研发费用审计工作底稿.docx

1、研发费用审计工作底稿#海信会计师事务#研究开发费用审计程序表被审计单位： 项目： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标：1企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用,在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录的研究开发费用均已记录.3与研究开发费用有关的金额与其他数据已恰当记录.4研究开发费用已记录于正确的会计期间.5研究开发费用已记录于恰当的账户.6列报：研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引1获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表,复核加计是否正确.2检查企业年度研究开发

2、费用结构明细表中列报的研发项目是否符合高新技术企业认定管理工作指引第四条第一款的有关规定,包括：获取申报企业按单一项目填报的企业研究开发项目情况表,并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等；取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用,必要时,利用专家的工作.3根据实际情况,实施以下实质性分析程序：对各项目研究开发费用中费用项目科目进行结构性分析,分析其合理性,做出相应记录；将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较,并记录差异的原

3、因；将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额与管理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进行比较,检查是否有重复列报研究开发费用的情况.4检查研究开发费用的费用项目科目的分类是否符合高新技术企业认定管理工作指引第四条第二款的规 定,各科目归集X围和核算内容是否符合高新技术企业认定管理工作指引的有关规定,若存在费用分类错误,提请申报企业调整.5选择重要或异常的研究开发费用,检查费用的开支标准是否符合申报企业有关规定,原始凭证是否合法,计算是否正确,会计处理是否正确.6检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形,若有,进一步检查计价是否公允,原始凭证是否合法,会计处理

4、是否正确.7抽取会计年度终了日前、后 天的记账凭证,实施截止性测试,若存在异常迹象,考虑是否有必要追加审计程序,对于重大跨期项目,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整,可以确认 , 本项目经审计调整后,可以确认 .2因原因,本项目发生无法确认： #海信会计师事务#研究开发费用项目情况审计工作底稿被审计单位： 项目：项目明细表 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 研究开发项目明细表1项目基本情况： 研究开发项目建议书索引：项目名称：主要负责人：项目研发性质：创新研究 / 后续开发 所依据的基础技术：项目研发方式：自主

5、研发 委托 /合作 ： 受托 /合作方： 研究开发项目权属：独自占有 与合作方共同拥有 2研究开发人员：#研发内容技术职称参与时间说明3项目研发主要内容与X围：4项目委托 /合作方式 与 委托 / 合作内容：5项目情况 索引：项目立项时间：立项批准时间：批准部门与文号：预计完成时间：开始时间：分年计划：研发费用： 自筹： 拨 / 借款： 拨 / 借款方： 项目200 年200 年 200 年合计尚需费用金额人员工资与附加固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销直接费用总计6已经取得的阶段性成果： #海信会计师事务#研究开发费用人员工资审计程序表被审计单位： 项目： 日期： 索引号： A 申报报

6、表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：1研究开发人员工资在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录的人员工资用均已记录.3与研究开发费用有关的金额与其他数据已恰当记录.4人员工资已记录于正确的会计期间.5人员工资已记录于恰当的账户.6列报：研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.审计程序执行日期索引1获取申报企业编制的研究开发人数统计表和申报企业缴纳职工五险一金的相关资料,检查两者之间是否相符,必要时,抽查 份劳动合同；2检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合高新技术企业认定管理工作指引第五条第二款第二项的规定；3对各研究开发项目企业研究开发

7、项目情况表中的本项目研发人员数进行汇总,将汇总数与研究开发人数统 计表中合计数核对,并记录差异的原因；4检查工资发放记录、奖金核准与发放记录,核实人员人工中的基本工资、津贴、补贴等以与奖金、年终加薪与相关记录相符；5检查管理层相关决议与相关支付记录,核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支出包括股份支付,同时取得股东大会决议与监管部门批复与相关资料相符；6检查是否存在将非研发人员工资薪金与其他支出列入人员人工的情况,若有,提请申报企业调整； 7检查人员人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊方法是否合理,且前后期一致.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整,可以

8、确认 , 本项目经审计调整后,可以确认 .2因原因,本项目发生无法确认： #海信会计师事务#研究开发费用人员工资审计工作底稿被审计单位： 项目：项目明细表 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、在职员工数量、工资总额、劳动合同签订与社会保险金交纳一般情况项目名称研发人员数量年工资总额签订劳动合同人数社会保险交纳人数说明：年度工资总额中包括工资奖金与年终奖、津贴补贴、加班工资津贴、社会保险金与股权激励金额二、外聘人员聘用费用情况项目名称聘用人员数量年费用总额聘用合同签定人数说 明三、在职员工劳动合同签订情况测试说明：存在多个研究开发项目的,可以抽查部分项目情况1研究开

