会计书中重点.docx

1、会计书中重点1书中重点_会计基础一.总论1. 会计是以( 货币 )为主要计量单位.2. 会计的基础职能: ( 核算和监督 )3. 会计核算的职能: ( 确认. 计量. 记录. 报告.) 也是会计核算的重要环节4. 确立了单位( 内部监督. 社会监督. 政府监督 )三位一体的会计监督体系.5. 款项和有价证券的收付: 款项是作为支付手段的货币资金, 主要包括:( A., 库存现金. B. 银行存款. 以及其他视同 库存现金和银行存款的C. 银行汇票存款. D.银行本票存款. E. 信用卡存款. F.信用证存款.G.银行本埠等.) 2/有价证券: 是指表示一定财产拥有权或支配权的证券如: ( 国库

2、券. 股票. 企业债券)6. 会计主体假设明确界定了从事会计工作和提供会计信息的( 空间范围 ) 会计主体前提为会计核算确定了空间范围 会计分期前提为会计核算确定了时间范围7. 会计核算的基本前提或基本假设有: ( 会计主体, 持续经营. 会计分期. 货币计量 )8. 法人必然是一个会计主体. 但会计主体不一定是法人9. 会计期间分为: ( 年度, 半年度, 季度和月度 )其中( 半年度. 季度和月度 )称为会计中期10. 会计基础主要有两种: ( 权责发生制基础和收付实现制基础 ).11. 资金运动的内容包括: 资金的投入. 资金的退出. 资金的运用(包括:资金的循环与周转) 二. 第二章:

3、 会计要素与会计科目 1. 企业的会计对象共划分为: ( 资产.负债.所有者权益.收入.费用和利润 )六大会计要素 其中:1/ 资产,负债和所有者权益 三项会计要素, 是资金的( 静态表现 ). 反映的是企业在( 某一特定日期 )的( 财务状况 ),是编制 ( 资产负债表 )的依据. 2/ 收入,费用和利润 三项会计要素. 是资金运动的( 动态表现 ). 反映的是企业在( 某一会计期间 )的( 经营成果 ). 反映一个过程. 是编制( 利润表 )的依据.2. 资产是指: A. 企业过去的交易或者事项形成的 B. 由企业拥有或者控制的 C. 预期会给企业带来经济利益的资源3. 负债是指: A.

4、企业过去的交易或者事项形成的 B. 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 4. 负债按流劫性分类.可分为: ( 流动负债和长期负债 ) A.流动负债: 通常在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务如: 短期贷款, 应付账款, 预收账款, 应付职工薪酬, 应交税费, 应付利息, 应付股利, 其他应付款等; B.长期负债: 偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务如: 长期借款,应付债券5. 会计科目按其归属的会计要素不同分为: 资产类, 负债类. 所有者权益类. 成本类. 损益类 会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分为: 总分类科目和明细分类科目.6. 总分类科目对明细科目的作用:

5、 A.总扩说明. B. 驾驶作用 C.统领作用 明细科目对总分类科目的作用: A.具体说明. B. 详细说明 C. 补充说明7. 会计科目在设置过程中应遵循的原则: A.合法性原则. B.相关性原则. C. 实用性原则三. 会计等式与复式记账1.资产, 费用, 成本类账户 左方登记增加额. 右方登记减少额 负债, 所有者权益. 收入类账户 左方登记减少额, 右方登记增加额2.资产类账户期初/期末余额在借方. 如:资产, 成本 负债类账户期初/期末余额在贷方. 如: 负债, 所有者权益 损益类账户无期初/期末余额. 如: 收入和费用.3.总分类科目与明细分类科目平行登记要点: A.依据相同 B.

6、方向中相同 C.期间相同 D. 金额相同4.借贷记账法的记账规则是: 有借必有贷.借贷必相等.5.资产=权益 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润四. 会计凭证1. 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据2. 会计凭证按照编制程序和用途一般分为: A.原始凭证 B.记账凭证3. 记账凭证又称记账凭单,是:会计人员( 根据审核无误的原始凭证 ) ,对经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证.4. 原始凭证的种类: (一)按取得的来源不同分为: 1/自制原始凭证 ? 一次凭证( a.收料单b.领料单c.报销凭单 ) 累计凭证-( 限额领料单 )

