工商管理类论文对会计诚信问题的思考.docx

1、工商管理类论文对会计诚信问题的思考 对会计诚信问题的思考申请人：黄月华学科（专业）：会计学指导教师：党宏康2015年6月26日网络教育学院毕 业 设 计 (论 文) 任 务 书专业班级 会计学 层次 专升本 姓名 黄月华 学号 113090483020023 一、毕业设计（论文）题目 对会计诚信问题的思考 二、毕业设计（论文）工作自 2015年6月14日至 年 月 日止三、毕业设计（论文）基本要求： 毕业论文是对三年来学业的综合考核，是培养学生综合运用所学知识，在实践过程中发现问题,分析和解决问题,提高学生综合素质的一个重要环节，也是对学生实际工作能力的系统训练和考察过程。1.时间安排按照进程

2、要求，抓紧时间，遇到问题主动和老师联系。1）根据本人兴趣和研究方向选择论文题目，提出选题的初步设想阅读相关书籍、文章，做读书笔记，搜集、整理与论文有关的资料。与指导教师联系，在指导教师指导帮助下确定论文题目。2）构思论文框架，编写论文提纲。扩充有关的信息资料，调查研究，撰写论文初稿。论文初稿完成后，将电子版文初稿提交给指导教师审阅。3）指导教师对论文初稿提出具体的修改意见，学生根据导师指导意见修改初稿。交来二稿，交指导老师审阅。4）根据指导老师意见修改二稿，其间若有问题可进行三稿甚至四稿的修改。2在撰写毕业论文过程中要求态度端正，认真对待。1）论文写作可以在参考、借鉴若干篇文献资料的基础上进行

3、，但不允许抄袭他人成果。2）坚持理论联系实际的原则。论文选题要切合实际，充分发挥自身优势，应根据自己平时学习、工作较感兴趣的问题来选择题目。3）论文结构设计合理，论述清楚，尽可能应有一定的个人独立见解。 4）写作要求符合规范，保证质量，按时完成毕业论文。 指导教师： 党宏康 网络教育学院毕业设计(论文)考核评议书指导教师评语：建议成绩： 指导教师签名： 年 月 日答辩小组意见：负责人签名 年 月 日答辩小组成员 毕业设计（论文）答辩委员会意见： 负责人签名： 年 月 日论文题目：对会计诚信问题的思考学科（专业）：会计学申请人：黄月华指导教师： 党宏康 摘要 会计诚信，则具有信任和真实的双重涵义

4、，前者是指一种特定的诚实，强调守约重诺；后者即提供真实会计信息，反映生产经营活动和企业的财务状况。担负着向社会提供真实会计信息、如实反映企业生产经营活动和结果的一种责任。在市场经济社会中，由于各种经济主体对利益的最大追求出现世界性的会计信息失真, 致使会计行业陷入诚信危机的泥潭。诚信是社会经济的基础, 也是会计行业最基本的职业道德, 必须尽快从宏观的国家法律制度的建立上, 从微观的企业内部控制和会计人员素质的提高上进行全方位的建设, 才能使会计行业诚信地履行自己的职责, 保障社会经济有效、稳定地发展。关键词：会计 诚信危机 诚信对策论文类型：bAbstract Trust and real a

5、ccounting integrity, has a double meaning, the former refers to a certain honesty, heavy emphasis on honesty; The latter provide real accounting information, reflect the production business operation activities and enterprise financial condition. Accounting work for the community to provide real acc

6、ounting information, and truthfully reflect the enterprise production and business operation activities and the results of a responsibility. Modern society is a society of market economy. Because of various economic entities maximum pursuit of interests in the world wide.The distortion of accounting

7、 information, the accounting industry in the credit crisis. Integrity is the foundation of social economy, is also the accounting industry.Basic occupation moral, must as soon as possible from establishment of the national legal system and the accounting system, from the internal micro enterprise co

8、ntrol.System and improve the quality of accounting personnel carries on the omni-directional construction, in order to make the accounting honesty to perform their duties, safeguard.The effective, steady development of social economy.Key words: Accounting Credibility crisis Credit measures Paper typ

