财务部成本核算标准作业程序00808.docx

1、财务部成本核算标准作业程序008081.目的： 为规范财务部进行成本核算，对机种使用材料、工资投入产出结算、辅料使用结算、费用结算等工作环节管理制定本制度；2.适用范围： 江门市益利达汽车电子有限公司各部门；3. 工作流程： 资料收集资料整理（按所生产的机种分部门收集整理）填列报表报表审核向经营总经理报告 4.资料的分类 4.1 机种BOM表：4.1.1工程BOM：新机种由技术工程师按开发要求使用公司技术规范的技术文件格式填列，由产品部门开发部长负责审核批准；翻单机种由采购复制呈交项目工程师审核。4.1.2 生产BOM：技术工程师将经过产品部门开发部长批准的工程BOM提交经营总经理批准预算成本

2、；4.1.3 采购BOM：由公司采购课长负责指定人员将生产BOM准确录入公司统一的管理软件系统；4.1.4 工程变更通知ECO：因生产工艺变更、生产用料变更、使用替代材料或客户需求变更引起原生产BOM修改变更的，由技术工程师出ECO报产品部门开发部长批准后，报经营总经理批准；4.1.5 采购变更：由公司采购课长负责指定人员将工程变更通知ECO准确录入公司统一的软件管理系统；4.1.6 BOM表和ECO表的准确性：由公司产品部门开发部长负责指定人员审核公司采购课将纸质的BOM表或ECO表和电脑管理系统的录入数据进行比对，确保二者的一致性；4.1.7 成本预算单：采购课依据生产BOM和销售订单制定

3、采购成本预算单，报经营总经理批准；4.2 采购价格的准确性 4.2.1 采购价格管控： 4.2.1.1 新供应商或新材料报价：由采购课负责按工程BOM的新材料和工程师提供的供应商进行供应商询价（注：有2至3个供应商询价报批），由工程技术、采购、品检进行供应商评审，新供应商成为公司的合格供应商目录内成员后，每个合格材料的单价新增、变更、修改必须有采购课长确认和部门部长确认，经营总经理批准后，由采购课指定专员负责将批准后的报价录入管理系统（设专一表格，由询价员填写新供应商或新材料单价）； 4.2.1.2 原报价变更：所有采购价格修改或变更由采购单价录入员负责录入公司管理系统； 4.2.1.3 采购

4、价格核对：由财务部指定专员负责将采购报价纸质单和管理软件系统的数据逐一比对，每天早上9时由采购单价复审员移交财务对账员校对并存档，财务对账单每月15号和30号检查一次（节假日顺延），确保二者的一致性； 4.2.1.4 采购成本预算单：公司所有的成本预算单收须报经营总经理批准； 4.2.1.4.1真实材料成本结算是在此机种入库为准确 4.2.1.4.2如材料初始入库后再需返工的费用，则还需加入部门利润结算管理程序。 4.2.1.4.3 采购数量管控是以由经营总经理批准的成本预算单和销售订单中的机种数量加上由生产部门申请经营总经理批准的材料合理损耗量为基础进行管辖； 4.2.1.5 采购订单管控：

5、采购课的所有采购订单必须由经营总经理（或由经营总经理代理人）批准方可发外采购； 4.2.2 供应商供料结算管控： 4.2.2.1 结算周期：每月的28号为账务结算截止日； 4.2.2.2 结算依据：1.公司物控提供的收料入库单； 2.管理系统内的订购单； 3.获得经营总经理批准的报价； 4.品检提供的合格报告或质量索偿报告（设相应表格，由对账员进行专项记录）； 4.2.2.3 结算审核：由财务部对账员负责审核，审核岗和结算岗不能同一人员担任，保证二者的独立性； 4.2.2.4 结算结果：由财务部对账员录入结算结果到专用报表和账册； 4.2.2.5 付款管控：1.付款给供应商必须遵从公司和供应商

6、确定的付款期限； 2.供应商必须提供：A.上期收款收据确认已收上期款项； B.本期应开具的发票； C.本期已确认的对账单； D.如出现委托收款的，必须提供委托付款凭证 4.3 工资结算：按公司的工资核算管理规定文件进行 4.4 工资的归集整理：按部门用工耗用归集工资到部门； 4.5 工件报价的核算： 4.5.1 塑料加工成本核算： 4.5.1.1 注塑件报价的组成（详见注塑件报价规范） 4.5.1.2 二次加工报价的组成（详见二次加工报价规范） 4.5.1.3 计件工资（详见注塑件计件工资管理程序、二次加工计件工资管理程序、功放计件工资管理程序、扬声器计件工资管理程序） 4.5.2 委外加工价

