XXXX年起增值税发票认证期限延长至180天.docx

1、XXXX年起增值税发票认证期限延长至180天XXX灯1月1日起增值税发票认 证期限延长至180天2010年 1 月 1 日起增值税发票认证期限延长至 180 天顶楼发表于 2009-12-14 14:57 | 只看该作者 | 倒序看帖 | 打印 注册友商会员，免费使 （试） 用金蝶旗下 9款财务软件！ 转自：财考网 - 实务频道日前，国家税务总局发布了 关于调整增值 税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 （国税函 2009617 号），决定自 2010 年 1 月 1 日起， 调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由 90 天延长至 180 天。认证期限延长至半年由于原有的抵扣期限偏短， 给企业造

2、成了一 些负担。近期国家税务总局制定了具体的措施， 对税收征管工作进行了实质性的、 倾向于纳税人 的改进。比如对于取得增值税专用发票、 公路内河货 物运输业统一发票和机动车销售统一发票， 国税 函2009617 号文件第一条规定，增值税一般 纳税人取得 2010年 1 月 1 日以后开具的增值税 专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动 车销售统一发票， 应在开具之日起 180天内到税 务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期 内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 文件提 醒，上述规定要从 2010年 1 月 1 日起执行。对 纳税人取得 2009年 12月 31 日以前开具的增值 税扣税凭

3、证，仍按原来规定执行，还是遵照国 家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税 控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问 题的通知（国税发 200317 号）第一条规 定来执行，对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪 税控系统开具的增值税专用发票， 必须自该专用 发票开具之日起 90 天内到税务机关认证，否则 不予抵扣进项税额。 举例说明， 一般纳税人取得 2009年 12 月 31日开具的增值税专用发票，必 须在 2010年 3 月 31 日前认证入账（ 2010年是 闰年），并在认证的当月申报抵扣才有效。如果 一般纳税人取得 2010年 1 月 1 日开具的增值税 专用发票，就可以在 2010年 6

4、 月 30 日前认证并 入账，并在认证的当月抵扣进项，在 7 月 15 日 征期结束前增值税纳税申报时体现出来。对取得海关进口增值税专用缴款书的， 国税 函2009617 号文件第二条规定，实行海关进 口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书） “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税 人取得 2010年 1月 1日以后开具的海关缴款书， 应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送 海关完税凭证抵扣清单 （包括纸质资料和电 子数据） 申请稽核比对。 未实行海关缴款书“先 比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取 得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应 在开具之日起 180

5、天后的第一个纳税申报期结 束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税 额。需要特别关注的是， 未实行海关缴款书“先 比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取 得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，假 定 180 天刚好落在 2010 年 7 月 10 日，而 6 月征 期截止日为 7 月 15 日，那么此票的抵扣期限为 7 月 15 日，而不是 7 月征期截止日 8 月 15 日。 如果刚好落在 7 月 18 日，那么抵扣期限为 7月征期截止日即 8 月 15 日超期限不得抵扣进项增值税一般纳税人未在规定期限内到税务 机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的， 将无法作为合法的增值税

6、扣税凭证， 不能计算进 项税额抵扣。国税发 200317 号文件第二条 规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系 统开具的增值税专用发票， 应在认证通过的当月 按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报 抵扣，否则不予抵扣进项税额，国税函 2009 617号文件再次强调了超过期限未认证抵扣的凭 证不能作为进项税款抵扣的政策， 要求在认证通 过的次月申报期内， 向主管税务机关申报抵扣进 项税额， 这与认证当月抵扣是一个意思。 国税函 2009617 号文件第三条规定，增值税一般纳 税人取得 2010年 1 月 1日以后开具的增值税专 用发票、 公路内河货物运输业统一发票、 机动车 销售统一发票以

