公证机构会计科目表.docx

1、公证机构会计科目表公证机构会计科目表会计科目核算说明及会计报表编制说明第一部分 会计科目表编号科目名称编号科目名称(一）资产类303专用基金101现金306事业结余102银行存款307经营结余105应收票据308结余分配106应收账款（四）收入类108预付账款401财政补助收入110其他应收款403上级补助收入115材料404拨入专款405事业收入117对外投资409经营收入120固定资产124无形资产413其他收入（二）负债类（五）支出类201借入款项501拨出经费202应付票据203应付账款503专款支出204预收账款504事业支出207其他应付款505经营支出208应缴预算款509成本费

2、用209应缴财政专户款512销售税金210应交税金516上缴上级支出（三）净资产类301事业基金520结转自筹基建302固定基金第二部分 公证机构通用会计科目使用说明（一）资产类第101科目 现金1本科目核算公证机构的库存现金。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3公证机构应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。公证机构收款部门的收款员应将每天所收现金连同发票编制“现金收入日报表

3、”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将发票、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。公证机构应加强货币资金的管理，做到日清月结。盘亏的现金应查明原因，经公证机构负责人批准后，在扣减过失人赔偿后计入当期事业支出。盘盈的现金冲减事业支出。4有外币现金的公证机构，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第102科目 银行存款1本科目核算公证机构存入银行和其他金融机构的各种存款。公证机构应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户。涉及提存业务的存款应当单独设立银行账户，专户储存。2公证机构将款项存入银行或其他金融机构

4、时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映公证机构银行存款数额。3公证机构按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4有外币存款的公证机构，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。公证机构发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇

5、率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），公证机构应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。第105号科目 应收票据1本科目核算公证机构因从提供服务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2公证机构收到应收票据，借记本科目，贷记“事业收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应

6、按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“事业支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3公证机构应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。第106号科目 应收账款1本科目核算公证机构因提供劳务、开展有偿服务等业务应收取的款项。2发生应收账款时，借记本科目，贷记“事业收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。按经办人员设置明细

7、账的，应将经办人员对应的债务单位设置备查簿。第108号科目 预付账款1本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。2公证机构预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。3本科目应按供应单位名称设置明细账。第110号科目 其他应收款1本科目核算公证机构除应收票据、应收账款、预付账款以外的其

8、他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目 材料1本科目核算公证机构库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等，公证机构随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2材料入账价值的确认：（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。（2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定

9、其实际成本。3科目使用方法：购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。4公证机构的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，冲减或增加“事业支出”。5本科目的期末借方余额为公证机构材料的实际库存数。6本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。第117号科目 对外投资1本科目核算公证机构通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。2公证机构购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存

10、款”等科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。公证机构以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。属于一般纳税人的公证机构向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值，贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金- 一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。公证机构向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科

11、目，按其差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。公证机构以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。3公证机构转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。4本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。第120号科目 固定资产1本科目核算公证机构固定资产的原价。2公证机构应根据规定的固定资产标准和分类，结合本

12、单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。3公证机构的固定资产按下列规定的价值记账。（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 （2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建。扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。（5）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。（

13、6）盘盈的固定资产，按重置安全价值入账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。4本科目使用方法：（1）公证机构购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记：“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。（

14、4）盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。（6）出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金修购基金”科目同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。（7）投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。5公证机构应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。第124号科目 无形资产 1本科目核算公证机构的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、

15、商誉等各种无形资产的价值。 2公证机构购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，赁记“银行存款”等有关科目。 3各种无形资产应合理摊销。购入和自行开发的无形资产摊销时，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“事业支出”科目，贷记本科目。4单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出其他费用”科目，贷记本科目。对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。5本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。 6本科目应按无形资产类别设明细账。（二）负债类 第201号科目 借入

16、款项 1本科目核算公证机构从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。2借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。 3本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4本科目应按债权单位设置明细账。 第202号科目 应付票据 1本科目核算公证机构对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2单位开出、承兑汇票或以汇票抵付贷款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目

17、。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。 3各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第203号科目 应付账款 1本科目核算公证机构因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 2单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。3单位偿付应

18、付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 4本科目应按供应单位设明细账。 第204号科目 预收账款 1本科目核算公证机构按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。 2单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。 3预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。 4本科目应按服务单位、个人或项目设置明细账。 第207号科目 其他应付款 1本科目核算公证机构应付、暂收其他单

19、位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。 2单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 第208号科目 应缴预算款 1本科目核算公证机构按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：公证机构代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 2取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款

20、”等科目。 3本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。4本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。 第209号科目 应缴财政专户款 1本科目核算公证机构按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。 2收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。 3本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。 4本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 第210号科目 应交税金 1本科目核算公证机构应交纳的各种税

21、金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。 2单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金时，借记“销售（营业）税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。 （三）净资产类 第301号科目 事业基金 1本科目核算公证机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 2年终，单位应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般

22、基金）。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。 3用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 第302号科目 固定基金 1本科目核算公证机构因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。 2新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。

23、3.融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。4.盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。5.出售，对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目 专用基金 1本科目核算公证机构按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 2公证机构专用基金的种类主要包括：公证赔偿基金、职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 3提取公证赔偿基金时，借记“事业支出公证赔偿基金”，贷记“专用基金公证赔偿基金”科目。

24、提取医疗基金时，借记“事业支出社会保障费”、“经营支出社会保障费”等科目，贷记“专用基金医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出修缮费。设备购置费”或“经营支出修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 年终，公证机构按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配职工福利基金”等科目，贷记本科目。公证机构收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金住房基金”科目。对于个人住房公积

25、金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。 4使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。 5期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。 6本科目应按专用基金种类设明细账。 第306号科目 事业结余 1本科目核算公证机构在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。 2期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、 “附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“

26、事业支出”、“上缴上级支出”、“销售（营业）税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售（营业）税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。 3本科目贷方余额为当期实现的结余。 4年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。 第307号科目 经营结余 1本科目核算公证机构在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。 2期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售（营业）税金”等科目余额转入本科目，

27、借记本科目，贷记“经营支出”、“销售（营业）税金”科目。 3本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。 4年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。 第308号科目 结余分配 1本科目核算公证机构当年结余分配的情况和结果。 2本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。 单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。 3年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、

28、“经营结余”科目，贷记本科目。 4本科目贷方余额，为未分配结余。 5分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。 6单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。（四）收人类 第401号科目 财政补助收入 1本科目核算公证机构按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“

29、款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。公证机构在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应报经同级财政部门批准后使用。 2收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。 3年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4年终结账后，本科目无余额。 5本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。 第403号科目 上级补助收入 1本科目核算公证机构收到上级单位拨入的非财政补助资金。 2收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4年终结账后，本科目无余额。 第404号科目 拨入专款 1本科目核算公证机构收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。 2收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。 3年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。 4本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。