7、格：由采购收集供应报价，报经营总经理批准，按4.2.1进行管理； 4.6 辅料及最低消费材料的使用核算： 4.6.1 辅料分产品辅助材料、非生产材料、夹具； 4.6.2 辅料的领用报告由物控提供； 4.6.3 辅料的核算：由财务部成本核算员按各部门实际领用计价计算后，按当期各机种生产量进行分配； 4.6.4订最低消费的材料通用与专用 A.通用型，由采购记录库存表，按批次减数摊费、若入库后超过三个月未用到，在第四个摊销完毕； B.专用型，由财务当批摊消完毕（主要有说明书、贴纸、滴胶、铭牌类、最低印刷类彩盒） 注：专用型是指印刷有客户专用的标记的说明书、贴纸、滴胶、铭牌、彩盒注：通用材料或专用材料

8、的区分由工程师发出材料使用指引文件公告 4.7 模具费摊销规定 4.7.1 本司生产的模具以模具承认书到仓库暂收组办理入仓手续。模具费用列入开发费用当期结算； 4.7.1.0 模具的管理：由使用部门提出开模申请，模具房负责报价，部门部长审核，经营总经理批准，采购课在电脑系统向模具房下达模具采购订单，当模具完工合格后交模具承认书由提请开模的部门部长承认，凭模具承认书到仓库暂收组开立入库单，并提交模具入库单到财务部结算模具房当月业绩收入，订购模具部门即产生成本；4.7.1.1模具费针对个案机种的工件，即在此机种的当月就摊销完毕（例如：防尘帽、铝牌、铝磁钢、铭牌、品牌塑料盖、橡胶套或客人专模等）4.

9、7.1.2模具费针对大众化机种的，由于订模部门已产生成本费用，在当月摊销完毕。4.7.1.3若模具费为客人付费或付部分费的工件，即在本机种上摊完，若多收客人的，即纳入产品所属部门和市场部当月经营费收入，比例各占50%。 4.7.2 当模具费用满足返还条件时，供应商返还的模具费用作为订模的部门收入管理； 4.8 关注材料的管理 4.8.1 关注材料的定义：扬声器用的胶水、磁液、铜线、锡丝锡条；功放用的IC、场效管、功放三极管；注塑件用的塑料粒； 4.8.2 关注材料的进仓、出仓、库存等环节必须遵从公司的专项材料管理规定； 4.8.3 关注材料的进出存必须单列报表专项管理； 4.8.4 关注材料的

10、统计核算：必须每月月末进行盘点，并按单用量计算每个工件的生产用量，比对盘盈盘亏，对生产部门超过规定的损耗量必须单列报表报告，凡有补料单统一在当月结束的次月5号前交财务部成本核算员计价结算；并在结算当期列入部门损益报告； 4.9 公司费用的分配： 4.9.1 公司的管理费用必须按公司规定的报销管理程序报销入账 4.9.2 公司的管理费用按当期发生额，以结算单位的员工人数占公司总人数的比例进行分配； 4.9.3摊销展览费用 4.9.3.1属推广部展会费的由推广部全部负责（包括展车、目录书及其他费用） 4.9.3.2出国展或交易会，属制造部负责每期分10个月分摊（喇叭占4/6，功放占2 / 6） 4

11、.10 机种成本核算报表要求：4.10.1 机种成本的构成：1.产品本体使用的材料加实际损耗量； 2.产品用到的辅料 3.产品的包装物 4.产品的耗用工时工资 5.产品承担的管理费用分摊 6.产品承担的运费 7.产品承担的开发费用（模具、船头板、样板） 8.产品承担的销售费用 9.产品承担的佣金 10.产品材料合理损耗量 11.增加成本（1.增加材料2.错订材料3.更换材料 4.超损耗额 5. 生产出错增加用料） 4.10.2 报表内容：报表的项目内容包括-序号、合同号、机种规格名称、材料单用量、生产数量、材料耗用总量、出货日期、出货单号； 4.11 报表报告期:每月的18日前，由财务部成本核

