事务所存货盘点程序及表格.docx

1、事务所存货盘点程序及表格单位名称：复核人员： 日期：截止日：负责经理： 日期：1/10盘点程序执行人索引号一、在进行盘点之前：1、查阅以前年度的存货监盘工作底稿，考虑以前年度审计中发现的问题是否会对存货盘点有影响。例如：高价值存货项目的遗漏、发现的错误、计量单位、盘点方法的选择、计量程序等。2、了解存货会计系统及其他相关的内部控制，并评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。3、考虑在分析性复核过程及与管理层讨论过程中所发现的问题。并详细记录存货的内容、性质，各存货项目的重要程度及存放地点的变化情况。4、与管理层讨论存货盘点计划安排及相关细节，包括盘点时间、范围、存货盘点方法、参加

2、人员、盘点结果的汇总及差异原因分析、调查处理等。如果存在多个存放地点，确定我们将到达、观察存货并进行盘点的存放地点。5、根据分析性复核、与客户讨论的结果预先选定盘点的样本。如果客户建有合理的，可信赖的并连续的存货记录，预期至盘点日存货的数量会保持稳定，可考虑从现在的存货记录中选择进行盘点的存货项目。6、如果客户所拥有的较重要的存货存放于第三方，并且不可能对其进行盘点，则应对其进行函证，或在我们的控制下，要求客户对其进行函证。7、特殊情况下，确定对于客户内审部门参与存货盘点所做工作的依赖程度。并考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。单位名称：复核人员： 日期：截止日：负责经理： 日期

3、：2/10盘点程序是/否说明二、在存货盘点的当天，基于以下几点对客户的盘点工作进行观察及询问：1、客户盘点计划的适当性是否制定适当的存货盘点指示，并已发放给员工，或者员工已明确他们的职责。客户的管理人员是否参与并胜任存货盘点的管理工作，并明确他们的职责。客户存货盘点是否独立。存货是否码放整齐并能有序的进行清点。存货盘点计划的制订是否可以保证所有的存货均可被点到，并且没有存货会被重复盘点。存货盘点期间对存货的出入库等是否已明确控制及限定程序。是否建立程序以确保所有的盘点表已被记录。是否利用计量工具，是否有方法确定计量工具的准确性。2、客户盘点方法的有效性是否利用双重盘点的方法，如果没有，客户如何

4、确保盘点数量的准确性。存货盘点时如何防止存货项目被漏点或被清点两次。是否所有的存放地点已被盘点。所有权不属于被审计单位的存货，已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。存货盘点是否存在有效的管理。重新清点是否被恰当控制，是否有不正常的矛盾之处存在。对盘点表的修正是否经过批准。盘点人员是否记录残次冷背、积压存货。单位名称：复核人员： 日期：截止日：负责经理： 日期：3/10盘点程序执行人索引号三、在存货盘点日，记录盘点资料，执行以下盘点程序1、复核根据步程序所做的初步假设是否合理，如果合理，按照计划履行盘点程序；如果现实情况和初步假设相差很大，请和项目负责人讨论协商，重新确定盘点样本。2、数清客户存

5、货盘点资料后所附的客户发出并使用的盘点表或盘点标签的数量，已确定盘点明细表的完整性。3、如果按步预先选择的存货项目进行盘点，则执行盘点测试并和客户的记录核对数量。根据相关文件迅速解决二者间的差异并且注明对差异的处置。4、如果不是按步预先选择被盘点项目，则从客户的盘点记录中选择被盘点项目追查至存货实物，执行盘点测试并确定客户盘点记录的准确性。根据相关文件迅速解决盘点差异并且注明对差异的处置。如抽盘日期与被审计单位盘点日一致，完成6/10表。如抽盘日期与被审计单位盘点日不一致，则完成7/10表。5、在盘点现场选择实物盘点项目，清点数量并和客户的盘点记录相核对，测试盘点记录的完整性。根据相关文件迅速

