所得税考试试题与答案.docx

1、所得税考试试题与答案所得税一、单项选择题1.A公司主要经营商品销售业务，2008年12月31日收到一笔购货方预付的款项80万元，但按税法规定，该预收款项不能计入应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。A800C40D202.甲企业2008年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2008年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25。该业务对当期所得税费用的影响额为（）万元。A.113B.28.25C.84.75D.03.乙公司于2008年1月取得一项投资性房地产，取得成本为240万元，采用公允价值模式计量。200

2、8年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为290万元。假定税法规定，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为3。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（）万元。A.240B.229.33C.290D.504.甲公司于2008年12月31日“预计负债产品质量保证”科目的贷方余额为190万元，2009年实际发生产品质量保证费用90万元，2009年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2009年12月31日，下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是（）。A.应纳税暂时性差异余额220万元B.可抵扣暂时性差异余额220万元C.应纳税暂时性差异余额310万元D.可抵扣暂时性差异余

3、额310万元5.甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为（）万元。A1.65B3.3C2.5D0.856.甲公司2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生的职工薪酬中有160万元为税法上不允许税前扣除的。由于会计采用的折旧方法与税

4、法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25。甲公司2008年的净利润为（）万元。A.1 485B.1 460C.1 410D.1 5107.企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150税前扣除，资本化部分允许按150在以后期间分期摊销，则本

5、期无形资产产生的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元8.L公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0。2008年末L公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（）。 A应纳税暂时性差异284.44万元B应纳税暂时性差异148万元C可抵扣暂时性差异274万元D可抵扣暂时性差异603.5万元9.甲

6、公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150税前扣除，对于资本化部分允许按150在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。 A720B80C400D240二、多项选择题1.下列说法中，正确的有( )。A

7、资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产D当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)“两个特征时，该项交易中因资产

8、或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产2.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债3.下列有关所得税的论断中正确的是（）。A采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算B在资产负债表债务法下，应以在未来可能取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产C在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于

9、期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率（无预期税率）的乘积D在资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异4.企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有（ ）。A期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异5.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2

10、 600万元C企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定其中有100万不符合税法上允许扣除的条件D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元6.按照准则规定，根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税时，可能计入的对应科目有（）。A所得税费用B预计负债C资本公积D商誉7.下列说法中，正确的有（）。A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回B确认的递延所得税资产不考虑折现

11、因素C企业递延所得税不一定作为所得税费用计入当期损益D如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值8.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ ）。A本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B本期转回的前期确认的递延所得税资产C本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D本期转回的前期确认的递延所得税负债9.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金

12、融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额三、判断题1.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一定会确认相应的递延所得税负债。()2.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。（）3.企业取得一项可供出售金融资产，取得成本为160万元，资产负债表日确认“可供出售金融资产公允价值变动”10万元，该项金融资产的计税基础仍应为160万元，并不会因公允价值变动而发生变动。（）4.未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规

13、定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。()5.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。（）6.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（）7.资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业只需要在每一个资产负债表日进行所得税的核算。（）8.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（）四、计算题1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采

14、用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：(1)取得国债利息收入40万元；(2)因违反税收政策支付的罚款20万元；(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元；(4)本期提取存货跌价准备105万元；(5)本期预计产品质量保证费用25万元。(6)2006年末甲公司持有的A公司股票(划分为可供出售金融资产)的公允价值为2 400万元，该项投资系2006年取

15、得，取得成本为2 000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元。(7)采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元，2007年年末其公允价值跌至1 600万元；(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性的期初余额。要求：(1)计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。(2)计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。(3)计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。(4)计算甲公司20

16、07年度应确认的所得税费用。(5)编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。2.仁达公司系208年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。208年全年实现的利润总额为1 500万元。208年其他有关资料如下：(1)3月7日，购入A股票10万股，支付价款204万元（包括交易费用4万元），划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利15万元；年末仁达公司持有的A股票的市价为260万元。(2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款360万元，另支付交易手续费30万元

17、，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为25元。(3)12月31日应收账款余额为1 000万元，计提坏账准备96万元。按税法规定，会计上计提的坏账准备在实际发生时才可税前扣除，假定期初没有应收账款和坏账准备。(4)12月31日库存500件A产品账面实际成本600万元，于208年9月与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定209年3月2日，仁达公司应按每件1.5万元的价格向乙公司提供A产品200件。208年12月31日，A 产品的市场售价为0.8万元，预计销售费用为售价的10，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(5)208年度支付非广告性质的赞助费36万元，支付税收滞纳

18、金35万元，支付非公益救济性捐赠40万元，另发生国债利息收入50万元。假定只考虑上述事项产生的暂时性差异。要求：(1)根据资料(1)(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。(2)计算仁达公司208年度应交的所得税。(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制所得税的相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)3.甲公司2007年、2008年实现的利润总额分别为3 800万元、5 200万元。2007年所得税税率为33，2008年所得税税率为25（预期税率）。假定无暂时性差异的期初余额。与所得税有关经济业务如下：（1）

