新版业务作业流程及关键控制点.docx

1、新版业务作业流程及关键控制点销售业务步骤销售业务内部控制控制步骤、风险及控制方法步骤风险控制方法销售计划管理销售计划缺乏或不合理，造成产品结构和生产安排不合理1.依据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制订年度、月度销售计划；2. 定时对各产品销售额、进销差价、销售计划和实际销售情况等进行分析，立即调整销售计划；用户开发和信用管理潜在市场需求开发不够；缺乏合理资信评定1.在进行充足市场调查基础上，灵活利用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多个策略和营销方法，不停提升市场拥有率。2. 建立和不停更新维护用户信用动态档案，信用管理部门对用户付款情况进行连续跟踪和监控。销售定价

2、定价或调价不符合价格政策1. 应依据相关价格政策、确定产品基准定价。定价或调价需经审核同意；2. 在实施基准定价基础上，授予销售部门一定程度价格浮动权，同时明确权限实施人。3. 销售折扣、销售折让应经审核同意。签订销售协议XX对外签订销售协议；条款违反企业销售政策1. 签订销售协议前，企业应该指定专门人员和用户进行业务洽谈，并形成完整书面统计；2. 企业应该建立健全销售协议签订及审批管理制度；3. 销售协议草案经审批同意后，企业应授权相关人员和用户签署正式销售协议发货XX发货1. 销售部门应该根据经审核后销售协议开具相关销售通知交仓储部门和财会部门。2. 仓储部门对销售通知进行审核，组织发货。

3、3. 应该以运输协议明确运输方法，确保货物安全发运。4. 做好发货各步骤统计，设置销售台账，实现全过程销售登记制度；收款销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊1. 结合企业销售政策，选择合适结算方法，加紧款项回收2. 建立票据管理制度，尤其是加强商业汇票管理3. 加强赊销管理用户服务用户服务水平低，影响企业品牌形象1. 结合竞争对手用户服务水平，建立和完善用户服务制度2. 设专员或部门进行用户服务和跟踪。3. 建立产品质量管理制度，加强相关部门之间沟通协调。4做好用户回访工作及销售退回控制会计控制缺乏有效销售业务会计系统控制，影响数据真实性和可靠性1. 财会部门对销售报表等原始凭证审核

4、销售价格、数量等，并依据国家统一会计准则制度确定销售收入，登记入账2. 建立应收账款清收核查制度，销售部门应定时和用户对账，并取得书面对账凭证3企业对于可能成为坏账应收账款，应该根据国家统一会计准则要求计提坏账准备图4采购业务步骤 采购业务后评定表4采购业务内部控制控制步骤、风险及控制方法步骤风险控制方法编制需求计划和采购计划不按实际需求安排采购，甚至和企业生产经营计划不协调1. 生产、经营、项目建设等部门，应该依据实际需求正确、立即编制需求计划；2. 采购计划是企业年度生产经营计划一部分，在制订年度生产经营计划过程中，企业应该依据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划；3.

5、采购计划应纳入采购预算管理，经相关责任人审批后，作为企业刚性指令严格实施。请购请购未经合适审批或超越授权审批 1. 建立采购申请制度，确定归口管理部门，授予对应请购权，明确职责权限及请购程序；2.严格根据预算实施进度办理请购手续，并依据市场改变提出合理采购申请；对于超预算项目，应先推行预算调整程序，经审批。3.审批采购申请时，应关注采购申请内容是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。选择供给商供给商选择不妥，可能造成采购物资质次价高1. 建立科学供给商评定和准入制度；2采购部门择优确定供给商，和供给商签署质量确保协议。3.建立供给商管理信息系统和供给商淘汰制度确定采购价

6、格缺乏对关键物资品种价格跟踪监控，引发采购价格不合理，造成资金损失。1. 健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多个方法，科学合理地确定采购价格；2. 建立采购价格数据库，定时开展关键物资市场供求形势及价格走势；签订框架协议或采购协议框架协议签署不妥，可能造成物资采购不顺畅；XX对外签订采购协议1. 对拟签署框架协议供给商主体资格、信用情况等进行风险评定；2. 根据要求权限签署采购协议。3. 对关键物资验收量和协议量之间许可差异，应该作出统一要求。管理供给过程缺乏对采购协议推行情况有效跟踪，运输方法选择不合理1. 依据采购协议中确定关键条款跟踪协议推行情况2. 对

7、关键物资建立并实施协议履约过程中巡视、点检和监造制度3. 依据生产建设进度和采购物资特征等原因，选择合理运输工具和运输方法4. 实施全过程采购登记制度或信息化管理，确保采购过程可追溯性验收验收规范造成账实不符、采购物资损失1. 制订明确采购验收标准2. 依据采购协议及质量检验部门出具质量检验证实，关注采购协议、发票等原始单据和采购物资数量、质量、规格型号等查对一致。3. 对于验收过程中发觉异常情况，应该立即向企业有权管理相关机构汇报，并立即处理。付款付款不合适、造成企业资金损失或信用受损1. 严格审查采购发票等票据真实性、正当性和有效性，判定采购款项是否确实应予支付2 .除了不足转账起点金额采