9、e: B目 录 1 摘要 32 会计诚信的含义 53 会计诚信问题的现状 53.1 会计诚信重要性 63.2 会计不诚信的危害 63.3 会计诚信出现缺失的原因 64 监督约束体制的不健全和不到位 74.1 会计人员缺乏诚信，少数人员业务素质差 74.2 失信成本低是会计失信的潜因。 74.2.1 维护和提高会计诚信水平的措施 84.2.2 可完善法规建设 84.2.3 强化会计监督体 84.3 提高会计人员的业务素质和职业道德素质。 85 会计不诚信的危害防止 95.1 危害经济秩序 95.2 危害国家利益 95.3 会计诚信体系建立的紧迫性和必要性 95.4 健全市场体系 105.4.1

10、防止利益的驱动 105.5 填补制度的缺陷 105.6 加强法律约束 115.6.1 外部环境诚信缺失 116 解决会计诚信缺失的对策与思路 116.1 加强会计人员职业道德和专业素质教育 116.2 可以建立与健全各项制度 126.2.1 加快会计准则的研究和修订 126.2.2 完善企业法人治理结构 126.2.3 建立民事赔偿制度 126.3 实行市场退出机制 126.4 加大处罚力度 126.5 加强法制建设提高执法力度 137 结 论 138 参考文献 149 致 谢 15毕业论文知识产权权属声明 15一 会计诚信的含义 会计诚信是社会诚信系统的重要组成部分，是市场经济的灵魂。在市场

11、经济下，会计诚信非常重要，但现实中会计诚信缺失，会计做假账的情况时有发生，失真的会计信息，会使会计信息的使用者发生决策失误，发生会计信息使用者违背真实意愿的交易行为，严重侵害会计服务对象的利益，影响社会稳定，给企业造成重大损失，影响国民经济的持续、稳定、协调发展。会计诚信问题如果解决不好，阻碍我国市场经济顺利发展的巨大障碍。维护会计诚信原则，提高会计诚信水平，建设会计诚信体系是我们面临问题。 关于诚信在我国古代汉语中是分开使用的。诚的原意是客观真实，无妄无欺。信的原意是人言谓定，诚实无欺。在古人看来，诚信是为人处事，社会交往，治国理财的根本要求。会计诚信，是社会经济关系发展到一定阶段的产物，是

12、传统“诚信”理念的发展与延伸，在社会市场经济中诚信理念比之传统的诚信侧重于“克己复礼”而言，已更强调“互利”和“双赢”。我们不能仅仅停留在精神层面的诚信品质上，还应该从会计职业层面上，从现代经济意识层面上理解诚信即“会计诚信”。我们讲，会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。 会计诚信不是一般意义上的社会个人的诚信、道德和意识形态问题，而是会计行业的诚信问题。会计行为是企业行为不是会计人员的个人行为，会计诚信是企业诚信的一部分，不是会计人员的诚信问题，会计诚信的主体是单位负责人。 二 会计诚信问题的现状 会计工作是整个宏

13、观经济工作的基础性工作，会计从业人员被誉为资本市场经济警察。证券市场的“看门人”，而当这个“警察”和“守门人”职业道德观念淡薄，追求私利，监守自盗，违背准则，弄虚作假，不能尽职尽责时，市场的危险度就会增加。而现在的会计诚信所面临的问题归纳起来大概有以下几种情况： 1、会计工作秩序混乱，会计基础不规范。主要表现为会计核算不按照规范操作程序进行，混岗、无证上岗在一些单位存在；无视国家财经法规，没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督，听凭单位领导指挥。 2、会计信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造

14、成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。会计诚信重要性 会计诚信是市场经济条件下的会计之本 在市场经济条件下，“立信,乃会计之本”,信用是会计工作的生命线,诚信不仅是一种资源，而且与重大利益相关。守信者会得到利益,而失信者必将付出代价。例如一些会计师事务所诚信度高,竞争力就强,并以此获得了较大的经济利益。而有一些会计师事务所由于陷入了信用危机,并且受到了相关制裁或被迫终止其营业资格。对执业会计师来说,诚信有助于他们开拓业务市场,也可以使客户增多,扩大实力,使同行合作者增多,在合作中获得利益。在市场经济越来越发达的情况下,诚信既是会计行业生存的重要前提,也是会计行业发展的重要保证。 会计

