分红保险专题财务报告编报规则.docx

1、分红保险专题财务报告编报规则分红保险专题财务报告编报规则本规则用于规范保险公司分红保险专题财务报告（以下简称“专题财务报告”）的编报，以真实、公允地反映保险公司分红保险业务的实际盈利状况。本规则要紧规范保险公司分红保险专题财务报告的编报，并不用于规范公司依照企业会计准则编制的（汇总）财务报告，保险公司并非必须改变公司（汇总）财务报告的编制方法以及分红保险的业务、财务治理方式。一、专题财务报告的内容专题财务报告由以下五部分内容组成：董事会和治理层声明、审计意见、分红保险业务差不多情形、分红保险利润表和资产负债状况表、分红保险保单红利分配方案。（一）董事会和治理层声明保险公司应当在董事会和治理层声

2、明部分披露以下信息：1、董事会和治理层对专题财务报告所载内容真实、准确、完整、合规的保证和承担法律责任的承诺。保险公司应当声明“本报告差不多通过公司董事会批准，公司董事会和治理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。”外国保险公司分公司在此部分只需披露治理层声明，即声明“公司治理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。”2、董事长和有关高级治理人员的签名及公司的印章。其中，有关高级治理人员指符合中国保险监督治理委

3、员会（以下简称“中国保监会”）有关规定并经中国保监会核准任职资格的以下人员：（1）总经理或具有相同职权的负责人；（2）财务负责人或行使相同职权的负责人；（3）总精算师或行使相同职权的负责人。披露此部分信息时，需要注意以下两点：（1）外国保险公司分公司只需要上述高级治理人员的签名及公司的印章，不需要董事长的签名。美国友邦保险在中国境内的分支机构在确定1家主报告公司合并报送专题财务报告时，所有分支机构的总经理或具有相同职权的负责人均应在报告上签字。（2）假如由于某种缘故上述人员托付代理人代为发表意见的，则能够由代理人签名，并附书面托付合同复印件。3、董事会对报告的审议情形，包括：（1）各位董事对专

4、题财务报告的投票情形；（2）假如公司董事无法保证专题财务报告内容的真实性、准确性、完整性、合规性或对此存有异议的，应当单独陈述其意见和理由。外国保险公司分公司不需要披露董事会对报告的审议情形。（二）审计意见1、注册会计师应当对以下事项发表审计意见：（1）分红保险利润表和资产负债状况表的编制是否符合中国保监会的有关规定，是否真实、公允地反映了公司分红保险业务的经营成果和资产负债状况；（2）保单红利分配结果是否符合公司的保单红利分配方案；（3）会计核算所采纳的收入分配及费用分摊方法是否和公司向中国保监会的备案保持一致。2、保险公司应当披露以下关于审计意见的信息：（1）出具审计意见的会计师事务所的名

5、称；（2）审计意见的类型及审计报告中审计意见段的内容。假如会计师事务所出具非标准审计报告，还应当披露审计报告中强调事项段或者说明段的内容；（3）会计师事务所出具非标准审计报告的缘故。治理层应当具体说明与会计师事务所的分歧，以及专题财务报告中会计师事务所要求调整但未调整的内容、未调整缘故的说明; （4）报告期内为保险公司提供专题财务报告审计服务的会计师事务所的变更情形，包括前、后任会计师事务所的名称、更换时刻、更换缘故和审计收费等。（三）分红保险业务差不多情形1、分红保险产品差不多信息保险公司应当以表格形式披露分红保险产品的以下差不多信息：保险公司经营的分红保险产品名称、每一产品的开办时刻、销售

6、范畴、经营状态（停售/在售）、定价利率、红利来源、分红方式、资金是否单独运用、是否转移保险风险等内容。2、分红保险业务资金治理（1）关于没有单独运用资金的分红保险业务，保险公司应当披露以下信息：负责所有保险业务资金归集的部门、归集方式、归集频率等；负责运算、确定可投资资金量的部门、运算方法、向投资账户划拨资金的频率等；负责资产负债匹配的部门或机构； 负责投资运作的部门；投资账户和核算账户的治理：详细说明公司全部实际投资账户和核算账户的设置和治理情形，包括实际投资账户和公司内部核算账户的层级结构和账户明细；各个实际投资账户和内部核算账户的资金范畴；各个实际投资账户之间有无资金往来，如分红险账户和