8、购能够支付现金外，采购价款应经过银行办理转账。3. 加强预付账款和定金管理，包含大额或长久预付款项，应该定时进行追踪核查会计控制未全方面真实地统计和反应企业采购各步骤资金和实物1. 企业应该加强对购置、验收、付款业务会计系统控制2. 指定专员经过函证等方法，定时向供给商寄发对账函图1筹资活动步骤图表1 筹资内部控制关键控制点、控制目标和控制方法关键控制点控制目标控制方法提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案战略性评定，包含是否和企业发展战略相符合，筹资规模是否合适；2.进行筹资方案经济性评定，如筹资成本是否最低，资本结构是否合适，筹资成本和资金收益是否匹配；3.进行筹资方案风险性评

9、定，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否合适、可控，是否和收益匹配。筹资方案审批选择同意最优筹资方案1.依据分级授权审批制度，根据要求程序严格审批经过可行性论证筹资方案；2.审批中应实施集体审议或联签制度，确保决议科学性。制订筹资计划制订切实可行具体筹资计划，科学计划筹资活动，确保低成本、高效率筹资1.依据筹资方案，结合当初经济金融形势，分析不一样筹资方法资金成本，正确选择筹资方法和不一样方法筹资数量，财务部门或资金管理部门制订具体筹资计划；2.依据授权审批制度报相关部门同意。实施筹资确保筹资活动正确、正当、有效进行1.依据筹资计划进行筹资；2.签署筹资协议，明确权利义务；3.根据岗位分离和授

10、权审批制度，各步骤和各责任人正确推行审批监督责任，实施严密筹资程序控制和岗位分离控制；4.做好严密筹资统计，发挥会计控制作用。筹资活动评价和责任追究确保筹集资金正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格根据确定用途使用资金；2.监督检验，督促各步骤严密保管未发行股票、债券；3.监督检验，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付步骤监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。图2 投资活动业务步骤图表2 投资业务关键风险控制点、控制目标和控制方法风险控制点控制目标控制方法提出投资方案进行投资方案可行性论证1.进行投资方案战略性评定，包含是否和企业发展战略相符合；2.投资规模、方

11、向和时机是否合适；3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目标技术可行性和优异性、市场容量和前景，和项目估计现金流量、风险和酬劳，比较或评价不一样项目标可行性。投资方案审批选择同意最优投资方案1.明确审批人对投资业务授权同意方法、权限、程序和责任，不得越权；2.审批中应实施集体决议审议或联签制度；3.和相关被投资方签署投资协议。编制投资计划制订切实可行具体投资计划，作为项目投资控制依据1.核查企业目前资金额及正常生产经营预算对资金需求量，主动筹措投资项目所需资金；2制订具体投资计划，并依据授权审批制度报相关部门审批。实施投资方案确保投资活动按计划正当、有序、有效进行1.依据投资

12、计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；2.以投资计划为依据，根据职务分离制度和授权审批制度，各步骤和各责任人正确推行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，预防多种舞弊行为，确保项目建设质量和进度要求；3.做好严密会计统计，发挥会计控制作用；4.做好跟踪分析工作，立即评价投资进展，将分析和评价结果反馈给决议层，方便立即调整投资策略或制订投资退出策略。投资资产处理控制确保投资资产处理符合企业利益1.投资资产处理应该经过专业中介机构，选择对应资产评定方法，客观评定投资价值，同时确定处理策略；2.投资资产处理必需经过董事会授权同意。表3资金运行内部控制关键风险控制点、控

13、制目标及控制方法风险控制点控制目标控制方法审批正当性XX不得经办资金收付业务；明确不一样等级管理人员权限复核真实性和正当性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳依据审核后相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员依据资金收付凭证登记日志账，会计人员依据相关凭证登记相关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证查对、账表查对和账实查对保管财产安全和完整授权专员保管资金；定时、不定时盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用和撤消授权；是否有账外账票据和印章管理财产安全票据统一印制或购置；票据由专员保管；印章和空白票据分管；财

14、务专用章和企业法人章分管图1：生产企业物流步骤图图2：商品流通企业物流步骤图存货内部控制控制步骤、风险及控制方法步骤风险控制方法取得存货存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能造成存货积压或短缺依据多种存货采购间隔期和目前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等原因，充足利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量验收入库验收程序不规范、标准不明确，可能造成数量克扣、以次充好、账实不符1. 外购存货验收应该关键关注协议、发票等原始单据和存货数量、质量、规格等查对一致。2. 自制存货验收，应该关键关注产品质量，不合格品应立即查明原因、落实责任、汇报处理。3. 其它方法取得存货验收，应该关键关注存货

