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1、毕业论文蓝田股份财务舞弊案件分析及其启示分析蓝田股份财务舞弊案件分析及其启示 作 者 指导教师 摘要 财务舞弊的不断蔓延打击了投资者的信心破坏了证券市场的运营秩序给国家经济发展蒙上了阴影。本文通过对上市公司蓝田股份案例的研究分析企业财务舞弊手段、方法与特征提出对上市公司财务舞弊的防范措施和技巧解决上市公司的财务舞弊的治理问题。 关键词蓝田股份财务舞弊公司治理 目 录 引言 . 1 一、 蓝田股份案例简介 . 1 一 瞿兆玉创造的蓝田“神话” . 1 二蓝田之谜 . 1 三惨不忍睹的蓝田真面目. 2 二 、从蓝田股份看财务舞弊 . 2 一财务舞弊的特征 . 2 1、地方政府援助舞弊 . 2 2、

2、与审计机构等的串通舞弊 . 3 二财务舞弊的方法 . 3 1、伪造编造原始凭证 . 3 2、关联交易舞弊 . 3 三 、蓝田案例给我们的启示及对财务舞弊的有效治理 . 3 一蓝田案例给我们的启示. 4 二对我国上市公司财务舞弊的有效治理 . 4 1、完善公司的治理机制 . 4 2、完善上市公司的法律环境 . 4 3、提高会计人员从业职业道德 . 4 结论 . 4 致谢 . 5 参考文献 . 5 附录 . 6 防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告 1 引言 财务舞弊是指会计核算中不按国家会计准则与制度的要求记录经济业务从而导致会计账簿记录和报表资料出现虚假它是被审计单位的管理层、治理层、员工或

3、第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 在经济高速增长的今天舞弊是一个敏感而沉重的话题它像一块毒瘤时刻威胁着人类社会和经济活动的良性发展。同时舞弊也是一个全球性难题美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为。企业财务报告舞弊的危害性很大它所制造的错误信息将严重误导各类决策者做出错误的决策虚假的盈利或亏损报告将使国家资产流失使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯使其经济蒙受巨大损失。 本文的选题是从蓝田神话破灭来研究舞弊发生的动因也就是从有可能参加舞弊的管理者、员工、注册会计师、当地政府以及证监会等的角度来分析。 一、 蓝田股份案例简介 一 瞿兆玉创造的蓝田“神话” 瞿兆

4、玉1948年生于湖北省洪湖市瞿家湾1968年入伍曾担任沈阳电信局宣传部长、沈阳行政学院副院长1992年开始“下海”打造蓝田1993年开始成功的利用“农户公司”经营方式使得蓝田在三年后就诞生了红极一时的“蓝田模式”一时间曾是大江南北众多乡镇效仿的榜样。1996年6月18日羽翼日渐丰满的蓝田开始进军资本市场。身披“中国农业产业化大旗”位居“中国农业第一股”头戴“农业部首家推荐上市企业”光环蓝田开始在股市创造“蓝田神话”。1996年上市以后到2001年前三季度公司销售总额达到54.65亿元实现利税16.72亿元“蓝天系”版图则扩张到全国各地的230家企业资产规模达220亿元。 二蓝田之谜 从蓝田股份

5、财务报告中看出2000年该公司的主营业务收入为18.4亿元但当期的应收账款却只有区区857.2万元而从蓝田股份招股说明书到2001年中期报告的全部财务报告研究结果中看出流动资金借款以增加近2亿元对银行信贷资金的高度依赖已无法掩饰无论按渔业还是按食品、饮料业分析蓝田股份的应收账款回收期明显低于同业平均水平水产品收入异常高于渔业同业平均水平而偿还短期债务能力在两个防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告 2 行业的同企业中都属最低。从财务分析的角度看这是一个非常奇怪的组合。疑点还远不止于此蓝田的巨额收入从会计角度无法最终确认蓝田的业绩真假无从辨别。另外蓝田公布的数字显示每亩水塘可以带来3万元的收入意

6、味着蓝田一亩水面至少要产3、4千公斤鱼也就是说不到一米多深的水塘里每平方米水面下要有50到60公斤鱼在游动这么大的密度是难以想象的。 三惨不忍睹的蓝田真面目 1999年到2001年连续三年业绩“变脸”为亏损直接被推到退市边缘2001年前三季度的主营收入从出事前的20亿元一下子跌落到4千万元。ST生态2001年年报对三年来的财务指标来了一个“大变脸”主营业务收入1999年调整前是18亿5千多万元调整后是2千4百多万元2000年调整前是18亿4千多万元调整后不到4千万元2001年调整前是5千5百多万元调整后的主营业务收入不到调整前的零头。净利润1999年调整前是5亿1千多万元调整后是负的2千2百多