7、 汇总凭证( A .发料凭证汇总表 B.收料凭证汇总表 C. 现金收入汇总表 D. 工资发放汇总表) 2/外来原始凭证(二)按照格式的不同或用途分为: 1/通用记账凭证: A .车票. B.银行转账结算凭证 2/专用记账凭证: A .领料单 B.差旅费报销单 C. 折旧计算表 D.工资费用分配表5. 记账凭证的种类: 1/按内容可分为:A.收款凭证 B. 付款凭证 C. 转账凭证 2/按填列方式分为:复式记账凭证和单式记账凭证.6. 外来原始凭证都是一次凭证7. 对于真实, 合法, 合理但内容不完整, 填写有错误, 手续不完备, 数字不准确以及情况不清楚的原始凭证, 应当退还给有关务单位或个人

8、,并令其补办手续或进行更正. 对于不真实, 不合法的原始凭证, 会计机构, 会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告8. 填制原始凭证的基本要求: 1/记录要真实 2/ 内容要完整 3/手续要完备 4/书写要清楚,规范 5/编号要连续 6/不得涂改,刮擦,挖补 7/填制要及时9. 原始凭证审核的主要内容包括:1/真实性 2/合法性 3/合理性 4/完整性 5/正确性6/及时性10. 记账凭证审核应注意以下几点: 1/内容是否真实. 2/项目是否齐全 3/科目是否正确 4/金额是否正确 5/书写是否正确11. 在实际工作中,如果涉及到现金和银行存款的对转业务.只编( 付款凭证 )五. 会计账簿1

9、.会计账簿的分类: 1/按用途分类: . 序时账簿: ( 包括: A现金日记账 B银行存款日记账 ) . 分类账簿: ( 包括: A总分类账簿 B明细分类账簿 ) . 备查账簿: ( 包括: A租入固定资产登记簿 B委托加工, C材料登记簿 D应收,应付票据登记簿)2/按账面格式分类: .两栏式账簿: A普通日记账 B转账日记账 只有借方余额,贷方无余额的 .三栏式 : A总分类账 B现金日记账 C普通明细账 D债权债务明细账 .多栏式 : A 期间费用 B.生产成本等 收入,成本.费用类 .数量金额式: A.原材料 B.库存商品 C. 周转材料 D.发出商品( 委托加工材料 ) 3/按外形特

10、征分类: 订本账 : A.总分类账 B.现金日记账 C.银行存款日记账 D.资金账 活页账 : 各种明细分类 卡片账 : 固定资产明细账4/归类: 现 金 日记账: A.序时账簿 B.三栏式账簿 C.订本账 银行存款日记账: A.序时账簿 B.订本账 总分类账簿 : A.分类账簿 B.三栏式账簿 C.订本账2. 承前页和过次页的用途或是作用: 以保持账簿记录的连续性, 便于对账和结账. 3. 平行登记的要点是: 同期, 同向 等额4. 对账工作的目的: A.账证相符 B.账账相符 C.账实相符六. 账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序 1/特点: 会计人员可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账

11、 是最基本的账务处理程序 2/适用范围: 规模较小,业务量少,凭证不多的单位 3/优点: 简单明了,易于理解 可以较详细地反映经济业务内容 4/缺点: 登记总分类账的工作量较大 5/其它: 应按三栏式设置现金日记账和银行存款日记账2. 汇总记账凭证账务处理程序: 1/特点: 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账 2/适用范围: 规模较大 经济业务较多的单位 3/优点: 能够清晰地反映账户之间的对应关系 便于查对和分析账 简化登记总分类账的工作量 克服了科目汇总表账务处理的缺点 4/缺点: 程序繁锁,工作量大3. 科目汇总表账务处理程序: 1/特点: 先根据记账凭证

12、按各个会计科目定期归类,汇总编制科目汇总表 再根据科目汇总表分次或分期登记总分类账 2/适用范围: 适用于所有类型的单位. 尤其适用于经济业务较多的单位 3/优点: 编制和使用比较简便 减少登记总分类账的工作量 能起到试算平衡的作用, 保证了总账登记的准确性 4/缺点: 不能反映账户之间的对应关系 不便于对账 增加了登记总分类账的工作量 5/其它: 一般采用的记账凭证为一借一贷 由于不能反映账记之间的对应关系, 因而总分类账户采用不设立对方科目栏借,贷,余三栏式4. 三者的关系:1/不同: 登记总账的程序和方法不同 2/汇总记账凭证即能反映账户之间的对应关系. 又能便于查账 科目汇总表都不能.