7、及海关缴款书， 未在规定期限内 到税务机关办理认证、 申报抵扣或者申请稽核比 对的，不得作为合法的增值税扣税凭证， 不得计 算进项税额抵扣。 此政策看做是对原有条款的保 留，而且对于超过认证期限的进项凭证， 纳税人 也不能返还销货方作废重开， 只能作为财务上的 记账凭证了，未抵扣的进项税额应该同购入的货 物价款一并计入货物成本， 在结转收入时同比结 转销售成本并在企业所得税前进行扣除。丢失抵扣凭证按原规定执行国税函 2009617 号文件第四条规定，增 值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票， 应在规定期限内， 按照国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规定的通知 （国税发 2006156

8、 号）第二十八条及相关规定办理。 如果一般纳税人丢失前已认证相符的， 购买方凭 销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销 售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专 用发票已报税证明单 ，经购买方主管税务机关 审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭 证。如果丢失前未认证的， 购买方凭销售方提供 的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关 进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增 值税专用发票已报税证明单 ，经购买方主管税 务机关审核同意后， 可作为增值税进项税额的抵 扣凭证。增值税一般纳税人丢失海关缴款书， 应在规 定期限内，凭报关地海关出具的相关已

9、完税证 明，向主管税务机关提出抵扣申请。 主管税务机 关受理申请后， 应当进行审核， 并将纳税人提供 的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。 稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。 一、选择题： 一、选择题1、 税法中的增值税是属于（ ）中的一种。 A 、流转税 B、所得税 C、财产税 D、资源 税2、增值税中的增值额是（ ）的。A 、由税务机关确定的 B、由财政部确定 C、 法定 D、由纳税人确定3、增值税对出口商品适用（ ）。A 、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零 税率4、增值税的征税对象为（ ）。A 、营业额 B、增值额 C、销售额 D、毛利5、批发商或零售商的纳税人，年

10、应税销售额在 180 万元以下的为（ ）。A、 一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额 纳税人 D、高额纳税人6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零 售的纳税人，年应税销售额在（ ）以上的为一 般纳税人。A 、100 万元以上 B、100 万元以下 C、120 万元以上 D、130 万元以上7、根据增值税的征管方式，凡是财物制度健全 的单位或个人视为（ ）。A 、大规模纳税人 B、小规模纳税人 C、一般 纳税人 D 、大额纳税人8、如果小规模纳税人财物制度健全，通过纳税 人申请，经税务机关审核，可视为（ ）。A 、一般纳税人 B、特殊纳税人 C、大额纳税 人 D 、低额纳税人9、一种发生销

11、售次数极少的非营业性纳税人， 如果财物制度健全， 年销售额达到或超过一般纳 税人的标准，也可以视为（ ）。A 、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、大规模纳税人 D、特殊纳税人10、征税范围是（ ）的具体化。A、 纳税义务人 B、征税对象 C、征税税种D、征税税率11、邮政部门（ ），应当征收增值税。A 、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理 储蓄业务 D、办理汇款业务12、银行（ ），应当征收增值税。A 、办理储蓄业务 B、销售金银业务 C、办理 电子汇款业务 D、办理借款业务13、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预 制构件，不征收（ ）。A 、消费税 B、营业税 C、增值税 D、资源

12、 税14、一切从事销售或者进口货物， 提供应税劳务 的单位和个人，都是（ ）的纳税人。A 、增值税 B、营业税 C、消费税 D、行为 税15、农村供销社销售收购农业初级产品时， 应按 （ ）征收增值税。A 、17 B、13 C、 10 D、016、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职 工，该批产品制造成本为 20 万元人民币，利润 为 20，按当月同类产品的平均售价计算为 28 万元人民币，请问该批产品计征增值税的销售为 （ ）。A 、20 万元人民币 B、28 万元人民币 C、24 万元人民币 D 、32 万元人民币17、销售方收取得（ ），就是购买方支付的进项 税额。A 、销售额 B、利润