7、万元2000年调整前是4亿3千多万元调整后是负的1千多万元而到了2001年则是负的8千多万元。每股收益1999年调整前是1.15元调整后是负的0.0049元2000年调整前是0.97元调整后是负的0.0239元到了2001年则是负的0.18元。净利润和每股收益调整后数据全都由正变负蓝田股份也由一只“绩优股”变成了名副其实的“垃圾股”。至此蓝田神话完全破灭所谓的生态农业神话不过是蓝田玩弄的数字游戏而已。2002年1月包括瞿兆玉在内的十名高管人员因经济问题被公安部门拘传蓝田造假从传闻变成事实。 二 、从蓝田股份看财务舞弊 一财务舞弊的特征 1、地方政府援助舞弊 1993年当瞿兆玉重归故里建设家乡时

8、洪湖政府充当“劝说员”向农民征地1996年蓝田面临上市的关键时期市委领导充当了“上市先锋官”1998年之后蓝田开始盲目投资和恶意贷款政府又充当了包庇者和纵容者。从这一系列的扶持中我们可以看出如果没有当地政府的鼎力相助蓝田的上市和贷款不会如此顺利。当然政府的初衷是好的利用上市公司募集资金加快当地经济发展、增加当地财政收入。但是一旦政府过于急功近利就会犯下大错。正是因为当地政府的盲目扶持蓝田造假防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告 3 被查出以后洪湖当地几乎陷入了混乱蓝天的垮台使得全市税收一下子锐减20其中的无形损失难以估算想要再吸引投资则难上加难。 2、与审计机构等的串通舞弊 现行的财务舞弊不

9、光是单纯的企业管理层或员工的舞弊而与银行、证券管理机构、会计师事务所等单位或部门串通舞弊的情况时有发生。蓝田股份就是个典型代表。证监会实际上1999年就查出了蓝田违规造假上市的事实而蓝田股份只是被警告并罚款100万元瞿兆玉也只是被处以警告并罚款10万元。实际上蓝田的造假行为非常恶劣多项违法行为早已经触犯刑法 构成破坏社会主义市场经济秩序罪有关责任人是应该蹲监狱的。如果1999年在监管部门给予行政处罚后就把蓝田案移送检察院司法介入及时有效的话蓝田股份的利润造假行为不会两年后才被曝光。健全的法律制度是我国资本市场非常需要的需要有关部门不断的努力完善。 二财务舞弊的方法 1、伪造编造原始凭证 199

10、9年10月15日中国证监会宣布已查实蓝田股份在股票发行申报材料中伪造沈阳市土地管理局批复文件和土地证以及沈阳市人民政府地价核准批复虚增无形资产1100万元伪造银行对账单虚增银行存款2770万元。 2、关联交易舞弊 1998年1月9日由瞿兆玉签字向国家工商行政管理局递交了“企业申请变更登记注册书”主要变更的地方有两处企业法人名称由“中国农业物质供销总公司”变更为“中国蓝田总公司”法定代表人由“张仲铭”变更为“瞿兆玉”。不久中国蓝田问世。从表面上看中国蓝田总公司与蓝田股份只是名字相近有共同的法人而两者期间并没有资金关系和控制关系也就是说二者是相互独立的。但是在双方的交易中蓝田股份似乎总是在占便宜。

11、蓝田股份上亿元的广告费都是由中国蓝田支付就连蓝田股份因为上市造假的行政罚款也是由中国蓝田垫付的。后经查实蓝田股份是中国蓝田的子公司。对于瞿兆玉来说这两个公司就像他的两个口袋资金移动就像是“左口袋到右口袋”而圈钱是瞿兆玉控制公司的主要目的。 三 、蓝田案例给我们的启示及对财务舞弊的有效治理 防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告 4 一蓝田案例给我们的启示 造假者最终制造的是牢狱之灾蓝田的谎言被彻底戳破。为这些谎言所付出的代价是惨重的这里损失的不仅仅是金钱还有相关部门的信誉和国人的信心。 所以不论是什么企业都要对自身的长远发展有清晰的规划资金都要投放到能带来最大收益的项目上去。作为投资者要注意辨