9、发项目名称：样本确定方法：数量：2测试记录：#劳动合同签定情况社会保险金交纳签订时间有效时间#号是否连续交纳四、实际工资发放测试说明：存在多个研究开发项目的,可以抽查部分项目情况1研究开发项目名称：样本确定方法： 数量：年 / 月凭证编号人员#金 额工资结算清单记录说 明说明：本项测试研究开发项目与在职员工劳动合同签订情况测试中研究开发项目样本X围应一致五、项目人员工资核算方法：1按直接参与人员核算 2参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配,其他人员按直接参与项目核算1分配方法： 人员_ 年度工资总额：2测试记录项 目分配基础分配基数应分配金额实际分配金额分配方法说明：测试样本应当涵盖全

10、部发生此种情况的研究开发项目六、与会计记录核对年度工资发生总数会计记录会计科目金 额会计科目金 额七、股权激励支出年度#分配依据应分股数实分股数分配金额会计科目八、在境外发生的人员工资说明：是指委托境外机构进行的研究开发支付的境外机构人员工资研究开发项目： 委托研究合同约定的人员工资费用总额：年度国家或地区境外机构名称实际支付额会计科目#海信会计师事务#研究开发费用直接费用审计程序表被审计单位： 项目：直接费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：1研究开发直接费用在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录直接费用的用均已记录.3研究开发直接费用已恰

11、当记录.4直接费用已记录于正确的会计期间.5直接费用已记录于恰当的账户.6研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引直接投入1检查开支X围是否符合高新技术企业认定管理工作指引的有关规定；2检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出,如：水和燃料包括煤气和电使用费等,用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机与一般测试手段购置费、试制产品的检验费等,用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费,核实是否与相关原始凭证相符；3对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费,检查相关合同或协议、付款记录；4检查是否存在将为实施研

12、究开发项目以外的项目而发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形, 若有,提请申报企业调整；5检查是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形,若有,提请申报企业调整.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整,可以确认 , 本项目经审计调整后,可以确认 .2因原因,本项目发生无法确认： #海信会计师事务#研究开发费用直接费用审计工作底稿被审计单位： 项目： 直接费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 直接费用汇总表年度：费用项目研究开发项目总计项目：项目：项目：项目：项目：项目：水费燃料动力费模具费用

13、样机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费总计#海信会计师事务#研究开发费用直接费用审计工作底稿被审计单位： 项目：直接费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 研究开发项目直接费用汇总表研究开发项目发生情况总计200 年200 年200 年合计研究开发项目直接费用表研究开发项目名称：费用项目发生情况总计200 年200 年200 年水费燃料动力费模具费用样机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费合计#海信会计师事务#研究开发费用其他费用审计程序表被审计单位： 项目：其他费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期：

14、 审计目标：1其他费用金额在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录的其他费用金额均已记录.3其他费用金额已恰当记录.4其他费用金额于正确的会计期间.5其他费用金额已记录于恰当的账户.6其他费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引其他费用 1检查是否属于为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等；2检查相关费用核准、支付是否符合内部管理办法的规定,是否与原始凭证相符；3检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形,若有,提请申报企业调整；4若存在检查其他费用在研究开发项目与其他项目之

15、间分摊,检查分摊方法是否合理,且前后期一致,分摊的金额是否正确；5检查列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的10%,若超过,提请申报企业调整；6检查研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条件,资本化的金额是否正确.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整,可以确认 , 本项目经审计调整后,可以确认 .2因原因,本项目发生无法确认： #海信会计师事务#研究开发费用其他费用审计工作底稿被审计单位： 项目：其他费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 其他费用汇总表研究开发项目发生情况总计200 年200 年200 年合计其他费用明细表

16、研究开发项目名称：费用项目发生情况总计200 年200 年200 年办公费差旅费通讯费专利申请维护费研究开发保险费其他费用合计#海信会计师事务#研究开发费用其它费用审计工作底稿被审计单位： 项目： 直接费用 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 其它费用汇总表年度：费用项目研究开发项目总计项目：项目：项目：项目：项目：项目：水费燃料动力费模具费用样机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费总计#海信会计师事务#研究开发费用折旧与费用摊销审计程序表被审计单位： 项目：折旧与长期费用摊销 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：