7、万能险等账户资产小于其对应的负债时，是否会从其他账户划拨资金；保单红利分配方案宣告后，公司是否将分配给公司的红利资金在不同账户之间进行划拨等；分红保险各项投资收益、各项资产和负债项目的运算和分配方法。（2）关于单独运用资金的分红保险业务，保险公司应当披露以下信息：是否对分红保险业务资金单独归集？请详细披露负责资金归集的部门、归集方式和归集频率等信息；负责运算、确定分红保险业务可投资资金量的部门、运算方法、向投资账户划拨资金的频率等； 负责资产负债匹配的部门或机构； 负责分红保险业务资金投资运用的部门；投资账户和核算账户的治理：详细说明公司全部投资账户和核算账户的设置和治理情形，包括实际投资账户

8、和公司内部核算账户的层级结构和账户明细；各个实际投资账户和内部核算账户的资金范畴；各个实际投资账户之间有无资金往来，如分红险账户和万能险等账户资产小于其对应的负债时，是否会从其他账户划拨资金；保单红利分配方案宣告后，公司是否将分配给公司的红利资金从分红保险投资账户划拨至其他相应账户等；分红保险投资收益的分配方法。（四）分红保险利润表和资产负债状况表1、分红保险利润表和资产负债状况表（1）分红保险利润表分红保险利润表编制单位：年单位：万元项 目本年数上年数一、营业收入保费收入分入保费减：分出保费投资收益（缺失以“”号列示）公允价值变动收益（缺失以“”号列示）可供出售金融资产公允价值变动收益（缺失

9、以“”号列示）汇兑收益（缺失以“”号列示）其他收入二、营业支出退保金赔付支出（减：摊回赔付支出）提取保险责任预备金（减：摊回预备金）分保费用营业税金及附加手续费及佣金支出业务及治理费（减：摊回分保费用）资产减值缺失其他支出三、本期营业利润（亏损以“”号列示）四、累计营业利润（亏损以“”号列示）五、当期宣告支付给保户的保单红利六、当期宣告支付给公司的保单红利七、期末累计宣告支付给保户的保单红利八、期末累计宣告支付给公司的保单红利（2）分红保险资产负债状况表分红保险资产负债状况表编报单位：年月日单位：万元资 产年末数年初数负 债年末数年初数货币资金拆入资金拆出资金交易性金融负债保单质押贷款衍生金融

10、负债交易性金融资产卖出回购金融资产款衍生金融资产预收保费买入返售金融资产应对手续费及佣金可供出售金融资产应对分保账款持有至到期投资应对赔付款定期存款累计生息保单红利长期股权投资应对保户保单红利其他投资资产应对公司保单红利应收保费应交税费应收利息保险保证基金应收股利保户储金及投资款预付赔款寿险责任预备金应收分保预备金长期健康险责任预备金应收分保账款其他负债其他资产资产合计负债合计（3）报表附注，至少应当包括以下内容： 分红保险利润表及资产负债状况表的编制基础；重要会计政策和会计估量；会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；分红保险专门储备余额以及在公司（汇总）财务报表中的列

11、报方式；资产负债表日后事项；或有事项；公司认为其他有助于明白得分红保险实际利润和资产负债状况以及保单红利分配的信息；不分费差的分红保险业务盈余运算与分配备考表（见附件）。2、分红保险利润表与资产负债状况表的编报说明（1）分红保险利润表分红保险利润表反映保险公司分红保险业务的实际经营成果，不管分红保险业务红利来源是“两差”、“三差”或其他来源，利润表中各收入、费用项目都要按照实际发生数填列，不得填列产品设计时的预定费用或者仅仅依照保单红利分配预案而计提的保单红利支出等估量数字。利润表中各共同收入、共同费用项目应当按照经中国保监会备案认可的分摊方法进行分摊填列。公司假如变更分摊标准或方法，应当重新

12、向中国保监会备案。利润表中“可供出售金融资产公允价值变动收益”项目列报分红保险业务投资资产中分类为可供出售金融资产部分公允价值变动形成的利得或缺失。利润表“累计营业利润”项目的上年数应当列报上一个会计年度末累计的、分红保险保单红利分配之前的实际营业利润（或亏损）。在首次按照本编报说明编报分红保险利润表时，即编报2007年分红保险利润表时，应当按照以下步骤，对2006年及往常年度分红保险专题财务报告中“分红保险业务盈余运算与分配表”（保监发200319号文规定的表式）的部分项目进行以下调整，运算出“累计营业利润”的上年数：关于不分费差的公司，第一应当将预定费用调整为实际费用，运算出调整后的“业务

