内部控制工作底稿人事与工薪循环测试底稿.docx

1、内部控制工作底稿人事与工薪循环测试底稿（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： GXC 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1GXC - 1：控制测试汇总表2GXC 2：控制测试程序3GXC 3：控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GXC - 1：汇总对本循环内部控制运行

2、有效性进行测试的主要内容和结论；（2）GXC - 2：记录控制测试程序；（3）GXC - 3：记录控制测试过程。工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位： 索引号： GXC-1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部控制的初步结论 注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论编制说明： 1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GXC-3表中的测试结

3、论填写：“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GXL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。 2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果是否支持风

4、险评估结论（支持/不支持）员工名册新增项目均为真实有效的人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。是是是支持新增员工均已记入员工名册人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。是是是支持离职员工均已从员工名册中删除人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的人员变动通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。是是是支持员工名册删除项目均为真实有效的人事信息管理员根据经适当审批的解

5、除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。是是是支持续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）用以计算工资的工作时间数据均为实际工时生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人事信息管理员将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时

6、的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给生产经理复核批准后输入Y系统，系统生成“工时统计表”。是是是支持用以计算工资的工作时间数据均为实际工时管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人事信息管理员。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由部门经理/主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员，由其负责输入Y系统，系统生成“出勤统计表”。是是是支持员工工作时间均已完整记录和输入Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员

7、将解决该项问题。是是是支持续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）输入系统的时间记录均为准确的人事信息管理员将经生产经理签字的工时记录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人员工作时间表交给薪资主管，薪资主管检查输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”和“出勤统计表”一致。是是是支持准确计算和记录工资费用Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包括工资、

8、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税和扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。经人事经理签字批准后，薪资主管填写“工资支付申请表”。同时，Y系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事经理审核签字后交财务经理，安排办理缴纳。如果需要对系统计算的工资费用和社会保险费进行调整，薪资主管应编制调整说明，并附送支持性文件，交人事经理审核批准。是是是支持续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是否得到执行（是/

9、否）（GXL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）准确计算和记录工资费用应付职工薪酬记账员根据“员工工资汇总表”编制工资费用分录 ，经会计主管复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目。是是是支持工资费用于适当期间进行记录每月末，薪资主管编写员工变动及工资费用分析报告，经人事经理、财务经理复核后，上报总经理和董事会查阅。是是是支持支付的工资与实际工时记录相关财务经理审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给总经理签字批准。应付职工薪酬记账员根据经批准的工资支付申请表编制付

10、款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的付款凭证办理付款，由银行转入员工个人账户，并及时登记银行存款日记账。是是是支持续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GXL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GXL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GXC-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人

11、每工时工资率，职员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。经批准后，薪资主管填写工资信息输入/更改申请单，经人事经理批准后输入或修改Y系统内的信息，并经人事经理核对后在Y系统中电子批准后生效。是是是支持只有经适当授权的人员才能接触工薪数据只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里的工资信息。人事信息管理员有权限作时间记录和员工档案维护。是是是支持 3相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原

12、因 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因 注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。 （3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报

13、认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的交易和账户余额完整性(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)发生/存在(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)准确性/计价和分摊(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)分类(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度)列报(控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程

14、度)应付职工薪酬支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高 4沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通控制测试程序被审计单位： 索引号： GXC-2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明： 1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GXL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性

15、，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1控制测试员工聘用与离职 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试

16、程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号员工名册新增项目均为真实有效的人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。抽取员工聘用资料检查员工信息变更是否真实。不定期GXC-3新增员工均已记入员工名册人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。抽取员工聘用资料检查员工信息是否已被记录。不定期GXC-3续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号离职员工均已从

17、员工名册中删除人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的人员变动通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。抽取员工离职资料检查员工信息是否已删除。不定期GXC-3员工名册删除项目均为真实有效的人事信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。抽取员工离职资料检查员工信息变更是否真实。不定期GXC-32控制测试工作时间记录 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）

