1、中央电大轻松过关中级财务会计二试题及答案中级财务会计(二)一、单项选择题1现行资产负债表中,表 )A项目金额的大小 B项目的重要性C项目的货币性 D项目的流动性2我国公司法规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时,可不再提 取该项公积金。上项比例为( )A50% B25%C20% D10%3. 20XX年8月T公司(一般纳税人)购入机器一台自用,价款60 000元、增值税10 200 元,途中保险费3 000元。该机器的原价应为( )A60 000元 B63 000元C70 200元 D73 200元4下列各项不应作为财务费用核算的是( )A短期借款利息 B支付给购货单位的现金折扣
2、C诉讼费用 D支付给金融机构的结算手续费5K公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可 能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元100万元的赔偿款。据 此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( )A80万元 B90万元C100万元 D180万元6对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,则确认 收入实现的时间是( )A商品发出时 B开出发票时C收到货款时 D退货期满时7小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是( )A计人存货成本 B计入管理费用C计人销售费用 D作为进项税单独核算8采用间接法计
3、算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是( )A投资损失 B计提的坏账准备C处置固定资产的收益 D计提的固定资产折旧9下列各项中,属于会计估计 )A长期股权投资采用权益法核算B固定资产折旧年限定为5年C符合条件的借款费用予以资本化D发出存货计价采用先进先出法10. 20XX年A公司经营亏损650万元。20XX年扭亏为盈,至20XX年,公司共实现利润 550万元。20XX年实现利润200万元,所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素,则2008 年A公司应交所得税( )A0 B25万元C50万元 D200万元 1对辞退福利的正确列支方法是( )A.计人管理费用 B计入营业外支出C
4、计入制造费用 D计入销售费用2下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是( )A.应付债券 B持有至到期投资C应付账款 D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中,不正确的是( )A.属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营业观”编制4Z公司涉及一桩诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( )A40万元 B50万元C60万元 D100万元5因采购商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3个月的商业汇
5、票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付( )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( )A200万元 B400万元C500万元 D600万元7会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做法是( )A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理,待分清后再处理D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8年末预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项
6、负债产生的暂时性差异类型为( )AO B可抵扣暂时性差异15万元C不确定 D应纳税暂时性差异15万元9企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( )A. 80万元 B100万元C400万元 D1 000万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行,计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( )A35万元 B65万元C100万元 D135万元 二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的,请选出正确的,将其顺序号填在答题纸上,不
7、选、多选或错选均不得分,少选可酌情给分。每小题3分,共15分)11在我国现行会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括( )A在建工程 B存货C研发支出 D财务费用E投资收益12企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( )A.出租设备收入 B计提的坏账准备C债务重组收入 D公允价值变动收益E国债利息收入13委托加工应税消费品,加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税,正确的处理方法包括( )A.计入委托方的管理费用B计入受托方的制造费用C计人委托加工货物的成本D计入委托方的主营业务成本E抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14下列账户中,年终结转
8、后应无余额的有( )A.本年利润 B主营业务收入C利润分配 D资产减值损失E公允价值变动损益15下列业务发生时,只引起所有者权益项目 )A.将盈余公积转增资本B接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D接受投资者投入资本E将资本公积转增资本 11下列各项属于会计政策 )A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法C所得税费用的核算 D无形资产的使用寿命E发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有( )A消费税 B增值税C车船税 D印花税E营业税13.下列各项中,应作为营业外支出核算的有( )A对外捐赠资产 B存货非常损失C债务重组损失 D税款滞纳金支出E出售固定
9、资产净损失14.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有( )A分配现金股利B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有( )A本期核销的坏账 B存货盘亏C以固定资产抵债 D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账 三、简答题(每小题5分,共10分)16商品销售收入的确认条件有哪些?商品销售收入的确认条件有:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业;(4)收入的金额能够可靠
10、地计量;(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17现金流量表中的现金等价物是指什么?试举例说明。 现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 (4点,每点1分)举例:持有期不超过3个月的债券投资 (1分) 16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。(2分)企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。(1分)进行债务重组,对债务人来说,
11、可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;(1分)对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。(1分)17.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。(2分)资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。(1分)例如,年初购人一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基
12、础则为10万元。 四、单项业务题(共31分)18.对T公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)20XX年12月发生的下列部分业务编制会计分录:(1)在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元。(2)因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元。(3)根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元。前期已预收货款30万元,余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于20XX年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。(7)将
13、本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税120 000元,明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付。(注:“应交税费”要求写出明细科目,其他写出总账科目即可。)-五、计算题(共12分。要求列示计算过程)19.H公司的所得税税率为25%,20XX年度的部分资料如下:(1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元,其中公允价值变动净收益2万元;(3)固定资产原价130万元,会计核算的累计折旧30万元,按税法
14、规定计提的累计折旧应 为36万元。要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中。 六、综合题(共12分)20A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付,现双方协商进行债务重 组。A公司以一台自用设备(20XX年初购入,适用增值税税率17%)抵债,设备原价140 000 元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注;有关计算需列示计算过程) (10)借:利润分配 780 000贷:盈余公积 6
