增值税改革对企业的影响增值税转型对企业收益和生产效益产生重大影响.doc

1、1增值税改革对企业的影响增值税转型对企业收益和生产效益产生重大影响。增值税转型属于价外税不纳入企业利润表核算范围，没有直接对企业会计净利润产生直接影响。但是对企业可支配财力和全面收益产生直接影响。中国经济的高增长与上市公司经营收益能力的孱弱和生产效益的低下已经形成强烈的反差。增值税转型通过建筑投资和设备投资的差异性税收待遇，实质是构建由投资总量增长的模式向技术增长模式转变的制度激励机制。增值税转型后，在固定资产投资决策时将大幅增加设备投资比重。增值税转型对企业在注入收益的同时，更多的是提供了提高技术进步和注重生产效率的机制。增值税转型政策的着眼点更多的在于如何保持中国经济在今后30年持续增长能

2、力。增值税转型从制度供给的角度激励企业提高工业化程度，提高生产效率，实现经济增长的可持续性。增值税转型直接影响企业收益使企业存在扩大投资和设备投资的政策激励。增值税转型有助于增强上市公司整体收益能力，促进价值投资理念的形成。增值税转型激励企业设备投资的同时，增值税进项税额也存在增加趋势，意味着财政收入需要承受更多的压力。增值税转型必须考虑替代税源，这将拉开中国税制重大改革的序幕，而生产效率优先原则理应成为税制改革的重要原则之一。增值税转型改善小规模纳税人税收待遇应当从扩大适用一般纳税人范围和降低工业小规模纳税人法定税率入手。 2增值税改革惠及行业 此次增值税改革，资本密集型的行业将不同程度地获

3、得税收优惠，其中电力、化工等六行业获得税收优惠将超过六百亿元以上。此次增值税转型主要的措施是允许企业抵扣新购设备所含的增值税。不过该项改革对于不同行业的影响不一。获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。此次所谓的“全行业”实施增值税抵扣，主要看行业是否有增值税的销项部分，如果没有该部分也就不能计算增值税转型的抵扣，目前制造业、农林牧渔的部分行业、采矿业、电力生产行业、批发和零售业、房地产业、软件业要缴纳销项增值税。此次增值税转型将给超过三十个行业带来税收减负的效应，其中电力、采矿、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼等六个行业将获得超百亿元的税收优惠。其中电力行业全行业将获得

4、税收优惠接近199亿元。根据中国固定资产投资统计年鉴中各行业新购置工器具设备的数据，按照不同行业的增值税税率来计算增值税转型带来的税收优惠，发现橡胶制品业、印刷业等十个产业受益最为明显。从带来的税收优惠占该行业2007年利润的比重来看，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等十个行业明年获得的税收优惠占去年利润的比例超过10%。这意味着增值税转型明年将给这些行业带来10%以上的利润增加。另外塑料制造、化工、电信、一般机械制造业、服装、医药和农产品等十四个行业将获得去年利润5%以上的税收优惠。 3增值税改革的内容自

5、2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，取得预期成效。为扩大国内需求，降低企业设备的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式。自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一降低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业

6、税负共约1233亿元。为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）、中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）和中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）经进一步修改后，由国务院公布施行。 4增值税改革的亮点增值税转型即是将我国先进的生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。增值税是我国的第一大税种，2007年国内增

7、值税收入超过1.5万亿元，约占全年税收收入的31%，增值税转型将直接减少财政收入。以2007念得固定资产投资规模计算，增值税如果全面转型减少的财政收入占2007年全年财政收入5.92%。与市场普遍预期的税收减少规模不同，通过我们的测算，我们认为如果政府在2009年在全国范围内全面推开增值税转型，将使国家财政收入减少约4400亿元，考虑到增值税转型改革在全国推开后财政的承受压力，我们预计国家将任然延续增值税转型分步骤推进的思路。增值税转型核心从生产型转向消费型。我国从1994年起在工业领域和商业领域全面实施的增值税制度是抵扣范围狭窄的生产型增值税模式，即仅限于抵扣外购货物与部分劳务所支付的进项税

8、金，对包括机械设备在内的外购固定资产所支付的税金是不允许抵扣的。随着经济的发展，生产型增值税的弊病越来越明显和严重，其主要表现在俩方面：其一是影响技术进步和经济结构的调整，加重了企业负担，影响企业投资的积极性，特别是影响企业向资本密集和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，从而影响新技术的采用和经济结构的调整。其二是，影响中国的产品出口，降低这些产品在国际市场的竞争力。因此扩大增值税的抵扣范围，实行彻底抵扣全部外购货物与劳务所支付的税金的消费型增值税制度，成为促进经济转型以及改善现阶段微观经济体经营现状的重要方面。“增值税转型”，从生产型增值税转为消费型，起核心内容是企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税中给予抵扣。这样，企业在计入固定资产时候，只计入固定资产原值，不含增值税，从而避免了重复征税，减轻了企业税负。