15、诚信是市场经济正常运行的基础在市场经济条件下,诚信既是道德资源,又是经济资源,在保障交易正常进行中具有重要作用。在经济生活中,如果道德缺失,信用遭破坏,就会导致市场秩序发生混乱,企业间的交往就会中断。只有坦诚的信息披露才能取信于市场,才能使企业在激烈的市场竞争中游刃有余,立于不败之地,拓展更广阔的发展空间。放眼望去那些成功的企业,无不是把诚信作为必备的品质之一,以诚信为本而发展壮大的。存货案例 （一）登封集团对存货的期末价值按成本与可变现净值孰低计量。2002年12月31日，该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2000千克，单位成本为25元，总成本为 50 000元，可生产 A型设备1

16、0台。将甲材料加工成A型设备，每台需要投人人工及间接制造费用5 600元；销售A型设备，每台需要支付销售费用及税金500元。 A型设备正常市场售价为每台 12 000元。2002年12月31日，甲材料的市场价格降为每千克20元。购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费用。根据下列互不相关的假定情况，分析登封集团的甲材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计提存货跌价准备，金额是多少。 (1)假定2002年12月20日，登封集团与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定， 2003年2月20日，登封集团应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。 （2）假定由于甲材料市场价格的下跌，导致

17、用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2002年 12月20日，登封集团与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2003年2月20日，登封集团应按每台 11 000元的价格向诚信公司提供A型设备5台。 （3）假定由于市场情况的变化，登封集团决定停止A型设备的生产，也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失，登封集团准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1200元。 案例分析 （1）根据登封集团与诚信公司签订的销售合同，诚信公司订购的A型设备为12台，而登封集团库存的专门用于生产A型设备的甲材料，仅可生产A型设备10台，低于销售合同订购的数

18、量。因此，在确定甲材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A型设备单位售价12 500元作为计量基础。 虽然甲材料的市场价格低于账面成本，但用甲材料生产的A型设备的可变现净值为 12 000元（ 12 500 -500），高于其生产成本10 600 ( 5 000 5 600)，并没有发生价值减损。在这种情况下，以A型设备合同单位售价 12 500元作为计量基础计算的甲材料可变现净值一定高于其账面成本，因此，甲材料不需要计提存货跌价准备。在2002年12月 31日资产负债表的存货项目中，甲材料应按账面成本50 000列示。会计不诚信的危害而且随着市场经济由低级到高级,从不成熟走向成熟的发展,在会

19、计活动中,会计诚信显得越来越重要,发挥着越来越巨大的作用。在市场经济条件下,诚信不仅强调内在品德修养，更强调“互利”和“双赢”,即在追求自身利益的同时要顾及他人和社会的利益,这是诚信的核心问题。正因为如此,诚信是市场经济运行的基础,是市场经济的动力和源泉,是市场经济条件下基本的游戏规则。 会计诚信出现缺失的原因 在现实中，会计诚信缺失的原因有很多，利益的驱动是会计失信的原因.市场经济制度的基本原则就是优胜劣汰，最终加剧贫富悬殊，少数人获得较大利润而使多数人走进困境。在竞争中处于弱势的人群，他们为了生存或者改善竞争地位而不被淘汰，只有采用不诚信的方法，才能摆脱困境。 会计造假的背后有着巨大的经济

20、利益驱动，会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员，主管部门和政府有关部门的官员可以因为业绩优秀而谋取更高的职位，获取更多的经济利益和政治荣誉；帮助作假的可以因为增加业务而得到更多的收益；甚至职工也可以因为单位效益好而多拿工资奖金 。同时，非诚信行为的收益高而成本低、风险小，在非诚信行为的收益超过成本时，非诚信行为就会增加。两者的差距越大，社会平均的诚信水平也越低，整个市场的诚信水平的下降必然导致会计诚信水平的下降。三 监督约束体制的不健全和不到位 会计失信的原因督体系不健全、监督机制不完善是导致会计诚信缺失的主要因素。监管的重点没有随着市场的深化而转移，政府监管的力度不够，角度不正，国

21、家审计力量不足，监督落实不到位社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制，难免对查出的问题避重就轻，甚至出具虚假的审计报告；其他专业监督各自为政，难以形成全面的社会监督体系。从内部监督，一些会计主的会计行为缺乏透明度，自我控制，自我约束机制不健全，缺乏有效的内部制约和监督机制。有些会计主体虽建立了一些内部控制制度，但是制度得不到真正落实，或执行起来流于形式，使一些不合理、不合法的行为得不到控制。致使会计造假行为不可避免。 会计人员缺乏诚信，少数人员业务素质差 会计信息是在会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的,因而免不了要对客观经济活动的一些不确定因素进行估计、判断和推理,一些素质较差的会计