13、盈余”，即得出当年的分红保险“营业利润”；其次，将2006年及往常各年度调整运算出的分红保险“营业利润”相加，运算得出2007年分红保险利润表的“累计营业利润”的上年数，其中不得扣减分红保险专门储备。关于分全部利润的公司，能够直截了当将2006年及往常各年度的“业务盈余”相加，运算得出2007年分红保险利润表的“累计营业利润”上年数，其中不得扣减分红保险专门储备。利润表“当期宣告支付给保户的保单红利”和“当期宣告支付给公司的保单红利”项目，反映保险公司会计年度内由于宣告保单红利分配方案而应当支付的保单红利，即应当向分红保单持有人和公司支付的保单红利。以“增额红利”方式支付保单红利的，应当列报会

14、计年度内由于宣告发放增额红利而需要在以后一段时刻内增加的保单保额所对应的净保费。假如公司是在资产负债表日和专题财务报告批准报出日之间针对报告期的分红保险经营成果宣告保单红利分配方案，公司应当将该事项作为资产负债表日后调整事项，在专题财务报告中按照宣告的方案列报保单红利支出和保单红利负债项目，并披露该方案的有关信息。假如公司是在专题财务报告批准报出日之后宣告保单红利分配方案，即使这一方案的保单红利源于报告期的可分配盈余，公司也应当将该事项作为资产负债表日后非调整事项，将宣告的保单红利分配方案确认为宣告日所处会计年度的红利分配方案，而不是报告期的保单红利分配方案，不能在报告期专题财务报告中确认。专

15、题财务报告中应当确认报告期内实际宣告的红利分配方案，不得在报告期终止时确认估量以后将要宣告的保单红利。例1某公司2007年会计年度终止后，依照2007年的分红保险经营业绩和市场状况，于2008年3月1日宣告保单红利分配方案，该方案适用于2008年1月1日至2008年12月31日到达保单周年日的保单。经测算，公司应当支付给保户7亿元现金红利，支付给公司3亿元现金红利。公司董事会于2008年3月30日批准报出专题财务报告。依照本规则，公司在编报2007年专题财务报告时，应当把该事项作为资产负债表日后调整事项，在专题财务报告中按照宣告的方案列报保单红利支出，即在分红保险利润表中确认7亿元“当期宣告支

16、付给保户的保单红利”和3亿元“当期宣告支付给公司的保单红利”。例2某公司2006年会计年度终止后，依照2006年的分红保险经营业绩和市场状况，于2007年6月30日宣告保单红利分配方案，该方案适用于2007年7月1日至2008年6月30日期间到达保单周年日的分红保单。经测算，公司应当支付给保户6亿元现金红利，支付给公司2亿元现金红利。2007年会计年度终止后，依照2007年的分红保险经营业绩和市场状况，于2008年6月30日宣告保单红利分配方案，该方案适用于2008年7月1日至2009年6月30日期间到达保单周年日的分红保单。经测算，公司应当支付给保户7亿元现金红利，支付给公司3亿元现金红利。

17、由于公司2007年的专题财务报告差不多董事会批准于2008年4月10日报出。依照本规则，公司在编报2007年专题财务报告时，应当依照2007年6月30 日宣告的分配方案确认红利支出和相应负债，即在分红保险利润表中确认6亿元“当期宣告支付给保户的保单红利”和2亿元“当期宣告支付给公司的保单红利”，而不是确认估量在2008年将要宣告支付给保户的7亿元保单红利和支付给公司的3亿元保单红利。利润表“期末累计宣告支付给保户的保单红利”和“期末累计宣告支付给公司的保单红利”反映公司自开办分红保险业务以来，依照历年差不多宣告的保单红利分配方案而累计运算的应当支付的保单红利，包括实际差不多支付的和尚未支付的部

18、分。（2）分红保险资产负债状况表“应对保户保单红利”和“应对公司保单红利”项目列报依照公司实际宣告的分配方案，应当支付但尚未支付的保单红利，不得包括估量以后将要宣告的保单红利。例3续例2，公司在编报2007年分红保险专题财务报告时，应当在利润表中确认6亿元“支付给保户的保单红利”和2亿元“支付给公司的保单红利”的同时，在资产负债状况表中的“应对保单红利”列报差不多宣告的8亿元保单红利在2007年12月31日尚未支付的部分。“保户储金及投资款”项目列报没有转移保险风险、在财务报表中没有确认为保险合同的分红保险产品对应的负债。（3）为了更加客观、清晰地反映分红保险的实际利润和资产负债状况，在编报专

