变更条件下承包商创收的盈利模式研究.docx

1、变更条件下承包商创收的盈利模式研究变更条件下承包商创收的盈利模式研究变更条件下承包方创收的盈利模式研究摘 要近年来，建筑业总产值和利润稳定增长，随着承包企业数量的逐年增加，建筑施工市场竞争异常激烈，多家承包企业争夺一个项目成为常态，为求中标竞相压低成本导致使施工企业中标的利润低下，乃至出现亏损。对承包方而言，保证中标的情况下如何合理报价，使承包方的利润水平提高已成为当前一个急需解决的问题。面对这种情况，传统的承包方利用合同内价款盈利已无法应对激烈的市场竞争。工程实践证明，工程变更是工程建设过程中普遍存在且对承包方收入有重要影响的事项，为承包方盈利提供了重要机会。本文通过对现有文献资料和工程变更

2、相关规定研究以及案例分析，依据建设工程工程量清单计价规范（GB 50500-2013），标准施工招标文件（2007年版）基于承包方视角下研究了工程变更和承包方盈利模式，以期提高承包方盈利水平。具体内容如下：首先，基于工程变更风险来源，通过专家打分法对工程变更承包方盈利因素进行了分析研究。在承包方视角下，依据工程变更风险来源，对承包方盈利因素进行了辨识。根据辨识的承包方盈利因素，利用专家打分法，得到每个承包方盈利因素的盈利指数，对承包方盈利因素进行评估与分类。进而，将分类的盈利因素进行盈利模式研究。通过对已分类的盈利模式因素的情形分析，机会点分析，得出承包方盈利策略，建立了研究招标文件缺陷引起变

3、更的盈利体系和标准施工招标文件下的变更引起的盈利体系。通过上述研究，给出了承包方如何通过工程变更实现盈利的策略，为承包方在竞争激烈的建筑市场实现盈利提供了可行方案。 关键词：工程变更 承包方 盈利模式Research on Contractors Earned Income Management on Condition of VariationsABSTRACTIn recent years, the construction industry output and profits steady growth, and with the number of enterprises incre

4、ased year by year contract, the construction market is fiercely competitive, a number of contracting companies compete for a project, for the sake of winning compete to lower costs led to the successful engineering construction enterprises make profits low, even a loss occurs. For contracting compan

5、ies, under the circumstances to ensure the successful how reasonable pricing, how to raise the level of corporate profits contract has become an urgent problem.Faced with this situation, the traditional use of the contract price earnings contractor has been unable to deal with the fierce market comp

6、etition. Engineering Practice has proved that engineering change is a matter of common construction process and have an important impact on the contractor revenues, profit for the contractor provides an important opportunity.Based on the existing literature and engineering change regulations and cas

7、e study analysis, based on Bill of Quantities construction specifications (GB 50854-2013),based on the perspective of research at the contractor and the contractor of the project change the profit model, in order to Contractors improve profitability. Details are as follows:First, based on the engine

8、ering change sources of risk, contractor profitability factors by expert scoring method for engineering changes were analyzed. Standing Contractors Perspective, according to engineering change risk sources of contractor profit factors were identified. According to the contractor profit factor identi

9、fication, use of expert scoring method to give each contractor profitability index profitability factor for the contractor to assess the profitability factor.Furthermore, the study of factors classification profit model will be profitable. Classified by the case of the profit model factor analysis,

10、opportunity to point analysis, the contractor profit strategy, supported by case demonstrates the profit model, established a research tender documents of, the change caused by defects profit system and standard bidding documents under construction It caused profit system.Through these studies, give

11、n how profitable contractor through engineering change strategy for the contractor in the competitive construction market offers a viable plan to achieve profitability.Key words: Variation order Contractor Profit model第一章 绪论1. 1研究背景及意义1.1.1当前国内承包方营收状况建筑产业生产规模和收入水平的规模都保持着稳定的上涨的趋势，年固定资产投资总值依然保持增长势头，然而

12、，建筑市场总体需求与市场的供给量比较小1。产能过剩，施工价格竞争激烈，尤其是与世界接轨后低价中标的招投标模式，导致承包方压低价格获取项目，进而导致建筑行业的利润水平不高。2014年，在全国固定资产（不含农户）投资增速的情况下，建筑业投资增速却均放缓，使建筑承包方面临的竞争更加激烈（图1.1）。 图1.1 2007-2014年全国建筑业产值统计图Fig 1.1 2007-2014 national construction output chart资料来源：国家统计局网站2通过横向对比发现：由于近年来整个建筑行业格局正在调整，建筑行业利润率普遍偏低，利润增长率逐年下降，甚至呈现负增长趋势。建筑业