18、财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号用以计算工资的工作时间数据均为实际工时生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人事信息管理员将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给生产经理复核批准后输入Y系统，系统生成“工时统计表”。抽取生产工人考勤卡检查其工时是

19、否已计入工时统计表内。每日执行一次GXC-3用以计算工资的工作时间数据均为实际工时管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人事信息管理员。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由部门经理/主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员，由其负责输入Y系统，系统生成“出勤统计表”。抽取管理人员工作时间表检查其工时是否已计入出勤统计表内。每月执行一次GXC-3员工工作时间均已完整记录和输入Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员将解

20、决该项问题。抽取生产工人和管理人员检查是否在系统员工档案内。每月执行一次续表控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号输入系统的时间记录均为准确的人事信息管理员将经生产经理签字的工时记录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人员工作时间表交给薪资主管，薪资主管检查输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”和“出勤统计表”一致。抽取工时记录单与工时统计表，检查记录是否一致；抽取工作时间表与出勤统计表，检查记录是否一致。每月执行一次GXC-33控制测试工资计算与记录 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未

21、发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号准确计算和记录工资费用Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤记录，计算所员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税和扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。经人事经理签字批准后，薪资主管填写“

22、工资支付申请表”。同时，Y系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事经理审核签字后交财务经理，安排办理缴纳。如果面要对系统计算的工资费用和社会保险费进行调整，薪资主管应编制调整说明，并附送支持性文件，交人事经理审核批准。利用计算机专家的工作。每日执行一次GXC-3准确计算和记录工资费用应付职工薪酬记账员根据“员工工资汇总表”编制工资费用分录 ，经会计主管复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目。选取员工工资汇总表和记账凭证，检查是否经适当审批。每月执行一次GXC-3工资费用于适当期间进行记录每月末，薪资主管编写员工变动及工资费用分析报

23、告，经人事经理、财务经理复核后，上报总经理和董事会查阅。选取员工变动及工资费用分析报告，检查是否编制并经适当层次管理层复核。每月执行一次4控制测试常备数据维护 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1） 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2） 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3） 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4） 本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GXL-3）被审计单位的控制活动（GXL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理如果需要修改员工社保基

24、金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率，职员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。经批准后，薪资主管填写工资信息输入/更改申请单，经人事经理批准后输入或修改Y系统内的信息，并经人事经理核对后在Y系统中电子批准后生效。选择工资信息输入/更改申请单，并检查是否经适当审批、复核以确保其正确。不定期GXC-3只有经适当授权的人员才能接触工薪数据只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里的工资信息。人事信息管理员有权限作时间记录和员工档案维护。利用计算机专家的工作。不适用GXC-3工薪与人事循环控制测试过程被审计单位： 索引号： GXC - 3

25、 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1与员工聘用与离职有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5聘用员工姓名聘用人员审批表是否得到适当审批（是/否）劳动合同编号#系统内是否已建立该员工档案（是/否）新入职人员通知单编号#新入职人员通知单是否得到适当复核（是/否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是/否）续表主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5聘用员工姓名解除、终止劳动合同审批表是否得到适当审批（是/否）系统内是否已删除该员工档案（是/否）离职人员通知单编号#离职人员通知单是否得到适当

26、复核（是/否）员工工资明细表中是否有该员工姓名（是/否）2与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制序号生产工人考勤卡序号#测试日期工时记录单日期生产工人考勤卡是否记录在工时记录单中（是/否）工时记录单是否经过生产经理复核批准（是/否）工时记录单是否包含在工时统计表中（是/否）123与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5管理人员工作时间记录管理人员姓名测试期间工作时间表编号#工作时间表是否经由所在部门主管/经理审批签字（是/否）加班申请表编号#加班申请表日期加班申请表是否经过部门经理/主管审核批准（是/否）工作时间和加班时间是否记录在出勤统计表中（是/否）4与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5工作活动记录核对测试期间员工工资明细表中记录的员工人数系统员工档案名册人数续表主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5工作时间记录核对员工姓名是否核对一致（是/否）工时统计表