19、题财务报告时，保险公司不得在分红保险利润表和资产负债状况表中确认分红保险专门储备，即使公司在制定保单红利分配方案时计提了分红保险专门储备，在编报分红保险利润表和资产负债表状况表时也不得确认为负债和营业支出，不得在分红保险利润表“提取保险责任预备金”和资产负债表的“寿险责任预备金”、“长期健康险责任预备金”等项目反映。3、不分费差的分红保险业务盈余运算与分配备考表编报说明（1）“手续费及佣金支出”、“业务及治理费”和“其他支出”项目按照公司产品设计时的预定费用填列；（2）“本期业务盈余”项目填列“营业收入”减去“营业支出”后的余额；（3）“计提的分红保险专门储备”项目列报会计年度内宣告的保单红利

20、分配方案中计提的分红保险专门储备；（4）其他项目的列报口径和方法与分红保险利润表中相同项目的列报口径和方法相同。（五）分红保险保单红利分配方案为了对分红保险利润表中“当期宣告支付给保户的保单红利”和“当期宣告支付给公司的保单红利”项目以及资产负债状况表中相应负债项目作充分披露，保险公司应当至少披露以下信息：1、公司分红保险保单红利分配方案的确定、审批、宣告等公司内部决策程序、时刻安排、涉及的部门及各自的职责；2、会计年度内宣告的分红保险保单红利分配方案的确定过程和详细运算依据，至少应当包括：可分配盈余的确定和运算过程、保单红利分配比例的确定、分红保险专门储备的计提、保单红利分配方案的宣告时刻、

21、分配对象等。在披露有关信息时，保险公司能够依照具体情形，采纳文字、表格等方式详细说明整体过程及运算依据。由于实务总存在各种不同做法，为了方便公司更加客观、清晰地披露保单红利分配方案的有关信息，本规则针对目前实务中存在的4种典型做法做了举例，各公司能够依照自身情形参照附件2中做法1做法4的表述进行披露。需要注意的是，假如公司同时采取多种分配方式或多个分配方案的（如，同时采纳现金红利和增额红利2种分配方式、个险和团险业务采纳不同的红利分配方案等），应当分别进行披露。假如公司宣告发放专门红利，专门红利方案也应当参照附录中举例进行披露。二、专题财务报告的编报格式专题财务报告由封面、扉页、名目、正文和封

22、底依次组成。保险公司应当严格按照中国保监会制作的模版和规定的格式编制报告，不得随意删改内容与格式。具体要求如下：（一）封面、封脊和封底的格式要求1、格式模版：请从“ 2、颜色要求：封面、封脊和封底应采纳红色（色号为C0 M100 Y100 K20）颜色印刷。3、印刷质量：报告封面、封脊和封底应采纳质地优良的250克铜板纸彩色印刷。 （二）扉页、名目和正文的格式要求1、专题财务报告的扉页、名目和正文，应当在页面排版、文字和数字规格、报表格式、页码编制等方面严格按照中国保监会的模版制作，禁止随意删改。2、扉页、名目和正文应采纳幅面为209285毫米、质地优良的纸张打印。（三）装订要求保险公司能够依

23、照报告的厚度选择以下装订方式：1、平装无线胶订方式，白胶装订；2、骑马钉装订方式。（四）电子文本格式要求电子文本应当按照中国保监会制作的模版编报，内容、格式应当与纸质文本保持一致，并采纳Word格式报送。附件：1、不分费差的分红保险业务盈余运算与分配备考表2、分红保险保单红利分配方案披露示例附件1：不分费差的分红保险业务盈余运算与分配备考表编制单位：年单位：万元项 目本年数上年数一、营业收入保费收入分入保费减：分出保费投资收益（缺失以“”号列示）公允价值变动收益（缺失以“”号列示）可供出售金融资产公允价值变动收益（缺失以“”号列示）汇兑收益（缺失以“”号列示）其他收入二、营业支出退保金赔付支出