22、人员由于其认识水平的局限性,不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况,使会计信息出现不实。有少数会计人员道德较低, 在个人利益的驱使下，不讲诚信，违反有关的法律法规的规定，利用职务之便编造、篡改会计数据,不及时的正确反映经济活动，乱用会计科目，甚至故意伪造、变造、毁损原始凭证、报表等会计资料，恶意造成会计信息失真，以达到贪污。挪用公款等不可告人的目的，进行贪污等违法活动。其次,会计人员大都受制于人,会计工作缺乏独立性也是造成会计信息诚信度不高的主要原因。我国会计人员利益不确定性及不对称性，造成一些会计人员要么急功近利，要么铤而走险，严重失信。 失信成本低是会计失信的潜因。 目前我国对会计造假往

23、往是“重经济处罚、轻行政法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理、轻外部公开处理。”很少追究单位负责人及会计人员的责任。对造假者来说由于打击力度不够，惩处不到位，使得造假成本太低，并且他们以身试法所获取利益远大于付出的代价,代价越小,谋利越高,造假行为发生的概率就越大。 维护和提高会计诚信水平的措施 从会计诚信缺失原因的分析，我们可以知道，要维护会计诚信，一要靠人，而人应该有信誉之人；二要靠法规制度。两者缺一不可，相辅相成。具体可以采取以下措施：（一）、完善法律法规建设，建立惩处机制。 虚假会计信息的产生，在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。应加快会计准则的研究和推出，减少会

24、计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间。二是加快出台新的具体的会计准则，针对我国特别是上市公司容易出现问题的准则加以规范。三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间，对会计政策的选择方面的规范更加具体。可完善法规建设 不断完善会计规范体系，减少规范性会计信息失真的空间；建立民事赔偿制度，加大造假成本；补充惩处条款；实行市场退出机制。 强化会计监督体 会计监督体系包括内部会计监督体系、社会监督体系、政府监督体系三个层次。有效的企业内部监督和外部监督，可直接使契约各方受到约束，有助于有序制度框架的建立和完善，从而防范不实会计信息的形成。具体工作包括以下几项：建立健全各单

25、位的内部会计监督和控制制度，使其真正发挥基础作用；完善政府监督体系，加大对违法性失真行为的查处力度，强化刚性法律法规的“硬约束”；完善注册会计师审计制度，充分发挥“经济警察”的作用。 提高会计人员的业务素质和职业道德素质。 提高会计人员业务素质，使会计信息上无技术性差错。对全体会计从业人员进行诚信教育，树立正确的道德观、价值观。建立一套会计职业道德评价系统，结合物质奖励和精神奖励，实现监督评价作用。良好的会计环境应包括：健全的法律、法规及规章制度等，企业会计制度最重要，明确会计人员只能做什么、怎样做，重在调整职业行为；建立会计人员职业道德准则，明确会计人员应该做什么、怎样做更好、重在调整内心的

26、思想；单位领导人不能利用其特殊地位干涉会计工作、施加影响使其背离客观公正、实事求是的基本原则，应带头保证会计工作的独立性，保护会计人员的合法权益不受侵犯。四 会计不诚信的危害防止危害经济秩序 随着市场经济的发展，会计诚信的作用就显得尤为重要，会计信息质量的好坏直接影响到社会资源的配置效率，只有会计提供的数据真实可靠，才能保证决策执行统计和决算等部门的正常运转。会计信息失真不仅导致国有资产和财政收入的大量流失，各项经济指标失真，而且扰乱了国民经济宏观调控和市场经济秩序，影响了国家的方针政策制定，助长了贪污腐化之风，使社会风气日益恶化危害会计资料使用者会计资料的质量，不单纯是单位的内部事务，也影响

27、到会计资料使用者。危害国家利益 会计不诚信将危害国家利益。如果大量的会计资料失真, 将直接影响国家税收, 导致各项经济指标失真, 进而导致国家经济政策与实际经济状况偏离, 影响国家的方针政策, 最终造成难以估算的损失。危害投资者利益。会计诚信缺失直接使投资者利益受到危害。对于投资者而言, 他们投资的主要依据是经审计公布的会计报表, 而会计报表的失真, 将直接导致投资者的利益受损。 会计诚信体系建立的紧迫性和必要性 建设会计行业诚信体系是完善市场经济体制的先决条件和基础。市场经济对资源的配置是通过交易来实现这种交易必须建立在对交易契约诚实守信的基础上,因为诚信程度的高低决定着交易能否普遍扩张和持