6、解决盘点差异并且注明对差异的处置。如抽盘日期与被审计单位盘点日一致，完成6/10表。如抽盘日期与被审计单位盘点日不一致，则完成7/10表。6、判断客户在产品完工程度确认的充分性和可靠性。7、通过盘点和询问，确定客户残次冷背和积压的产品的情况，在9/10表上做详细记录。8、获得以下资料的复印件或者将以下资料的详细情况记录于8/10表。确定和以下资料相关的存货项目是否包括或未包括在存货盘点中：盘点截止日前的最后单据（有关采购和销售退回）盘点截止日前的最后运单（有关销售和采购退回）如果可以，获得盘点截止日后最先收到的单据。在10/10上记录盘点过程中发生的重大的存货流动，以便进行追查。9、盘点结束时

7、，巡视盘点现场，确保所有地点均已盘到，确保已得到所有的盘点表。单位名称：复核人员： 日期：截止日：负责经理： 日期：4/10盘点程序是/否说明四、盘点结束，需对以下事项进行详细记录对销售、退回、生产和采购是否有明确的截止日期？是否有已销售但未运出的存货是否有货已到但未记帐的存货对在存货盘点过程中发生的存货流动是否有恰当的控制是否可以区分代替第三方保管的存货并确保其不在盘点范围内？存货盘点表、标签是否有充分的控制并且有连续编号？负责盘点和核查人员是否划掉盘点表或盘点记录上的空白并且在盘点表或盘点记录上签字？盘点表的其他文件是否有恰当的批准？是否要求代客户保管存货的第三方出具证明？五、总结执行人索

8、引号充分履行存货盘点程序后，完成盘点报告。考虑在以上各项中是否有事项需要在管理建议书中提出。对于回答为“否”的事项是否做了特别的注释。制表人 Prepared :复核人 Reviewed:日 期 Date:日 期 Date:5/10存货盘点资料控制被审计单位地址：_盘点地点： _盘点日期： _联系人姓名 _电话/传真号码： _企业性质： _ _存货性质： _ _特定风险鉴别： _ _盘点重点： _ _ 初步选择的数目 从盘点表中选取 从实物中选取 存货价值（估计值）： 人民币元原材料 _半成品 _产成品 _其他 _ _ _合 计 _ _ _存货盘点-样本抽查被盘点单位名称： _ 截止日期：_

9、截止日期：_盘点地点： _ 6/10从实物到盘点表序号品名规格/件号单价金额客户盘点数实盘 数量差异原因12345678910从盘点表到实物序号品名规格/件号单价金额客户盘点数实盘 数量差异原因12345678910抽盘率:抽盘人：仓管员：其他盘点人：日期：日期：日期：存货盘点-样本抽查被盘点单位名称： _ 盘点地点： _ 截止日期：_从实物到盘点表 7/10序号品名规格/件号单价金额抽盘时账面数抽盘 数加已出库减已入库推导截止日A客户盘点数B差异（A-B）原因12345从盘点表到实物序号品名规格/件号单价金额抽盘时账面数抽盘 数加已出库减已入库推导截止日A客户盘点数B差异（A-B）原因123

10、45抽盘率:抽盘人：仓管员：其他盘点人：日期：日期：日期：被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期 间 Period :日 期 Date:科 目 Subject:复核人 Reviewed:日 期 Date:8/10存货盘点截止信息单据号码 盘点日前最后三份 盘点日后最初三份（如果可获取）货物发出记录： _ _ _ _销售发票： _ _运货单：货物退回记录：采购发票：货物入库记录： _ _其他： _ _存货盘点表/标签号码数量： 发出：从 _ 号 到 _ 号 使用：从 _ 号 到 _ 号 被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期 间 Period :日 期 Date:科 目 Subject:复核人 Reviewed:日 期 Date:9/10存货盘点存货状况说明地点：_ 盘点日期：_在存货盘点过程中观察到的残次冷背存货及积压存货的情况说明：被审计单位名称 Client :制表人 Prepared :期 间 Period :日 期 Date:科 目 Subject:复核人 Reviewed:日 期 Date:10/10存货盘点存货流动地点：_ 盘点日期：_ 在存货盘点过程中发生的重大的存货流动情况（将在年审时做进一步核查）