工程建设审计实务.pptx

1、,奉献能源,创造和谐,一、工程建设项目审计基本概念二、工程建设项目审计的主要关注点 三、工程建设项目审计案例四、工程建设项目审计注意的几个问题,审计部Auditing Department,主要内容,一、基本概念,审计部Auditing Department,宪法第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府 的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计 监督。中华人民共和国审计法第二条国务院各部门和地方各级政府及其各部门 的财政收支，国有的金融机关和企业事业组织财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。第二

2、十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情 况和决算，进行审计监督。审计署关于内部审计工作的规定（中华人民共和国审计署令第 11号）第 三条 本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。审计署关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见明确要 求加强对信息电网油气网络、生态环保、清洁能源等 11 类国家重大工程项目 的审计。,中国石油天然气集团公司（CNPC）,奉献能源创造和谐,4,一、基本概念,确认评价监控反馈参谋沟通风险警示舞弊评估咨询诊断,审计的职

3、能,促进企业战略执行落地。促进内部审计在企业战略层 面发挥作用。把监督检查企业战略的部署落实作为内部 审计的重要工作内容。促进企业全面提质增效。推动内部审计在增加价值和 改善组织运营上下更大功夫。对运行质量、资源配置等 开展专项审计。促进企业重要岗位权利约束。突出内部审计覆职监督 职能,强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集 的部门和岗位的监督。促进企业依法合规经营。按照建设法治央企的总体要 求,进一步将执行国家政策法规、公司章程和内部规章制 度作为重要审计内容。促进企业重大风险识别与防范。高度重视当期企业经 济运行中的各类风险,充分发挥内部审计在风险预判方面 的能力和作用。,一、基本概

4、念,审计部Auditing Department,一、基本概念,审计部Auditing Department,国有大型企业主要审计类型财务收支审计：是审计机构对被审计单位的会计账目、会计报表等会计资料及其已发生的财务收支活动进行审查和评价，以确定是否真实、正确、合规、合法和有效。经济责任审计：是审计机构对经济责任关系主体经济责任的履行情况监督、审查、评价和证明的一种审计。投资建设审计：是审计机构对基本建设项目的程序、可行性研究报告、概预算、资 金来源与使用、竣工决算及其投资效益、投资规模、投资方向、投资结构等的投资 活动进行的审计监督。管理效益审计：是审计机构对被审计单位经济管理行为进行监督、

5、检查及评价并深 入剖析对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，评价效益的优劣，促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。内部控制与风险管理审计：是内部审计机构通过对内部控制过程中组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计，评价风险政策的合理性、措施的适当性以及执行的 有效性。,一、基本概念,审计部Auditing Department,审计署关于内部审计工作的规定第十二条 内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关 规定和本单位的要求，履行下列职责：（一）对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；（二）对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年

6、度业务计划 执行情况进行审计；（三）对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；（四）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；（五）对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情 况进行审计；（六）对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；（七）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；（八）对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；（九）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；（十）协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；（十一）对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；（十二）国家有关规定和本单位要求办理的其

7、他事项。,一、基本概念,审计部Auditing Department,审计面对的问题为何要审：是制度规定还是专项安排审什么：完成审计目标所涉及的相关内容怎么审：按照审计规范结合企业实际发现什么：要查清问题的基本情况（包括责任主体、决策程序、发 生时间、发生地点等）为什么存在：要分析问题产生的主客观原因怎么了：要了解问题产生的影响和风险怎么办：要从制度上提出如何防止问题的产生,一、基本概念,审计部Auditing Department,了解审计的基本做法，做好审计配合一、掀开盖头揭开面纱看清公司审计的“庐山正面目”二、没有规矩不成方圆熟悉审计的基本要求三、兵马未动粮草先行做好审计的组织准备四、环

8、环相扣循序渐进恪守审计的基本流程五、严谨缜密科学高效掌握审计的技术与方法六、内容丰富风格迥异认识审计的主要形式七、效率支撑质量保证落实审计工作与管理八、沟通合作化解冲突处理好审计中的人际关系九、和谐依存互相促进正确把握审计的几对重要关系,审计部Auditing Department,10,一、基本概念,单项工程：又称 工程项目,它是 构成建设项目的 基本单位。,单位工程：它是单 项工程的组成部分,它具有单独的施工图设计,具有独 立施工条件，并可 单独作为成本计算 的对象。,分部工程：单位工 程的组成部分，一 般是按单位工程中 的主要结构、主要 部位来划分的。,分项工程：是分部工 程的组成部分，

9、是根 据工程的不同结构,不 同材料和不同施工方 法等因素划分的。它 是概预算定额的基本 计量单位，故也称为 工程定额子目或工程 细目。,审计部Auditing Department,一、基本概念,工程建设“五算”,施工图设计,合同实施,技术设计,项目建议书 可行性研究,工程招标,初步设计,合同价,投资估算,总概算,修正概算,施工图预算,竣 工 验 收,竣 工 决 算,结算价,审计部Auditing Department,一、基本概念,工程建设造价确认过程,工程造价,在建工程,待推投资支出,其他投资支出,设备及工器具费,建筑安装工程费,工程建设其他费,预备费,建设期借款利息,设备工具投资支出,建

