注册会计师审计模拟试题6含答案考点及解析.docx

1、注册会计师审计模拟试题6含答案考点及解析2018-2019年注册会计师审计模拟试题【6】含答案考点及解析2018-2019年注册会计师 审计模拟试题【6】(含答案考点及解析)1 单选题针对被审计单位而言，应当参加库存现金监盘的人员是（）。A.财务经理、会计主管和出纳人员B.总会计师和出纳人员C.会计主管和出纳人员D.会计主管理、出纳人员和内部审计人员【答案】C【解析】参加现金监盘的人员，除了注册会计师，应当有被审计单位会计主管与出纳人员。2 多选题如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团

2、项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表非无保留意见【答案】B,C【解析】略3 单选题下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（）。A.对总体中的错报或偏

3、差明显不具有代表性的错报或偏差。B.注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。C.注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。D.将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成【答案】C【解析】可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。选项A是指异常误差，选项B制度是可容忍错报，选项D指的是分层。4 单选题下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

4、A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。5 单选题下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【答案】C【解析】选项C导致的是抽样风险。6 单选题下列有关细节测试样本规模的说法中。错误的是（）。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分

5、层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响【答案】B【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。7 多选题下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率【答案】B,C【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果；误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。8 多选题确定控制测试样本规模时，下列各项中与样本规

6、模同向变动的有（）。A.控制运行的期间B.可容忍偏差率C.控制发生的频率D.可接受的信赖过度风险【答案】A,C【解析】控制运行期间越长，或者控制发生的频率越高，总体规模越大，所需的样本规模就越大。可容忍偏差率越低，或可接受的信赖过度风险越低，表明对抽样的质量要求越高，所需的证据数量就越多，相应的样本规模就越大。9 简答题A注册会计师对8公司进行2015年度财务报表的审计工作，8公司2015年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实

7、质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。要求：(1)用公式法估算样本规模。(2)假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估128万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。【答案】略【解析】(1)样本规模=(60010)20=120(万元)(2)推断的总体错报=(12862)600=1239(万元)因为推断的总体错报超过可容忍错报(应收账款项目的重要性水平)，如果再考虑合理的抽样风险允许限度，应收账款账面余额发生错报超过可容忍错报的可能性非常大，所以总体不能接受。10 单选题注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围，

8、以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（）。A.被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函【答案】B【解析】本题主要考核“存货监盘”知识点。被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单

9、位不应纳入盘点范围。11 单选题如果被审计单位的存货存在多个地点，根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师考虑执行的审计程序不包括（）。A.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，以了解有关存货存放地点的情况B.比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生C.检查存货明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中D.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库【答案】C【解析】如果被审计单位的存货存在多个地点，注册会计师

10、可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况；比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)；检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁

11、仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；检查被审计单位“固定资产房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。12 多选题产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列说法中正确有（）。A.对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施B.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单C.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单D.入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门【答案】A,C,D【解析】产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和存储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部

12、门。13 多选题下列针对堆积型存货的监盘程序说法错误的有（）。A.选择样品进行化验与分析B.利用专家的工作C.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录D.通过高空摄像以确定其存在【答案】A,B,D【解析】对于堆积型存货的监盘，应该运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录。14 简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(2)因

13、乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。(3)丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30。A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。(5)已公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做

14、法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】略【解析】(1)不恰当。在实施存货监盘程序时，A注册会计师应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(2)恰当。(3)不恰当。A注册会计师应当检查暂估存货的单价。A注册会计师应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。(4)不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在仍需对存货是否存在实施监盘。(5)不恰当。抽盘的总体不完整。15 单选题如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过（），除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采

15、取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。A.10B.15C.50D.60【答案】B【解析】如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15，除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则。所产生的自身利益不利影响将非常重大。16 单选题在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为不符合应有关注的原则的是（）。A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员

16、签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训【答案】C【解析】本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。17 多选题ABC会计师事务所对V银行2016年财务报表进行审计。下列情形中不对独立性产生不利影响的有（）。A.2016年7月，ABC事务所按照正常借款程序和条件，向V银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房B.审计小组成员D注册会计师的妻子自2014年年度起一直担任V银行的统计员C.ABC事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务D.B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹在V商

