅以前年度的存货监盘工作底稿D.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告E.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作 【正确答案】：ABCE 【您的答案】：ABCE 【答案正确】 【答案解析】：选项D是在存货监盘结束时所做的工作。 3、存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括。A.存货的数量和种

20、类B.陈旧过时的速度或易损坏程度C.遭受失窃的难易程度D.本钱归集的难易程度E.注册会计师实践经验和水平 【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD 【答案正确】 【答案解析】： 4、毛利率是盈利能力的主要指标，用以衡量本钱控制及销售价格的变化，它的变动可能意味着。A.销售价格发生变动B.销售产品总体结构发生变动C.有意或无意地减少存货储藏D.固定制造费用比重较大时销售数量发生变动E.单位产品本钱发生变动 【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE 【答案正确】 【答案解析】：存货储藏影响的是存货周转率，而不是毛利率。 5、采购与付款循环的主要业务活动包括。A.请购商品和劳务B.对外订

21、购C.验收商品D.储存商品E.付款、记账 【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】 【答案解析】：参考教材P184185中的相关介绍。 6、注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括。A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比拟，分析其波动原因B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比拟，分析其波动原因C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间比照分析，评价应付账款整体的合理性E.比拟当年及以前年度应付账款支付期

22、的变动情况 【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】 【答案解析】：参考教材P190中的相关介绍。 7、注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有。A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C.函证应付账款，重点是大额、异常工程D.对未列入本期的负债进行测试E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录 【正确答案】：BC 【您的答案】：BC 【答案正确】 【答案解析】：选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在；选项D E是测试应付账款的完整性。 8、固定资产的审计目标应包括。A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产及其累计折

23、旧增减变动是否完整C.确定固定资产预算是否合理D.确定固定资产计价的期末余额是否正确E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE 【答案正确】 【答案解析】：选项C，预算是管理层的责任，且与审计的财务报表的可靠性无直接关系，故不正确。参考教材P191中的相关介绍。 9、固定资产减值准备的审计目标一般包括。A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当B.固定资产减值准备的计提是否充分C.确定固定资产减值准备的分类是否正确D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确 【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE

24、 【答案正确】 【答案解析】：固定资产清理是与资产负债表相关的报表工程，因此其相关的审计目标应该是与期末账户余额相关的，但是分类是与交易和事项相关的，应选项C是不正确的。参考教材P197中的相关介绍。 10、以下审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有。A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露

25、E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行 【正确答案】：ABCD1、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能。B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】 【答案解析】：当被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。 2、在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的选项是。A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.对于已作

26、质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供给商函证等审计程序D.存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】：存货的监盘目标不正确，应该是获取被审计单位有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。 3、在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是。工程与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率工程追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 【正确

27、答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】 【答案解析】：检查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入检查范围，所以选项A正确。注册会计师应该尽可能防止让被审计单位事先了解将抽取检查的存货工程，所以选项B不正确。从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的存在性；如果是从实物中选取工程追查至存货盘点记录，那么是测试存货盘点记录的完整性，所以选项C不正确。如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录，所以选项D不正确。 5、注册会计师对被审计单位存货进行监盘的主要目的是。工程D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证

28、据 【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】 【答案解析】： 6、如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当。A.直接视为审计范围受到限制，发表保存意见或无法表示意见的审计报告B.直接视为审计范围受到限制，发表保存意见或否认意见的审计报告D.征询专家意见 【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】 【答案解析】： 7、甲公司2021年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75 000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2021年12月3

29、1日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2021年新增固定资产是9月份到达预定可使用状态的机器设备，2021年减少的固定资产是6月份撤除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2021年度折旧费用与以下数额最接近的是。A. 5 344万元B. 5 367万元C. 5 511万元D. 5 534万元 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】 【答案解析】：房屋的原值：75 0005037 500万元房屋每年计提的折旧：37 500301 250万元2021年减少的局部房屋不应该计提的折旧：8 00030126133万元房屋在2021年计提折旧总金额:1 2501331 117万元机器设备每年计提的折旧：37 500103 750万元2021年增加的机器设备应该计提的折旧：20 00010123500万元机器设备在2021年计提折旧总金额：3 7505004 250万元企业2021年的折旧费用总额:1 1174 2505 367万元故此题答案为B。 8、在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能。工程，并在参观工厂时确认它们的存在比拟，以寻找已提足折旧的设备工程，并追查它们至设备主文件工程以及修理和维护费用