19、2007年： 2007年计提存货跌价准备145万元，2007年末存货的账面余额为645万元。 2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为零。 2007年支付非广告性赞助支出为300万元，公益性捐赠支出100万元（假定可以全额从税前扣除）。2007年本年发生研究开发支出1 200万元，较2006年增长20，其中850万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定实际发生研究开发支出中费用化部分可以按150加计扣除，资本化部分可以按150在以后期间分期摊销。假定年末达到预定可使用

20、状态，假定从2008年1月开始摊销，会计上按10年摊销（与税法相同）。 2007年支付违反税收规定的罚款支出150万元。（2）2008年：2008年计提存货跌价准备175万元，累计计提存货跌价准备320万元（不考虑本期销售转出的存货跌价准备问题）。2008年末存货的账面余额为1 320万元，计提固定资产减值准备80万元。2008年支付非广告性赞助支出为400万元。2008年无形资产会计上摊销85万元。 2008年计提产品质量保修费用160万元。要求（计算结果保留两位小数）：（1）计算2007年暂时性差异；（2）计算2007年应交所得税；（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债；（4）

21、计算2007年利润表确认的所得税费用；（5）编制2007年会计分录；（6）计算2008年暂时性差异；（7）计算2008年应交所得税；（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额；（9）计算2008年利润表确认的所得税费用；（10）编制2008年会计分录。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】2008年12月31日预收账款的账面价值为80万元。因按税法规定预收的款项不应计入当期应纳税所得额。在以后年度减少预收账款确认收入时，税法上也要计入应纳税所得额。负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间税法上允许税前扣除的金额，所以2008年12月31日预收账款的计税基础账面价值

22、80可从未来经济利益中扣除的金额080（万元）。【答疑编号37033】【该题针对“负债的计税基础.”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。【答疑编号37035】【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】B【答案解析】按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。 税法规定的月折旧额240（13）20120.97（万元）计税基础2400.9711

23、229.33（万元）。【答疑编号37036】【该题针对“资产的计税基础.”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】因税法上产品质量保证费用在实际发生时允许税前抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，2009年末可抵扣暂时性差异余额19090120220（万元）。【答疑编号37037】【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】5.【正确答案】D【答案解析】2008年初递延所得税资产余额5331.65（万元）2008年末递延所得税资产余额10252.5（万元）则2008年递延所得税资产发生额递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额2.51.650.85（万元）。【答疑编号37038】【该题针

24、对“递延所得税资产的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】B【答案解析】当期所得税（2 000160100）25515（万元），递延所得税费用（5 0004 700）255025（万元），所得税费用总额51525540（万元），净利润2 0005401 460（万元）。【答疑编号37039】【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】7.【正确答案】B【答案解析】2008年末无形资产账面价值1 2001 200101251 150（万元）；计税基础1 2001501 200150101251 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1 7251 150575（万元）。

25、【答疑编号37041】【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】8.【正确答案】A【答案解析】2009年该项设备的折旧额：（2 600260148）9243.56（万元）2009年末该项设备的账面价值 2 600260148243.561 948.44（万元）2009年末该项设备的计税基础 2 600260020（2 600260020）201 664（万元）资产的账面价值大于计税基础，应纳税暂时性差异余额1 948.441 664284.44（万元）。【答疑编号37042】【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】9.【正确答案】D【答案解析】无形资产的入账价值为800万元，税

26、法上要按800150在以后期间摊销。2009年末无形资产的账面价值：80080052480（万元）2009年末无形资产的计税基础：80015080015052720（万元）无形资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异余额为240（720480）万元。【答疑编号37044】【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认：(1)该项交易不是企业合并；(2)交易发

27、生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。【答疑编号37046】【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】2.【正确答案】AC【答案解析】选项AC，一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“

28、递延所得税资产”的减少。【答疑编号37048】【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】3.【正确答案】ABCD【答疑编号37052】【该题针对“资产负债表债务法的理解”知识点进行考核】4.【正确答案】BCD【答案解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不影响当期损益，故A项不正确。【答疑编号37053】【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】5.【正确答案】ABCD【答案解析】选项A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，企业为关联方提供债务担保确

29、认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异；选项C，对于应付职工薪酬，对于不符合税法规定税前扣除的100万元，在以后期间也不允许税前扣除，所以计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0，即账面价值计税基础，不产生暂时性差异；选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。故此题答案为BCD。【答疑编号37054】【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】6.【正确答案】ACD【答案解析】企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计

30、入所得税费用；与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益；在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。【答疑编号37055】【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】7.【正确答案】BCD【答案解析】选项A, 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，故选项A不正确，选项D正确；选项B，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现，故选项B正确；选项C，企业递延所得税应当计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项确认的相关递延所得税，应当计入所有者权益，故选项C正确。【答疑编号37057】【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】8.【正确答案】CD【答案解析】本期所得税费用本期应交所得税本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债 本期发生的