13、利润率是国内六大产发包方营业务利润率中的最低，餐饮业的利润率几乎是建筑行业利润率的八倍3。在2011-2012年期间，全国建筑行业利润增长率都保持在-2%左右（表1.1）。表1.1 2010年至2012年全国建筑行业利润表Table 1.1 2010-2012 National Construction Industry Income Statement指标2010年比上年增长2011年比上年增长2012年比上年增长利润总额（亿元）3,409.0725.39%4,168.2022.27%4,776.1414.59%税金总额（亿元）3,351.3126.29%3,864.4115.31%4,38

14、8.8813.57%产值利润率3.55%1.43%3.56%0.28%3.57%0.28%产值利税率7.04%0.57%6.86%-2.56%6.08%-2.02%资料来源：中国统计年鉴由于我国与世界接轨采用了低价中标的招投标方式，建筑承包方为获得项目，尽量压低报价，中标人利润低、抗风险的能力变弱。有些项目出现亏损，工程被迫停工的现象屡有发生。在激烈的市场竞争中，承包企业在招标阶段通常会用成本价或更低的价格取得中标，而为了增加收益，施工过程中有效地项目管理是非常重要的。本领域的学者和工作实践者通过对承包企业收益的研究，统一的观点是承包企业提高工程中利润的重要载体是工程变更、工程索赔、调价公式等

15、。而在这些载体中，工程变更时最重要的影响因素。工程变更发生在项目的全过程中，为承包企业提供了非常重要的盈利机会。1.1.2 工程变更频繁随着建筑业市场的大跨步前进，其中建筑业增加值也随之增多，故在工程实施过程中的各个阶段会因承发包双方各自原因出现大量的工程变更。其中1995 年，在国外研究表明，美国的建筑业研究所（CII）对于固定资产投资项目进行研究，从 1997 至 2002 年内， 美国的西雅图市投资 119 亿美元用于改善城市基础设施项目和增建新的公用基础设施。其中城市建设审计所认为，工程变更费用一般占初始合同价格的10% 25%，变更对合同价格的影响较大3。又有一名学者Semple在1

16、994年考察了加拿大西部的24个项目，分析了24个项目中所有有争议的索赔，认为投资、进度超计划目标值的主要原因是工程变更4。故本论文结合某一工程的统计数据来绘制单位工程变更价款的累计曲线进行说明。该工程为某市的一幢办公楼，建筑面积10784m2框架五层结构，开工日期2004年5月1日，竣工日期2005年1月1日，标底价为1051.14万元，工程变更价款结算价为333.08万元。以办公楼为例（不含安装变更价款）绘制曲线大致形状见图1.2所示。由图1.2可知在基础施工阶段，共发生16项变更，变更价共计89.9万元；在主体施工阶段，共发生28项变更，变更价款共计57.42万元；在装璜施工阶段，共发生

17、23项变更，变更价共计134.12万元。图1.2 单位工程变更价款的累计曲线Fig.1.2 Cumulative curve of the price of the unit engineering variation资料来源：自行绘制综上所述可知，仅此办公楼在施工阶段就有90项变更，此阶段变更价款共计290.07万元。工程项目建设是一项极为复杂的工作，时间周期较长，容易受到主客观因素的影响。因此，在一个项目工程的建设工程中，出现工程变更的情况是无法回避的。故由以上工程和国外研究表明，建筑业市场中因工程变更的频繁出现，导致变更价款在合同价款的占有比例居高不下。1.1.3 本文研究意义承包方创收

18、的概念是田威针对国际工程在FIDIC合同条件下提出的，根据丰富的国际工程实践经验提出工程变更、索赔、调价公式是承包方创收的三大支柱6。针对创收三大支柱中可操作性最强的工程变更，寻找承包方利用工程变更实现创收的主要路径对于承包方盈利模式的发展有重要意义。当前中国建筑市场中施工承包方利润空间狭小，工程变更成为承包方低价中标后增加企业效益可利用的重要内容。本文将工程变更与承包方创收理论相结合，寻找承包方利用工程变更增加收益实现创收的途径。一方面，依据工程变更风险来源，对承包方盈利因素进行了辨识。根据辨识的承包方盈利因素，利用专家打分法，得到每个承包方盈利因素的盈利指数，对承包方盈利因素进行评估与分类

19、，找到工程变更中承包方可以发挥主动性的控制点，为承包方创收提供切入点；另一方面，通过剖析承包方利用工程变更增加利润，降低成本的主要环节，并结合工程实践中的案例分析，获取承包方利用工程变更实现收益的各种手段。通过文献和案例分析，将承包方利用工程变更实现创收的研究从理论层面过渡到实践层面，为工程实践工作者提供具有可操作性的创收手段。1. 2研究问题1.2.1承包方合同收入构成根据企业会计准则第15号-建造合同（2006）(财会20063号）之规定，承包方收入应由二方面组成：合同规定的初始收入通过合同变更、索赔、奖励形成的收入6。其中合同规定的初始收入，是发包方与承包方签订合同时合同总金额，而承包方