12、算员向经营总经理报告上月的机种生产成本； 4.12 报告成本的资料要求： 4.12.1 成本报表 4.12.2 生产完工合格产品入库统计表 4.12.3 生产材料和辅助材料的进出存报表 4.12.4 生产实际耗用工资报表 4.12.5 公司的管理费用报表 4.12.6 公司的销售费用报表 4.12.7 公司的开发费用报表 4.12.8 公司机种成本预算单汇总表 4.12.9 机种成本实际发生和预算单的比对结果报告 4.13 模具房的盈亏报告 4.13.1 模具房收入的确定：4.13.1.1；所有模具的开模、修模，以采购课向模具房下达采购订单作模具开模生产指令；4.13.1.2以采购课向模具房下

13、达的订单所注明的模具型号、数量、单价作计价依据，以由申请开模的部门部长在模具承认书上签署承认、由仓库暂收组开具的入库单作完工依据，确认模具房当期收入金额； 4.13.2成本：模具房的成本构成，由模具架、模芯、铜公、火花机油、液压机油、水电费、人工、设备折旧、场地费、利息构成 注：场地费、利息等两项在2014年度暂不列入成本； 4.13.3费用：按模具房人员和公司总人员比例分摊公司的公共费用； 4.13.4利润的结算：利润= 收入 成本 费用 4.13.7模具报价程序模具报价分三个部分：设计费、材料费、加工费4.13.7.1设计费：4.13.7.1.1根据模具使用部门给出的图纸估算设计此产品要用

14、多少时间，单价根据加工费X系数（1.如有现成设计图，就要检查一下设计图有没有错误，系数是0.02；4.13.7.1.2根据开发部门提供的图纸做一份设计图，系数是0.12-0.14；4.13.7.1.3根据开发部门提供的产品做一份设计图，系数是0.16-0.18）4.13.7.2材料费：4.13.7.2.1模具房根据产品图纸所需要的模架、模芯材料尺寸写询价单给采购部进行询价，询价单的单价要有经营总经理批准方可。4.13.7.2.2紫铜的用量按照产品的尺寸X比重，单价按照采购价。4.13.7.3加工费：4.13.7.3.1 CNC（电脑镙床）：单价部品部课长已跟总经理达成共悉按照25元/时，需要用

15、的时间根据产品的大小、难度来确定。4.13.7.3.2丝切割加工、电火花加工已跟总经理达成共悉按照10元/时，需要用的时间根据产品的大小、难度来确定；4.13.7.3.3粗加工及装配已跟总经理达成共悉按照20元/时，需要用的时间根据产品的大小、难度来确定；4.13.7.4试模：每套模具需要试模具一两次，试模费用按照200元/次4.13.7.5 模具合格判定：由模具所产产品的使用单位和模具房共同判定试样产品合格并封板后，视为模具合格；模具房必须每月提供当月完工合格的模具清单和双方封板的模具承认书和入仓单给财务部作结算依据；4.13.7.6 模具房结算期收入结算依据： 4.13.7.6.1 模具房

16、于每月结束后的次月5日前，提供由暂收组开具的模具入库单； 4.13.7.6.2 每个模具的报价表，要有按模具报价流程及模具订购单的流程 4.13.7.6.3 每个模具用料（包括模架、模芯、铜公、连接件等）的采购订单、进料入库单、进料入库合格报告； 4.13.7.6.4 模具用的火花油、液压油等的用料报表 4.13.7.6.5 模具房的加工工时表 4.14 库存呆滞货或呆滞材料的处理仓库主管必须在每月5号前提交成品呆滞货月报表、呆滞材料月报表，报表必须准确反映产品（材料）规格、数量、入库日期、超期月数、所属部门；4.14.1 呆滞货：日指自货品入库日起，超过3个月没有出库的货品4.14.2 处理

17、措施：4.14.2.1 出口外销品现值计算详细如下表项目超过时限货值现值计算规则出口外销品超出3个月原库存值的95%，余5%入当月成本出口外销品超出4个月原库存值的90%，余10%入当月成本出口外销品超出5个月原库存值的85%，余15%入当月成本出口外销品超出6个月原库存值的50%，余50%入当月成本出口外销品超出7个月原库存值的25%，余75%入当月成本出口外销品超出8个月原库存值的10%，余90%入当月成本 4.14.2.2品牌货品现值计算详细如下表项目超过时限货值现值计算规则品牌货品超出5个月原库存值的95%，余5%入当月成本品牌货品超出6个月原库存值的90%，余10%入当月成本品牌货品