13、额 C、销售税额 D、增 值税额18、进口货物自海关填写税额缴纳证的次日起（ ）内缴纳税额。A、3 日 B、4 日 C、5 日 D、7 日19、根据我国现行的增值税法规定， 销售应税劳 务的起征点为月销售额（ ）。A、100800元 B、200800 元 C、6002000 元 D、5080 元20、下列项目中的（ ）允许抵扣进项税额。A 、从海关取得的完税凭证上注明的增税额 B、购进固定资产 C、用于非应税项目的购进货 物 D 、用于集体福利的应税劳务答案1、A 2 、C 3 、D 4 、B 5 、B 6 、A 7 、C 8 、A 9 、B 10 、B 11 、A 12 、 B 13、C 1

14、4、A 15、B 16、B 17、C 18、D 19、B 20 、A二、填空题1、 ，所有销售物、进口货物、提供加工、修理修配劳务全部纳入增值税征收范围。2、无论是生产环节，还是销售环节，只要有增 值额，就必须缴纳 。3、生产型增值税中的纳税人在计算增值税时， 不允许扣除 。4、 中的纳税人在计算增值税时，允许扣除所有的生产资料所含的税金。5、根据增值税征管方式划分标准，凡是财物制 度不健全的单位或个人视为 。6、如果一般纳税人若财物制度不健全，税务机 关在征税时采用一般纳税人的税率，但不 得。7、一般纳税人应税额的计算公式为： ，其中当期销项税额 。8、进口货物应纳税额计算时不得 。9、销售

15、货物的起征点为同销售额 。10、李某为增值税一般纳税人， 他将上期购进的 原材料再销售时，应按实际售价计征 。二、填空题：答案1、除农业和不动产外 2 、增值税 3 、固定资产所含的税金 4 、消费型增值 税 5 、小规模纳税人 6 、抵扣进项税金 7 、应纳税额当期销售额当期进 项税额 当期销售额增值税率 8 、抵扣进项税 9 、6002000 元 10 、销项 税三、名词解释1、增值税 2、增值额 3、征税对象 4、销项 税额 5、进项税额四、简答题1、简述增值税的基本特点。2、 简述一般纳税人和小规模纳税人的标准。3、 按 13低税率征收增值税的货物分哪些？五、论述题1、试论述我国增值税

16、征收范围。 2、试论述一般纳税人和大规模、小规模纳税人 的区别。六、计算题1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种 进口车辆， 1999 年 3 月份营业收入额为 82000 元。请问，刘某 3 月份应纳的增值税额是多少？ 2、天津某进出口公司 1998年 6 月进口一批空调， 到岸价格 800000 元人民币，关税税率为 15， 消费税率为 30，该公司 6 月份应纳增值税额 是多少？六、计算题：1、刘某应税额的计算公式为：销售额含税销售额 / （1征收率）。销售额 8200/（14）7884.6（元）。应纳增值税额 7884.6 4315.38（元）。2、该公司的 3 月份应纳增值税额的

17、计算公式为：组成计税价格关税完税价格 关税消费税，其中完税价格为到岸价格。关税 80000015 120000 （元）。消费税（关税完税价格关税） / （1消费税税率）消费税税率 （800000120000）/（1 30） 30 134285.7 30 394285.7 （元）。 组成计税价格 800000 120000394285.7 1314285.7（元）。应纳税额组 成计税价格税率 1314285.7 17 223428.56 （元）六、计算题：1、刘某应税额的计算公式为：销售额含税销售额 / （1征收率）。销售额 8200/（14）7884.6（元）。应纳增值税额 7884.6 43

18、15.38（元）。2、该公司的 3 月份应纳增值税额的计算公式为：组成计税价格关税完税价格 关税消费税，其中完税价格为到岸价格。关税 80000015 120000 （元）。消费税（关税完税价格关税） / （1消费税税率）消费税税率 （800000120000）/（1 30） 30 134285.7 30 394285.7 （元）。 组成计税价格 800000 120000394285.7 1314285.7（元）。应纳税额组 成计税价格税率 1314285.7 17 223428.56 （元）销售商品和提供劳务混合业务账务处理 （电梯公 司）财务知识 2009-08-30 16:56:30