10、安工程投资支出,交付使用资产,固定资产,流动资产,无形资产,递延资产,审计部Auditing Department,工程竣工决算与工程结算的关系,区别范围不同。竣工决算是对整个工程的情况进行审计,而工程结算审计仅是对其 中个别单项工程的结算价值进行确认依据不同。竣工决算编制的依据要是根据国家及企业相关财务法规,而工程结 算的依据为各类工程定额文件、合同及相关法律法规。目的不同。竣工决算的目的是确定工程整体造价,而工程结算的目的仅是确定 整改工程项目中个别单项工程结算金额及价值。对审计人员的要求不同。竣工决算审计人员要求具备相关的财务知识;而工程 结算审计人员要求具备国家认证的概预算资格证联系工

11、程结算是工程决算的前提和依据,为竣工决算审计提供价值确认的依据,是竣工 决算的重要组成部分,可以说如果工程结算结果不真实,将直接影响竣工决算真实 性,13,一、基本概念,跟踪审计与监理的区别工程监理,审计部Auditing Department,工程审计,序号类别内容1机构类型具有资质的社会中介机构,2,监督对象、监督承包商和业主遵守国家建设 任务范围标准、建设规范,3工作内容及 质量、工期、费用、安全,目标适用法律、建筑法、质量管理条例、招投标,4法规及政策 法、合同法、国家颁布建设标准,及规范等,审计机构及委托的具有资质的社会中介机构对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵 循任务范围

12、国建设标准、建设规规范国家及公司有 关政策、法规实施审计监督,要求计价规范,控制有 效、监督有力。以造价控制为主,把审计、造价控制、管理有机整 合及目标以质量控制为主的监督和评价审计法、建筑法、招投标法、合同法、国家颁布的 工程造价计价规范及有关工程经济法规,7工作过程,根据业主委托情况,从工程工作过 从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结、决算,程开工到工程竣工验收,一般是施 阶是施工阶段进入段及后评估全过程监督和评价,追求目标承担责任,工阶段进入质量好、速度快、效益高质量责任,监督有力、计价准确、控制有效 经济责任,10相关知识,监理及相关知识,审计、造价及相关知识,一、基本概念,工程建设

13、审计主要依据基本建设财务规则（财政部令第81号）基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法（财建 2016503号）财政部关于印发基本建设项目建设成本管理规定的通知（财建 201 504号）审计署基本建设项目竣工决算审计试行办法（审基字 1991430号）关于印发建设项目审计处理暂行规定的通知（审投发 号）中国石油天然气集团公司投资管理办法（中油计字 2015417号）中国石油天然气集团公司工程建设项目竣工验收管理办法（中油计2015331号）中国石油天然气集团公司建设项目审计管理办法（中油审2011607号）中国石油天然气集团公司审计购买服务管理暂行办法（中油审201718号）,审计部Auditi

14、ng Department,一、基本概念,工程建设审计类型竣工决算审计：涉及的审计内容最全面，事后审计跟踪（建设期）审计：涉及的审计内容与竣工决算审计基本相同，事中或事前审计，更偏重控制和管理工程预（结）算审计：工程造价审计，经常性专项审计：根据需要并针对项目建设的某一方面内容、某一环节，如投资计划执行、物资采购审计、合同审计、招标投标审计、工程分 包审计等审计后评价（兼顾了投资项目评价和后评价审计）,审计部Auditing Department,一、基本概念,国家审计署基本建设审计要点一、围绕宏观大局，深入研究分析，选准重大项目审计题材二、围绕资金安全，督促合法合规，重点审计资金使用管理三、

15、围绕体制机制，加强风险控制，开展工程建设管理审计四、围绕投资效益，政策目标实现，开展建设项目绩效审计五、围绕热点难点，持续审计关注，开展建设项目跟踪审计,审计部Auditing Department,一、基本概念,跟踪审计传统的投资审计主要是在项目建设后期进入，具有明显的事后审计 特征，主要关注概预算执行、工程价款结算、招投标、土地使用等。存 在监督时间滞后、监督内容不完整、监管时效性不强、部分问题未能及 时全面揭示等问题，审计风险较大。为了降低重点建设项目的投资风险，保证投资效益，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立 全过程跟踪审计机制。实施跟踪审计：一是前移审计关口，有利于控制

16、建设项目投资成本。二是跟随建设过程，有利于规范建设项目工程管理。三是监督关键环节，有利于防止建设项目腐败行为。四是实施动态监督，有利于降低事后审计风险。五是及时反馈信息，有利于完善政策调整规划。,审计部Auditing Department,一、基本概念,审计部Auditing Department,一是围绕重点项目进行跟踪审计。不能泛泛地把所有项目都搞成跟踪审计，跟踪审计也要讲投产、产出、回报，要讲重点、讲效益。,二是审计机构是监督者不是管理者。由于频繁地实施审计，审计可能偏离了 监督者的定位，直接参与被审计单位的管理活动，既充当监督者又充当管理 者，失去了审计的独立性。个别审计人员与被审计单位人员交往过密，甚至 发生廉政问题。,三是立足促进长远可持续发展。通过跟踪审计早发现、早处理、早整改、早 规范，重点关注事后无法复核及事后审计发现无法挽回损失的工程施工管理 活动，如重大设计变更、现场发生的重大非正常情况、隐蔽工程、重要物资 采购活动、工程造价结算等关键控制点，这与常规审计只注重“发现问题、揭示问题”的思路有较大不同。,跟踪审计应把握的原则,一、基本概念,竣工决算审计竣工决算审计