13、5.账务处理程序也叫会计核算程序, 它是批:( 会计凭证,会计账簿,会计报表 )相结合的方式七. 财产清查(一)其础1. 按清查的范围,财产清查可分为: 全面清查和局部清查2. 按清查的时间,财产清查可分为: 定期清查和不定期清查3.局部清楚包括: 现金, 原材, 在产品及库存商品4.全面清查: A. 年终决算前 B. 单位发生撤销,合并,重组 C. 股份制改造 D. 单位主要负责人变动等事项5.局部清查: A.更换 出纳人员和实物资产的保管人员 B.单位发生撤销,合并,重组等事项 C. 发生贪污盗窃,营私舞弊等事项 D.发生自然灾害和意外事故导致财产毁损等(二)会计分录:1. 盘盈现金: 批

14、准前: 借: 库存现金 贷: 待处理财产损溢 批准后: 借: 待处理财产损溢 贷: 其他应付款 (应支付其他公司的违约金等.) 贷: 管理费用 ( 剩余金额无法查明原因时)2.盘亏现金: 批准前 借: 待处理财产损溢 贷: 库存现金 批准后 借: 其他应收款 (保险公司或责任人赔偿时) 管理费用 ( 剩余金额无法查明原因.收发计量差错所致,管理不善所致时) 贷: 待处理财产损溢 同时,若从责任人工资里扣款时: 借: 应付职工薪酬 贷: 其他应收款3.固存商品盘盈,盘亏时同上.由:库存现金改为库存商品等4.财产清查中应用的会计科目A.营业外支出: 1/由于火灾等剩余的损失 2/盘亏设备时剩余的损

15、失 3/债务重组损失 4/非正常损失B.管理费用: 1/剩余金额无法查明原因 2/收发计量差错所致 3/管理不善所致C.其它应收款: 1/责任人赔偿 2/保险公司赔偿八. 财务会计报告1. 在我国,资产负债表采用: 账户式 在我国, 利润表采用: 多步式 利润表主要有:多步式和单步式2. 资产负债表的款项计算 1/ 应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)-坏账准备(应收的贷方) 2/ 应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷) 3/ 预收账款=预收账款(贷)+应收账款(贷) 4/ 预付账款=预付账款(借)+应付账款(借) 5/ 存货项目应根据原材料, 库存商品, 委托加工物资. 周转材料. 材

16、料采购. 在途物资. 发出商品. 材料成本差异等总账科目期末余额的分析数汇总,再减去存货跌价准备科目余额后的差额填列3. 编制利润表 1/第一步: 以营业收入为基础,计算营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 2/第二步: 以营业利润为基础,计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3/第三步: 以利润总额为基础,计算出净利润或净亏损净利润=利润总额-所得税费用九. 会计档案1.档案保管期限主要的有:15年: 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 总账 明细账 日

17、记账 辅助账簿 会计移交清册5 年: 1/固定资产报废清理后 2/银行存款余额调节表 3/银行对账单25年: 现金和银行存款日记账永久: 1/会计档案保管清册 2/会计档案销毁清册 3/年度财务报告(决算)第十章,熟练书中的会计分录. 考试相关的会计分录第七章财产清查会计分录例1：甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下会计处理：(1) 审批之前： 借：库存现金20000 贷：待处理财产损溢20000(2) 审批之后： 借：待处理财产损溢20000 贷：其他应付款12000 管理费用8000例2.某企业在财

18、产清查中发现库存现金盘亏8000元，其中出纳人员应赔偿4000元，剩余部分无法查明原因。应作如下会计处理:(1) 审批之前：借：待处理财产损溢8000贷：库存现金8000（2）审批之后：借：其他应收款4000管理费用4000贷：待处理财产损溢8000例3.企业在财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；乙商品盘亏300件，每件50元；丙商品盘亏100件，每件100元。在发现盘盈，盘亏时应编制如下会计分录：盘盈甲商品时：借：库存商品甲2000贷：待处理财产损溢2000盘亏乙，丙商品时：借：待处理财产损溢25000贷：库存商品乙15000丙10000例4承例3，经检查发现，盘盈的甲商品为收发