19、阅读 1036 评 论 1 字号：大中小 订阅 销售商品和提供劳务混合业务：企业与其他企业签订的合同或协议，有时既 包括销售商品又包括提供劳务，包括两种情况：（1）如果销售商品部分和提供劳务部分能够区 分且能够单独计量的， 企业应当分别核算销售商 品部分和提供劳务部分， 将销售商品的部分作为 销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务 处理；（2）如果销售商品部分和提供劳务部分不能够 区分，或虽能区分但不能够单独计量的， 企业应 当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销 售商品进行会计处理。 如销售电梯的同时负责安 装工作、销售软件后继续提供技术支持等。【例】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销

20、 售一部电梯并负责安装。 甲公司开出的增值税专 用发票上注明的价款合计为 1 000 000 元，其中 电梯销售价格为 980 000元，安装费为 20 000元， 增值税税额为 166 600元。电梯的成本为 560 000 元；电梯安装过程中发生安装费 12 000 元，均为安装人员薪酬。 假定电梯已经安装完成并经验 收合格， 款项尚未收到； 安装工作是销售合同的 重要组成部分，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：（1）电梯销售实现时借：应收账款1 146 600贷：主营业务收入980 000应交税费应交增值税（销项税额）166 600借：主营业务成本560 000贷：库存商品560 0

21、002）实际发生安装费用时借：劳务成本00012贷：应付职工薪酬12000（3）确认安装费收入并结转成本时借：应收账款20 000贷：主营业务收入20 000借：主营业务成本12 000贷：劳务成本12000续【例】若本题目中电梯销售与安装不能区分开 来，甲公司收到电梯销售与安装的总价款为 117 万元，其中销售收入为 100 万元，增值税为 17万元。甲公司账务处理如下：1）发生安装费时：借：劳务成本12 000贷：应付职工薪酬12 000（2）销售实现时：借：应收账款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本572 000

22、贷库存商品560 000劳务成本12 000企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且 此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部 分。例如，某电梯生产企业销售电梯，电梯已发 出，发票账单已交付买方， 买方已预付部分贷款， 但根据合同规定， 卖方负责安装， 卖方在安装并 经检验合格后， 买方立即支付余款。 在这种情况 下，电梯发出并不表示商品所有机上的主要风险 和报酬已转移给买方，企业仍需对电梯进行安 装，安装过程中可能会发生一些不确定因素， 阻 碍该项销售的实现， 因此只有在安装完毕并检验 合格后才能确认收入。有一商场，专营百货，交增值税 17% 。另有租 赁业，将商场一部分商辅出租，主要为餐

23、饮，交 5%营业税（租赁）。租赁者自有公司、 地税发票。 商场发售购物卡， 交增值税。 现为了扩大卡的影 响，将购物卡用于餐饮业。问题就来了，因餐饮 本是出租给别人的， 如顾客在餐饮消费后就得向 商场要钱。 如何从账上处理， 且税务 2 个税种如 何摆平？个人两种观点：1、商场售卡时开具发票为 17%税率，此部分是属于预售性质，在实际操作已被要求预交增值税，待实际收回时不再交税。现用于餐饮，因餐饮不属于商场， 顾客用购物卡消费后， 餐饮与商场结算是不是属于一种资金的往来？从顾客角度就是一种花了 100 元， 70元买商品， 30 元吃饭的行为。 这样的话， 商场在结算时冲减购物卡的预售款。这样处理风险，会不会被认为逃避17%的税？2. 商场与餐饮结算作为一种交易行为。 顾客在餐 饮的消费额，进商场的收银系统，商场交纳 17% 的税。这样处理问题有两：第一，餐饮业的发票 是地税发票，商场收到的地税发票能否象百货供 应商开具的国税发票一样作为成本税前扣除？ 第二，因餐饮是租赁业的， 这样餐饮的营业额就 含了自已收银和商场收取的两部分， 在税务检查 时，餐饮自收的部分会不会与商场收取的部分搅 在一起，从高适用税率？