15、起源、质量情况、实际价值是否符合相关协议或协议约定仓储保管存货仓储保管方法不合适、监管不严密，可能造成损坏变质、价值贬损、资源浪费1. 存货在不一样仓库之间流动时，应该办理出入库手续；2. 根据仓储物资所要求储存条件妥善贮存，不一样批次、型号和用途产品要分类存放，有利于提升生产效率。3. 对代管、代销、暂存、受托加工存货，应单独存放和统计。4. 加强存货保险投保，确保留货安全5. 每日巡查和定时抽检，进入仓库人员应办理进出登记手续盘点清查存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能造成工作流于形式、无法查清存货真实情况1. 企业应该建立存货盘点清查工作规程；2. 盘点清查时，应确定具体盘点计划，盘

16、点清查结果要立即编制盘点表，形成书面汇报；多部门人员共同盘点，应该充足表现相互制衡。3. 企业最少应该于每十二个月年度终了开展全方面存货盘点清查，立即发觉存货减值迹象存货处理存货报废处理责任不明确、审批不到位，可能造成企业利益受损定时对存货进行检验，立即、充足了解存货存放状态，对于存货变质、毁损、报废或流失处理要分清责任、分析原因、立即合理 图：固定资产基础业务步骤图固定资产内部控制控制步骤、风险及控制方法步骤风险控制方法固定资产取得验收程序不规范，造成质量不符要求；投保制度不健全，不能有效防范资产损失风险1.外购应该依据协议、供给商发货单等进行验收，自行建造应由建造部门、固定资产管理部门、使

17、用部门共同填制固定资产移交使用验收单2.对应投保固定资产项目按要求程序进行审批，重大固定资产项目标投保，应该考虑采取招标方法确定。资产登记造册固定资产登记内容不完整，可能造成资产流失、资产信息失真、账实不符1. 制订适合本企业固定资产目录。2. 根据单项资产建立固定资产卡片。固定资产运行维护固定资产操作不妥、造成资产使用效率低下、产品残次率高 1. 将资产日常维护步骤体制化、程序化、标准化，定时检验，立即消除风险；2. 建立固定资产运行管理档案制订合理日常维修和大修理计划，经主管领导审批。3. 操作人员上岗前应由含有资质技术人员对其进行充足岗前培训，特殊设备实施岗位许可制度，需持证上岗。固定资

18、产升级改造固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力1. 定时对固定资产技术优异性评定，资产使用部门和财务部门一起进行预算可行性分析，而且经过管理部门审核同意；2. 管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专题资金并定时或不定时审计。资产清查固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重定时进行清查，编制清查汇报，盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理抵押质押抵押制度不完善，可能造成抵押资产价值低估和资产流失1.确保资产抵押、质押经过授权审批及合适程序。同时，应做好对应统计，保障企业资产安全2.对抵押资产价值进行评定，应编制专门抵押资产目录。

19、固定资产处理处理方法不合理，可能造成企业经济损失1正常报废固定资产，填制固定资产报废单，经同意后报废清理。2对非正常报废，应由使用部门提出报废申请，企业应组织相关部门进行技术判定，审批后进行报废清理。3拟出售或投资，应对固定资产价值进行评定，同意后给予出售或转让。对于重大固定资产处理，应资产评定，采取集体审议或联签制度。4对出租固定资产审核后应签署出租或出借协议 图4：无形资产基础业务步骤图无形资产内部控制控制步骤、风险及控制方法步骤风险控制方法无形资产取得和验收取得无形资产不具优异性，或权属不清，可能造成企业资源浪费或引发法律诉讼1. 外购，必需仔细审核相关协议协议等法律文件，取得全部权有效

20、证实文件，尤其关注技术优异性；2.自行开发，应由研发部门、管理部门、使用部门共同填制移交使用验收单，移交使用部门使用；3企业购入或以支付土地出让金方法取得土地使用权，必需取得土地使用权有效证实文件。无形资产使用和保全无形资产使用效率低下，商业机密泄漏；其它企业侵权1企业应该强化无形资产使用过程风险管控2建立健全无形资产关键技术保密制度，保管及接触应保有统计3对侵害本企业无形资产，要主动取证并形成书面调查统计，提出维权对策，按要求程序审核并上报无形资产技术升级和更新换代未能立即升级换代，造成技术落后或存在重大技术安全隐患定时对专利、专有技术等无形资产优异性进行评定无形资产处理处理不妥，往往造成企业资产流失由独立于无形资产管理部门和使用部门其它部门或人员根据要求权限和程序办理；并报经企业授权部门或人员审批；重大无形资产处理，进行资产评定。