17、业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，如出纳。B注册会计师未予回避【答案】A,B,C【解析】B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，会对审计业务产生直接重大影响，损害审计独立性。18 简答题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2017年12月31日这些股票市值为6000元。要求：针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。【答案】略【解析】【答

18、案】存在违反中国注册会计师职业道德守则。为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。19 单选题注册会计师评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑的因素不包括（）。A.控制缺陷在未来可能产生的影响B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性C.确定相关金额时所需判断的客观程度D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质【答案】C【解析】注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

19、；(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系；(5)控制缺陷之间的相互作用；(6)控制缺陷在未来可能产生的影响。20 多选题下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）。A.存在较高控制风险的复杂领域B.以前年度审计中识别出的控制缺陷C.由于引入新的系统导致流程发生重大变化D.首次接受委托执行内部控制审计【答案】B,C,D【解析】A中“控制风险”应为“固有风险”。控制风险的高低最终取决于控制测试的结果。在穿行测试时，尚无法确定控制风险的高低。21 多选题内部控制无论

20、如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括（）。A.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效B.控制的运行无效C.控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避D.在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断【答案】A,B,C,D【解析】内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括：在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；控制的运行也可能无效；

21、控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断。22 单选题以下对审计档案的理解中不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年【答案】D【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计

22、报告日起至少保存10年。23 多选题在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师一般不可能以（）作为测试订购单的识别特征。A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号D.订购单的供货商【答案】A,B,D【解析】在对被审单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。24 多选题注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的是（）。A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息

23、可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项【答案】A,B,C,D【解析】注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。25 多选题如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当（）。A.询问管理层不允许寄发询证函的原因，并

24、就其原因的正当性及合理性收集审计证据B.记录管理层不允许寄发询证函的理由C.评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响D.实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据【答案】A,C,D【解析】管理层要求不实施函证时的处理：如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。26 单选题关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误

25、的是（）。A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性【答案】D【解析】实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果使用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易，账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金

26、额。27 多选题下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（）。A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化【答案】C,D【解析】注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。28 单选题在确定是否需要利用专家的工作时，注册会

27、计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。29 单选题如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当（），以确定该项工作是否足以实现注

28、册会计师的目的。A.评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序B.评价内部审计人员的特定工作C.评估的认定层次重大错报风险D.评估的报表层次重大错报风险【答案】A【解析】如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。30 单选题如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明（）。A.这种提及可能减轻注册会计师对审计意见承担的责任B.这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任C.这种提及并不减轻注册会计师对财务报表承担的责任D.这种提

29、及并不减轻被审单位对财务报表承担的责任【答案】B【解析】略31 单选题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.专家实施的审计程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作【答案】D【解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。32 单选题下列关于数据分析的概念表述正确的是（）。A.使用数据

30、分析技术执行超大规模工作的情况改变了一切，因此，审计准则需要彻底的变革以反映新技术的发展B.当检查一套完整的数据集时，就会产生关于风险评估、实质性程序和控制测试的重要性问题C.数据分析应当使注册会计师能够更容易的再次看到被审计单位的个别情况D.数据分析应当应用在其他鉴证业务上【答案】A【解析】数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务；当检查一套完整的数据集时，就会产生关于风险评估、实质性程序和控制测试之间的差异的重要性问题；数据分析应当使注册会计师能够更容易的再次看到被审计单位的整体情况。33 多选题在计算机信息系统下，下列情况会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是（）。A.交易没有得到适

31、当文件记录的支持B.通过函证发现账簿记录存在差异C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误D.控制账户与支持主文件之间存在差异【答案】A,B,D【解析】考点为信息技术内部控制审计。C项表明应用控制失效；选项ABD表明存在重大错报或重大错报风险。34 简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：(1)项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；有折扣或退货的销售业务；在合同期限届满之前变更条款的交易。(2)审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途