20、通过合同变更、索赔、奖励等属于合同外额外收入，只有在符合法律法规和合同规定的同时，发包方与承包方达成一致共识之后，承包方才能获得合同以外的收入。对于承包方收入构成问题，在建设工程施工合同示范文本中也有体现，它规定了二个定义，一是合同价款，二是追加合同价款，合同价款是指发包方与承包方签订合同时规定承包方完成合同中全部工程并承担保修责任的款项。而追加合同价款是指在合同履行工程中发生需要增加款项的情况，经过发承包双方协商确认后，发包方额外支付承包方的费用。由此可见，承包方取得最后收入即是合同价款与追加合同价款总和。综上所述，承包方总收入，即承包方最终工程结算价款，是由前期合同签订价款加上合同履行期内

21、由于变更、索赔等事件产生的额外收入，共同组成承包方最终收入6。关于承包方收入组成如图1.3所示：图1.3 承包方合同收入组成Fig.1.3 Contractor contract income资料来源：自行绘制1.2.2承包方利用变更盈利模式研究在目前国内建筑市场，由于激烈竞争，使得承包方处于被动地位并承担合同的大部分风险。为了立足于竞争激烈的国内建筑市场，承包方通常低价取得合同，然后在施工期通过工程变更、索赔等一系列措施获得额外收益，最终实现承包方创收5。根据学者对承包方创收的研究及对实际工程分析，提出创造承包方额外收益的主要途径有三种，分别是工程变更、工程索赔、以及调价公式，关于承包方创收

22、途径实例分析如表1.2所示。虽然以上三种创收途径在工程项目中经常发生，但是显然相比之下承包方更倾向于选择工程变更情况实现额外创收，究其原因，首先工程索赔属于合同履行中发生的意外事件，发生的概率低，可操作性不高，并且由于解决问题时容易因此激发承发包双方的矛盾，影响项目的顺利进行，所以在实际工程建设中鲜有索赔事件的发生7。工程调价情况出现的概率也相对较低，可操作性也相对不高。相比之下，出现工程变更的情况却理想很多，首先在大多数工程项目中，产生工程变更情况都是在所难免的，所以相对来说工程变更出现的概率较高。其次，工程变更情况需要发包方的同意，属于发包方的正当权利8。这样可以大大降低承发包双方的矛盾，

23、不会影响工程的顺利进展。因此，工程变更是承包方创收最适宜的手段。表1.2 关于承包方创收途径实例分析Table1.2 For instance contractor income approach学者发表年份发表期刊文献名案例背景承包方创收途径陈卓，吕文学92008国际经济合作大型复杂国际工程索赔案例分析南美洲某国总承包工程通过分析索赔事件，提出索赔申请朱大海102010公路与汽运材料价差调整及其在项目上的应用清远（清远连州）一级公路升级改造（高速）项目利用调价事件，如利用钢材价格调差付学问112008交通科技不同报价方式在工程变更中对造价管理影响的分析湖南怀兴高速公路项目中有“挖土方”和“边

24、坡支护”工程细目利用施工期间工程量变化，提出工程变更，除此之外，利用索赔事件，提出索赔申请姜守云122009淮北职业技术学报不同报价方式在工程变更中对造价管理的影响安徽六潜高速公路项目利用施工期间工程量变化，提出工程变更曹辉132010水利水电施工FIDIC施工合同条件下承包方如何做好变更和索赔罗赛雷斯大坝加高工程利用施工期间工程量变化，提出工程变更申请，除此以外，利用由不可抗力引起的索赔事件，提出索赔申请程建142007国际经济合作FIDIC合同下的国际工程索赔管理非洲某国112公里公路升级项目利用索赔事件，提出索赔申请钟超152010长江大学学报实例分析工程量清单计价的合同结算价款调整某大

25、学学生宿舍楼项目利用施工过程中因工程量变化出现的工程变更及出现的价款调整等资料来源：自行整理由此可见，由于建设工程项目具有单一性、永久性、复杂性等特征，所以在施工期间难免出现各种工程变更情况，如设计图纸的修改、发包方提出新要求、施工条件等发生改变等16。工程变更作为施工期间最普遍发生的情况，成为承包方创收的主要途径，如表1.3。表1.3 国内学者对于承包方基于工程变更下创收研究汇总Table 1.3 Domestic scholars for the contractor based on engineering change under the unbalanced bidding reve