15、00 000应付股利 180 000评分标准:第1题4分,其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确,才可给 满分;其中部分正确者,酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的,扣1分。五、计算题(共12分) 评分标准:表中、各列指标每个1分,共12分。六、综合题(共12分)20(1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元-20 000元 (2分)A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元(2分)(2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元一
16、坏账准备20 000元一受让设备(公允价值140 000元十进项税23 800元)-16 200元(2分)(3)A公司的会计分录:结转设备账面价值:借:固定资产清理 L20 000累计折旧 20 000贷:固定资产 140 000 (2分)用设备抵债。视同销售应交增值税-140 00017%=23 800元借:应付账款 200 000贷:固定资产清理 140 000应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800营业外收入 36 200 (2分)结转设备处置收益。借:固定资产清理 20 000贷:营业外收入 20 000 (2分)评分标准:(1)、(2)指标的计算,计算过程与结果各1分;会计分录
17、要求借贷方向、科目与金额全部正确;部分正确的,酌情给分。 四、单项业务题(共32分)18M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费15 000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。(4)出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬6
18、0 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元,销售人员薪酬32 000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结。(9)年终决算,结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题(共10分)19. 20XX年1月2日M公司发行5年期债券
19、一批,面值20 000 000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数):(1)发行债券的折价;(2)各期的应付利息;(3)第1期分摊的折价;(4)20XX年6月30日的摊余成本;(5)到期应偿付的金额。六、综合题(共13分)20. 20XX年2月8日销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元;合同
20、规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程);(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 四、单项业务题(共32分)18(1)借:销售费用 15 000贷:银行存款 15 000(2)借:长期股权投资 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000 (2分)同时:借:主营业务成本 160 000贷:库存商品 160 000 (2分)(3)借:应收账款
21、 34 000贷:应交税费 34 000 (2分)同时:借:发出商品 100 000贷:库存商品 100 000 (2分)(4)借:固定资产清理 200 000贷:应交税费 200 000(5)借:生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷;应付职工薪酬 150 000(6)借:财务费用 180 000贷:应付利息 180 000(7)借:管理费用 15 000贷:累计折1日 15 000(8)借:应收账款 800 000贷:预计负债 800 000(9)借:利润分配 500 000贷:本年利润 500 000(10)借:盈余公积 300 000
22、贷:利润分配 300 000五、计算题(共10分)19 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期(半年)的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000-15 833元(4)20XX年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15 366 680+15 833-15 382 513元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准:每个指标2分,计算过程与结果各1分。六
23、、综合题(共13分)20(1)2月15日实际收到的销货款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元(2)销售商品时:借:应收账款 585 000贷:主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000同时:借:主营业务成本 300 000贷:库存商品 300 000收到货款时:借:银行存款 575 000财务费用 10 000贷:应收账款 585 000确认退货时:借:主营业务收入 500 000贷:应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字: 同时:借
24、:库存商品 300 000贷:主营业务成本 300 000 中级财务会计(二)本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试,考试时间为90分钟,试题类型有:单项选择(20分)、多项选择(15分)、简答(10分)、单项业务(根据经济业务编制会计分录)题(35分)、计算题(10分)、综合题(10分)。一、单项选择题(复习时可参考复习指导和本课程导学)1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。A. 计入管理费用 B.计入营业外支出 C. 计入制造费用 D.计入销售费用2.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产
25、3.下列有关利润表的表述中,不正确的是( D ) 。A.属于中报与年报 B. 属于动态报表 C.反映经营成果 D. 采用“本期营业观”编制4.Z公司涉及一桩诉讼,根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。A.40 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.100 万元5. 因采用商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付( C )。A.440 000 元 B. 412 0
26、00元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B )A.200万元 B.400 万元 C. 500万元 D.600万元7. 会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做( A )。A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理C.不作处理,待分清后再处理 D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8. 年来预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类
27、型为( B )A. 0 B.可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D.应纳税暂时性差异15万元9.企业现有注册资本 2000万元,法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450 万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C )A. 80万元 B. 100万元 C. 400 万元 D. 1 000 万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行,计入“资本公积-股本溢价”账户的金额应为( B)A. 35万元 B. 65万元 C. 100万元 D. 135 万元11下列项目中,应予以资本化的利息支出是( B )。A开发
28、无形资产发生的长期借款的全部利息支出B购建固定资产发生的长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D进行长期投资而发生的长期借款利息支出12对“持有至到期投资”期末余额中1年A )。A视为流动负债在资产负债表中单独列示 B作为长期负债在资产负债表中反映C在利润表上单独列示 D在资产负债表应付账款项目中反映13收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D全部经营活动中所形成的经济利益
29、的总流入14企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是( A )。A国债利息收入 B公司债券利息收入 C股票转让净收益 D公司债券转让净收益15B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55 000元,售价为60 000元,则企业因此需交纳的增值税为( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入( C )。A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D盈余公积17根据我国20XX年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为( D )。
30、A资本公积其他资本公积转入 B实收资本接受捐赠非现金资产准备C资本公积接受捐赠非现金资产准备 D营业外收入18A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股按12元的价格出售。根据协议,证券公司按发行收入的3计提手续费,并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是( A )。A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额20A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30,败诉的可能性有70。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A )。A100万元 B70万元 C30万元 D0 2120XX年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元
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