18、超出7个月原库存值的85%，余15%入当月成本品牌货品超出8个月原库存值的80%，余20%入当月成本品牌货品超出9个月原库存值的75%，余25%入当月成本品牌货品超出10个月原库存值的70%，余30%入当月成本品牌货品超出11个月原库存值的65%，余35%入当月成本品牌货品超出12个月原库存值的60%，余40%入当月成本4.14.2.3 呆滞货品折后货值与原值的差额列入货品所属部门当期结算的销售成本内计算4.14.3 呆滞材料的处理呆滞材料：是指采购材料入库后超过4个月没有用完的材料；呆滞材料现值计算详细如下表项目超过时限材料值现值计算规则呆滞材料超出4个月原库存值的90%，余10%入当月成本

19、呆滞材料超出5个月原库存值的80%，余20%入当月成本呆滞材料超出6个月原库存值的70%，余30%入当月成本呆滞材料超出7个月原库存值的60%，余40%入当月成本呆滞材料超出8个月原库存值的50%，余50%入当月成本呆滞材料超出9个月原库存值的10%，余90%入当月成本 4.14.4 如有保持期的材料，发生超过保持后，即属报废材料，按采购入库价值在当期列入成本计算；并按材料采购价值的10%处罚保管人员；如保管人员能在库存表准确反映给使用部门，而使用部门没在过期前予以领用使用，则由申请采购部门的管理员承担该材料采购价值的10%，在访部门的当月工作绩效奖金扣除；4.15 折旧 4.15.1 房屋按

20、20年分摊（2014年度暂不计入成本） 4.15.2 价值低于5万的工具夹具模具机械设备在入账后3月内摊销完毕； 4.15.3 价值在5万到10万的，自购买安装后18个月摊销完毕； 4.15.4 价值在10万到20万的，自购买安装后24个月摊销完毕； 4.15.5 价值超20万的，自购买安装后36个月摊销完毕； 4.15.6 SMT设备按每年折10% 4.15.7 运输车辆按48个月摊销完毕 4.15.8 小车按60个月摊销完毕 4.15.9 管理软件按12个月摊销完毕4.16 开发费用和成本的摊销 4.16.1 开发费用成本：一是指部门为开发新产品所耗用的材料、人工、新开模具、产品检测费、资

21、料费； 二是指部门针对新客户或客户群进行产品推介、产品验证费、赠送样品、往来文件费、快递费；4.16.2 摊销：按部门归集，当期摊销完毕，模具按4.7条款处理；5. 流动资金利息：2014年度暂不入成本6. 补料单的发放管理：6.1 补料：按公司补料管理流程由采购课执行；仓库必须严格执行补料流程发放；6.2在每月的3号前，由财务部按统一的格式、按顺序编号编制好并发放给采购课，由采购课向须补料部门按单号顺序发放，由需补料部门按公司有关工作流程申请补料，采购收集补料并作批准发料或采购，在当月结束后，由采购课按补料整理好补料报表（含材料规格、数量、单价、金额、承担部门，如发生几个部门共同责任则需按每

22、个部门分清所承担的金额）； 关键词定义： BOM：即产品用料清单，包括产品本体使用的材料、辅料、包装物； ECO：工程变更通知单 产品成本预算单：依据工程BOM进行计价的报价单 采购成本预算单：依据生产BOM和ECO或ECR、销售订单的机种产量进行计价的报价单； 采购订单：依据生产备料表进行采购的订单 生产备料表：依据采购成本预算单结合材料库存量制作的备料清单； 库存呆滞货：是指从入库日起，超过3个月后没有出货的货品；或由于客户定制但取消订单引起的已入库货品；或由于产品陈旧不能按正品出货的货品； 注塑料件：是指由注塑车间生产的未加工的料件，即还未进行喷涂，或烫银、或丝印等的料件； 模具报价单：

23、是指经过公司确认的模具开立报价的式样文件； 模具承认书：是指按新品开模流程格式，文件编号：YLD-AP-7521 呆滞材料：是指材料采购入库后，超过4个月未用完毕的材料；如属有保持期的材料在超过保持期后即作报废材料；销售订单：是指市场部同客户达成的销售货品的订单或品牌部向生产部门下达的采购货品订单（生产通知单），含规格（机种）、数量、单价、货值、交付时间，交付批次、交付方式、包装方式 ；直接工资：是指核算单位内所有生产线员工的工资间接工资：是指核算单位内的管理人员工资车辆费用：按谁使用谁负担由车辆管理员每次出差用车后出费用分摊单给使用部门部长确认；月末编制当月结算表报告各部门部长和财务部、总经理；收费结算按车辆使用管理流程执行；公共部门：是指公司行政架构下的仓储、行政、采购、平面设计、包装设计、电工、品检、财务、产品外观设计、海外市场部公共费用分摊原则：按货品市场售价提取15%作公共部门费用；