19、计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应编制如下会计分录：借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000例5承例3，经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5000元，仓库保管人员赔偿3000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应编制如下会计分录：借：原材料5000银行存款3000管理费用7000贷：待处理财产损溢15000例6承例3，经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4000元，款项未收到，已批准进行处理，因此应编制如下会计分录：借：其他应收款4000营业外支出6000 贷：待处理财产损溢10000例7.东方公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80

20、000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理，编制如下会计分录：（1） 盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30000累计折旧50000贷：固定资产80000（2） 批准后处理：借：其他应收款5000营业外支出25000贷：待处理财产损溢30000第十章 主要经济业务事项账务处理 会计分录注：蓝字部分要理解熟悉。会计分录熟练掌握一、现金和银行存款 【例1】2009年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。2009年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为： （

21、1）2009年8月4日，提现借：库存现金 40 000 贷：银行存款工商银行 40 000（2）2009年8月20日，存现象借：银行存款 工商银行 60 000 贷：库存现金 60 000第四章 交易性金融资产企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，两者之间的差额借记或贷记“投资收益”【例2】2009年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其

22、划分为交易性金融资产进行核算。2009年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4 900元。相关会计分录为： （1）购入A公司股票 借：交易性金融资产成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000（2）购入时支付交易费用借：投资收益 2 100 贷：银行存款 2 100注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。5.出售A公司股票借：银行存款 1 195 100 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 投资收益 195 100出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。因此，分录中的银行存款为

23、1 195 100元（100 00012-4 900）。6.原材料“原材料”科目用于核算各种库存材料的收发和使用情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。【例3】2009年4月5日，甲公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年4月，基本生产车间领用C 材料20 000元，辅助生产车间领用C材料10 000元，车间管理部门领用C材料5 000元，企业行政管理部门领用C材料3 000元。相关会

24、计分录为：（1）2009年4月5日，购入材料借：原材料C材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500（2）2009年4月30日，汇总发出材料借：生产成本基本生产成本 20 000 辅助生产成本 10 000 制造费用 5 000 管理费用 3 000 贷：原材料C材料 38 000本例中，根据领用材料的部门不同：基本生产车间领用的20 000元材料应记入“生产成本基本生产成本”科目，辅助生产车间领用的10 000元材料应记入“生产成本辅助生产成本”科目，车间管理部门领用的5 000元材料应记入“制造费用”科目，行政管理部门领用的3 000元材料应记

25、入“管理费用”科目。7.库存商品“库存商品”科目用于核算各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）【例4】2009年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2 000元；B产品1 000台，实际单位成本900台。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：第二节 产品入库借：库存商品A 产品 1 000 000 B 产品 900 000 贷：生产成本基本生产成本A 产品 1 000 000 B 产品 900 000第三节 发出商品结转销售成本借：

26、主营业务成本A产品 600 000 B产品 810 000 贷：库存商品A产品 600 000 B产品 810 000(三)固定资产【例5】2009年12月23日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元，增值税税额为102 000，以上均以银行转账支付。假定不考虑其他税费。会计分录为：借：固定资产XX设备 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：银行存款 702 000【例6】沿用【例5】该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为6 000元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公

27、司按年计提折旧，自2010年起，每年应计提的折旧额为：（600 0006 000）10=59 400（元）。会计分录为：借：制造费用 59 400 贷：累计折旧 59 400根据我国企业会计准则和会计制度的规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。本例中的生产设备购买于2009年12月，应从2010年开始计提折旧。【例7】甲公司2009年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 000元， 增值税税额为17 000元。甲公司采用年限平均法计提折旧， 该设备预计使用寿命为10年

28、，预计净残值率为固定资产原价的3%。 因产品转型，2011年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82 000元，增值税额为13 940元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。相关会计分录为：（1）2009年2月20日，甲公司购入机器设备借：固定资产XX设备 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 （2）2011年2月28日，固定资产转入清理至2011年2月28日，该固定资产已计取折旧19 400元100 000X（13%）10X2借：固定资产清理XX设备 80 600 累计折旧 19 400 贷：固定资产XX设备 100 000一、出售固定资产收入借：银行存款 95 940 贷：固定资产清理XX设备 82 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 13 940二、结转固定资产净损益借：固定资产清理 1 400 贷：营业外收入 1 4004. 应收及预付款项(三)应收账款“应收账款”科目用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目借方登记应收账款的增加，