26、nue research summary学者发表年份期刊文献名承包方盈利途径田威52001国际经济合作创收的“三大支柱”及“不可抗力”做好工程量清单，将工程量清单中单价形成阶梯状，为日后创收打下基础；投标报价期间，尽量选择利润高的项目进行不平衡报价；仔细研究招投标文件，找出错误，如明显缺项漏项等，并对此进行不平衡报价。尹贻林172011建筑经济基于不平衡报价的承包方创收策略分析通过变更实现创收的不平衡报价分为两类：利用推定性的变更实现创收；利用设计变更、合同缺陷实现创收。周建平182010建筑经济工程量清单招标不平衡报价的应对措施承包方应在采取不平衡报价策略时要为以后工程变更获取额外收入做准备

27、，以便于在合同实施期通过变更项目，提高原报价低的清单项目，以提高工程结算总价。严玲192013中国港湾建设基于合理化建议的承包方创收研究变更设计方案，删减或取消施工难度大的项目，增加施工简单、利润高的项目；利用不平衡报价，预期工程变更，对原清单项目报低价，对变更后涉及的适用或类似清单项目在合理范围内报高价，提高变更项目综合单价。资料来源：自行整理1.2.3研究的关键问题变更在实际施工过程中是不可避免的，且发生频繁，经实践证明，工程变更的支出要占到整个工程项目支出的10%-25%，数额巨大20。因此，变更对合同价款的影响的是巨大的，变更如何影响合同价款的调整已经成为重要的课题。工程变更是承包企业

28、盈利的重要途径，但是工程变更有着多种实现方式。承包企业在项目的各阶段都是为了盈利使得利益最大化，如何使承包企业实现利益最大化成为所要解决的实际问题。综上，本文的研究关键主要集中在如何使变更成为承包方盈利因素，并针对盈利因素对承包方盈利模式进行研究。图1.4 关键问题的提出 Fig.1.4 Key issues raised资料来源：自行绘制1. 3研究内容及框架结构1.3.1研究内容工程变更直接影响着工程的质量、进度、投资等方面，当发包方提出工程变更时对承包企业进行调价的影响是非常大的，所以承包企业对工程中变更的控制是一项重要的项目管理活动。在施工过程中变更并不是越多越好，变更是要看对工程是否

29、有利，成本是否可以节约，是否有利于组织施工，变更后是否可以保证工程的技术标准，并提出适合的变更请求。本文针对工程变更引起合同价格调整对承包方盈利模式的研究进行了分析。本文包括如下四个部分。第一部分：绪论。本文主要介绍本文的研究意义和选题背景，通过对国内外国内外工程变更理论的研究，介绍了本文研究的目的和意义，概括了本文的主要内容，提出了本文要研究的问题，并拟定了此研究的框架结构及技术方法。第二部分：文献综述，此部分主要运用文献分析法，首先研究了工程变更的基本定义、原因、范围以及程序。然后研究了工程变更对于调价分析的影响的文献综述。最后对承包企业利用招标文件错误引起的变更实现盈利、承包企业利用施工

30、招标文件引起的变更实现盈利两种情况的文献进行分析。第三部分：基于工程变更风险来源，通过专家打分法对工程变更承包方盈利因素进行了分析研究。站在承包方视角下，依据工程变更风险来源，对承包方盈利因素进行了辨识。根据辨识的承包方盈利因素，利用专家打分法，得到每个承包方盈利因素的盈利指数，对承包方盈利因素进行评估与分类。第四部分：对承包企业利用招标文件错误引起的变更实现盈利进行盈利因素的情形分析，然后找出每种情况的下的盈利机会点，最终确定盈利策略。第五部分：承包企业标准施工招标文件下的变更实现盈利进行盈利因素的情形分析，然后找出每种情况的下的盈利机会点，最终确定盈利策略。1.3.2技术路线本文的技术路线

31、图如下：图 1.5技术路线图Fig.1.5 The technology roadmap资料来源：自行绘制1.3.3 研究框架本文框架路线图如下：图1.6 框架路线图Fig.1.6 Framework roadmap资料来源：自行绘制第二章 文献综述2. 1工程变更文献综述2.1.1工程变更的范围不同工程规范下对工程变更的范围都有明确规定，对于56号令，FIDIC合同和2013版合同文本都给出了变更事项的定义。56号令对工程变更范围的规定如下：1）增加或减少合同中任何工作或追加任何工作；2）取消合同中任何工作，但转由其他施工的工作除外；3）改变合同中任何工作的质量标准或其他特性；4）改变工程的基线、标高、位置、尺寸；5）改变工程的时间安排或实施顺序。2013版合同文本对工程变更范围的规定如下1）取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由发包人或其他人实施；2）改变合同中任何一项工作的质量或其他特性；3）改