24、（减：摊回赔付支出）提取保险责任预备金（减：摊回预备金）分保费用营业税金及附加手续费及佣金支出业务及治理费（减：摊回分保费用）资产减值缺失其他支出三、本期业务盈余（亏损以“”号列示）四、计提的分红保险专门储备五、当期宣告支付给保户的保单红利六、当期宣告支付给公司的保单红利附件2：分红保险保单红利分配方案披露示例实务中，不同公司可能采纳不同方法来确定保单红利分配方案。本附录对实务中的4种典型做法及其披露进行了举例说明，各公司应当依照自身情形参照以下披露方法进行披露。以下4种做法，是参照目前的实务操作编写的，并不代表中国保监会一定认可这些保单红利分配方案的决定方法。编写此附录的目的仅在于向各公司演

25、示应当如何在专题财务报告中披露保单红利分配方案的重要细节。做法1：依照分红保险产品销售时宣传的保单红利演示水平为基础确定保单红利分配水平，分项、逐单运算红利分配数额采纳这种方式确定保单红利分配水平的保险公司，一样会以各险种或各类产品销售时宣传的红利演示水平为基础确定向保户分配的利差、死差、费差（假如分配费差）的分配因子，分项、逐单运算红利分配数额，再加总运算得出向保户分配的利差、死差、费差（假如分配费差）总额，然后依照公司确定的向保户和公司的分配比例，倒算出向公司分配的保单红利总额和总的可分配盈余，再与分红保险的实际利润进行比较（假如是分两差，则能够是和运算出来的两差盈余作比较），计提分红保险

26、专门储备。在披露此类分红方案有关信息时，保险公司重点要说明向保户分配的利差、死差、费差（假如分配费差）的分配因子的确定过程和具体运算方法、公式。例1甲公司目前销售A、B、C、D、E五个分红保险产品，红利来源是利差和死差。其中产品A、B采纳现金分红方式分配红利，产品C、D、E采纳增额红利方式分配红利。公司以各产品销售时宣传的红利演示水平为基础决定保单红利分配方案。公司披露信息如下：本公司要紧以各分红保险产品销售时宣传的红利演示水平为基础，结合当期实际经营业绩，确定保单红利实际分配水平。公司各分红产品红利演示水平分为“高”、“中”、“低”三档。1、保单红利分配水平的确定由于2007年投资业绩较好，

27、分红保险业务利润大幅度增长，为满足保户分红预期，结合市场分红水平，公司决定在“高”档红利演示水平的基础上确定分红方案。公司参照银行同期5年定期存款税后收益水平，通过测算，将保单红利评估使用的投资收益率确定为8，保单红利评估使用的死亡率采纳100的中国人寿保险业体会生命表（2000-2003）。2、保单红利支出、可分配盈余、分红保险专门储备的运算分红保单利差运算公式：其中：I指该张保单享有的利差；V0指按评估基础运算的上一保单期末预备金，其中不包括上一保单期末的生存给付金金额；P指按评估基础运算的净保费；i指公司确定的保单红利评估使用的投资收益率，2007年确定为8；i指评估利率。 分红保单死差

28、运算公式：其中：D指该张保单享有的死差；q指评估死亡率，采纳100CL（2000-2003）；q指实际体会死亡率；S指死亡保险金；V1指按评估基础运算的保单期末预备金。另外，关于以增额红利方式分配红利的分红险保单，公司同样在“高”档红利演示水平的基础上确定分红方案。分配方案见下表：产品名称缴费类别年度红利率终了分红率2007年保单年度满1年保单年度满2年保单年度满3年保单年度满4年保单年度满5年保单年度满6年产品C趸交0.9%0.90%1.10%1.30%期交0.9%产品D趸交1.20%2.50%3.00%3.50%产品E趸交1.3%0.50%0.70%1.00%1.10%1.20%1.30%每张保单增额红利成本（即红利保额对应的净保费）的运算公式为：RBtA其中：RBt为该保单在t时刻分配到的增额红利保额；A为按照评估基础运算的在t时刻购买原保单责任的趸交净保费费率。依照上述公式，在逐单运算每张保单应享有的利差、死差的基础上，加总得出：分配给保户的利差总额：6.5亿元分配给保户的死差总额：0.5亿元分配给保户的保单红利小计：7（6.5+0.5）亿元假设公司决定向保户分配的比例为70，因此：可分配盈余为10（7/70）亿元分配给公司的保单红利：3（10-7）亿元假设公司当年分红保险利差和死差实