28、久进行。 诚信程度的高低决定了交易成本和交易效率的高低社会诚信的普遍化能够降低交易的风险，减少交易失败的可能性。因此,社会诚信是现代市场经济的基础,而会计行业诚信体系是社会诚信体系的重要组成部分,因而,建设会计行业诚信体系也是市场经济体制完善的前提和基础。 建设会计行业诚信体系是适应经济全球化和我国加人世贸组织新形势的迫切需要。诚信的会计环境有利于吸引国际企业来国内资本市场投资国内企业若具有良好的会计诚信声誉,也将有助于其参与国际竞争。相反,少数企业和会计人员的失信行为有可能损害到整个行业、整个国家的国际声誉,造成十分严重的影响。因此,适应经济全球化和我国加人世贸组织就必须建设会计行业的诚信体

29、系。大量会计信息掺假,国家宏观调控失去重要的参考依据,将直接影响国家宏观调控的有效性。 会计诚信缺失是虚假会计信息的产生和传播, 虚假会计信息的产生和传播包括以下单个或多个过程: 地方政府默许、示意或要求当地企业提供虚假会计信息；企业经理人授意会计人员制造虚假会计信息；会计人员出于自身利益考虑屈从于企业经理人的意志或与其合谋制造虚假会计信息；注册会计师基于自身利益而发表虚假的审计意见。会计诚信缺失的原因主要包括以下几个方面： 健全市场体系 目前，诚信不足、会计职业道德失范的第一原因是市场体系不健全、人们的荣辱观念不适应时代和社会的需要、市场透明度低导致诚信激励机制不足。我国目前市场信息披露机制

30、很不健全，市场信息传导机制不畅，导致信息缺乏、市场信息传播速度缓慢，市场主体各自拥有的信息不对称，致使好的商誉难以得到广泛而迅速的传播，失信者不能及时地被曝光和发现，并得到应有的惩罚。现阶段我国市场的特点决定了市场本身不具备诚信保证机制，没有能力对违规交易者给予足够的惩罚，并使市场主体自发形成诚信约束机制和道德规范。社会化诚信机制尚未形成，缺乏有效的诚信监督机制。 防止利益的驱动 利益驱动是会计诚信缺失的最根本和直接原因。政府、企业经理人、会计人员以及注册会计师等也是追求自身效用最大化的、具有机会主义行为的“经济人”, 如果没有相关的制度严格约束, 他们对于自身利益的追求将导致会计诚信的缺失。

31、在我国, 地方政府的业绩往往与当地企业的经营状况息息相关。在这种情况下, 为了争取更多的本地企业上市、吸引外来投资者、改善政绩或者出于其他需要, 地方政府可能会默许、参与指令企业进行造假。而对于企业经理人来说, 收入、荣誉等都取决于企业经营状况的好坏。因此, 减少企业纳税或者其他利益, 他们往往要求会计人员偏离公平的会计法规和程序, 进而选择错误的会计政策及程序,甚至直接做假账。注册会计师是保证会计信息真实、可靠和完整的最后一道防线。 填补制度的缺陷 制度的缺陷首先表现在产权制度方面。企业本身是一系列契约的集合体, 其基本权利实际上被分割给不同的利益团体。产权的不清导致权利让渡的不足, 从而利

32、益相关各方可以裁量权对会计信息生产进行干预, 以获得潜在的收益, 从而造成会计信息失真。制度的缺陷其次表现在公司治理结构的缺陷。所有权与经营权的分离, 必然导致投资者( 委托人)与企业经理人( 代理人) 之间存在着严重的信息不对称。而信息不对称是会计造假的诱因之一, 并可能带来逆向选择和道德风险问题。一般说来, 当委托人能够现实地存在并对会计产生足够的影响时,会计诚信一般不会出现问题, 一旦委托人变得远离企业影响较小或者根本找不到确定的真正代表, 那么会计诚信就失去了动力和压力, 会计诚信的缺失就会成为一种必然。为了解决这些问题, 就需要有合适的公司治理安排, 通过企业内部的激励与约束机制, 比如内部控制、权力分配和制衡、独立董事以及信息披露制度, 企业外部的投资者“用手投票”或“用脚投票”等机制, 迫使管理层释放信息, 均衡信