17、1折旧、无形资产与长期费用摊销在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录的折旧、无形资产与长期费用摊销均已记录.3折旧、无形资产与长期费用摊销已恰当记录.4折旧、无形资产与长期费用摊销于正确的会计期间.5折旧、无形资产与长期费用摊销已记录于恰当的账户.6研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引折旧费用与长期待摊费用1检查是否属于执行研究开发活动而购置的仪器和设备以与研究开发项目在用建筑物的折旧费用,是否属于研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；2检查固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估

18、计与财务报表一致,且前后期一致,折旧或摊销的计算是否正确；3若存在共用非研究开发项目资产,检查折旧分摊、摊销分摊的方法是否合理,且前后期是否一致,分摊的金额是否正确.4实施观察程序,分析是否未有研究开发项目专用的固定资产、无形资产5查阅文件与资料,判断是否存在应当计入研究开发费的长期待摊费用摊销额.三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整,可以确认 , 本项目经审计调整后,可以确认 .2因原因,本项目发生无法确认： #海信会计师事务#研究开发费用折旧与费用摊销审计工作底稿被审计单位： 项目：折旧与长期费用摊销 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核：

19、 日期： 固定资产、累计折旧与长期待摊费用摊销一、检查研究开发项目专用的固定资产提示：本表中除研究开发项目、折旧分配方法外其他相关资料应与固定资产科目中记载的事项相一致资产名称编号来源原值研究开发项目折旧分配方法说明：1.如发生限额以下10万元的测试仪器费用不在本项目内统计,计入直接费用项目统计 2如某项资产供多个研究开发项目使用的,应在折旧方法分配项内说明折旧额如何在不同项目内分配二、检查未专供研究开发使用的固定资产提示：本表中除研究开发项目、折旧确定方法外其他相关资料应与固定资产科目中记载的事项相一致资产名称编号部门原值研究开发项目折旧确定方法说明：1.对研究开发项目分配折旧的依据如使用小

20、时、核算方法等应在折旧确定方法项内说明 2部门是指该资产使用部门三、检查长期待摊费用提示：本项资料应与长期待摊费用中记载的事项相一致费用名称原价摊销年限计入研究开发费的理由说明四、核对固定资产、累计折旧会计记录 提示：应对主要的单项资产实施测试 1资产名称：编号： 来源：专门购置 非专门购置 2研究开发项目： 使用起止时间：原 值使用年限200 年折旧额200 年折旧额200 年折旧额年末净值五、核对长期待摊费用会计记录 1费用名称：2研究开发项目： 摊销起始时间：原 价使用年限200 年摊销额200 年摊销额200 年摊销额年末净额六、对研究开发专用固定资产实施观察程序记录：1研究开发项目：

21、2专用资产名称： 规格与型号： 资产编号：3资产使用者： 资产存放地点：4资产类别： 生产制造设备 测试仪器 5了解资产在本项目研究开发过程中的主要功能：#海信会计师事务#研究开发费用折旧与费用摊销审计工作底稿被审计单位： 项目：折旧与长期费用摊销 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 固定资产折旧、长期待摊费用摊销汇总表检查财务报表审计时的会计政策与会计估计1累计折旧： 折旧方法： 房屋建筑物估计使用年限： 机器设备： 2.长期待摊费用摊销年限：项目名称固定资产与累计折旧长期待摊费用合计原 值估计使用年限年折旧额原 价摊销年限年摊销额说明：1.如发生限额以下10万元的

22、测试仪器费用不在本项目内统计,计入直接费用项目统计.2如是未专供研究开发项目使用的固定资产的累计折旧额,应在年折旧额栏中予以说明使用的时间或工作量#海信会计师事务#研究开发费用无形资产摊销审计程序表被审计单位： 项目：无形资产摊销 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：1无形资产摊销金额在会计期间已发生,且与申报企业有关.2所有应当记录的无形资产摊销金额均已记录.3无形资产摊销金额已恰当记录.4无形资产摊销金额于正确的会计期间.5无形资产摊销金额已记录于恰当的账户.6无形资产摊销金额已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露.二、审计程序审计程序执行日期索引无形资产摊销1检查是否属于因研究开发活动需要购入的专有技术包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；2取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等,检查无形资产原值确认是否正确；