12、别令人眩目的业绩是否真实可靠要注意对比该企业与所处行业其他企业的经营情况不要盲目的投资。 二对我国上市公司财务舞弊的有效治理 1、完善公司的治理机制 完善的公司治理机制可以强化公司管理改善公司经营业绩提高上市公司财务报表质量遏制财务舞弊的发生。 要防范上市公司财务舞弊行为就要从源头抓起从公司内部治理机制抓起。第一、董事会成员和经理人员身份或职能的重叠将会出现自己监督自己的现象所以应尽量避免董事长兼任总经理这样的现象发生。第二、限制大股东权益的行使这样既可有效防止控股股东权利的滥用又不会影响控股股东的合法权益。第三、建立内部审计部门使其具有良好的独立性对公司各部门实行审计监督。 2、完善上市公司

13、的法律环境 法律法规的不健全常常会给舞弊者留下较大的空间因此如何有效的审核上市公司的机制以及加大对上市公司的监管力度十分必要。特别是要不断完善证券法律法规加大审查力度以及对违规上市公司及相关责任人的惩罚力度不断净化市场环境这样才能够使普通投资者的信心不断恢复使上市公司和投资者实现真正的双赢。 3、提高会计人员从业职业道德 会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。因此应树立会计职业道德观念提高会计职业道德水平使会计职业健康发展。 结论 上市公司财务舞弊既给投资者带来重大损失动摇了投资者的信心也破坏了证防灾科技学院毕业设计论文、综合

14、实践报告 5 券市场赖以存在和发展的“公平”、“公正”和“公开”原则极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用严重阻碍着国民经济的健康持续发展。因此如何有效治理财务舞弊行为势在必行是当前会计界探索和研究的重点问题。 致谢 从开始进入课题到论文的顺利完成有许多可敬的老师、同学、朋友给了我帮助特别要感谢我的导师老师因为是第一次写毕业论文存在很多问题在老师的指导下问题被逐一攻破。正是有了老师的帮助我的论文才可以顺利的完成。在这里请接受我诚挚的谢意谢谢您老师 参考文献 1 潘清.中国上市公司治理发展报告N.经济参考报2010-12-173. 2 李海洪.财务舞弊和审计监管的相关问题J.现代经济信息2

15、01011:114. 3 刘桂良叶宝松周兰.舞弊治理:基于上市公司财务舞弊特征的分析J.财经理论与实践2009303:52-56. 4 侯迎新.公司财务舞弊成因及治理综述J.中国管理信息化200910:64-67. 5 石庆年马云.财务舞弊手段揭秘与防范技巧M.北京:中国经济出版社2007. 6 马贤明郑朝晖.点睛财务舞弊M.大连:大连出版社2006. 7汪建新.上市公司财务舞弊的动因与治理J.商场现代化20085:346-347. 8张新红.上市公司财务舞弊原因及对策J.经济研究导刊201021:93-94. 9 娄权.财务报告舞弊理论假说与经验证据J.当代财经20057:67-69. 10

16、 杨薇姚涛.公司治理与财务舞弊的关系来自中国上市公司的经验证J.重庆大学学报社会科学版20065:56-58. 11 袁春生韩洪灵.董事会规模影响财务舞弊的机理及其实证检验J.商业经济与管理20083:77-79. 12 蔡宁梁丽珍.公司治理与财务舞弊关系的经验分析J.财经理论与实践20036:56-58. 13 张增悦高志远.我国企业内部审计存在的问题与对策J.职业技术 200612:66-69. 14 郭鲜菱.浅论防范上市公司财务舞弊的对策J.经济师20099:158-159. 15 黄新建.中国上市公司财务舞弊方式及对策J经济经纬20064:77-79. 防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告 6 16 徐丽敏.关联方交易背后隐藏的财务舞弊J.现代经济信息201023:170. 17 刘洪岩.论上市公司的财务舞弊问题及审计防范J.中国科技博览200917:75-77. 18 叶本顺.我国上市公司财务报告舞弊的判别模型研究J.金融经济20091:78-80. 19 宋新平.财务报告舞弊可能性识别的实证研究J.经济管理200722:67-69. 20 王海侠.上市公司内部治理结构与财务舞弊的防范J.会计之友20081:79-80. 附录