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1、中级会计实务试题872019年中级会计实务试题简答题1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

2、(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

3、装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。要求：根据资料(1)，判断甲公司2012对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司出租的商品房2012年需要计提折旧，请计算折旧额。单选题2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题3、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资

4、性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积其他资本公积”科目的金额为()万元。A6000B4700C5000D1300多选题4、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题5、下列各项中，不属于国家统一

5、会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是()。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值单选题7、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是()元。A3580B4090C3

6、500D3510单选题8、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为()万元。A15B16.88C40D45单选题9、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考

7、虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软

8、件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1)下列有关会计差错的处理中，不正确的是()。A对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项

9、目B对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关项目C对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理D对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益单选题10、下列各项中，不应计入管理费用的是()。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C预计产品质量保证损失D诉讼费单选题11、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，

10、已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为()万元。A100B80C70D75单选题12、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。207年度实现利润总额2000万元，207年度的财务报告于208年1月10日编制完成，批准报出日为208年4月20日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于208年3月25日结束。长城公司208年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230

11、万元。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5支付手续费。至207年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2

12、07年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元(含增值税)，于207年10月1日开工，至208年3月31日完工交货。至207年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。207年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自208年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改

13、为公允价值模式。该建筑物系207年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；208年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司对208年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有()。A事项(1)、(2)

14、、(3)B事项(2)、(3)、(4)C事项(2)、(4)D事项(2)、(3)单选题13、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是()。A按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资

15、产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D按非重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数多选题14、下列各项构成投资性房地产成本的是()。A购买时支付的买价B支付的税金、手续费等C土地开发费D安装成本多选题15、【真题试题】（2007年多项选择第62题）企业的资产总额包括（）。A对外投资B固定资产C库存股D尚未完工的基建项目。多选题16、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。A企业为离退休人员支付的统筹退休金B企业为经营管理人员支付的困难补助C企业为在建工程人员支付的养老保险D

16、企业支付给生产部门人员的住房公积金E为生产部门职工支付的商业保险多选题17、甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。A管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法单选题18、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。A固定资产减值准备B持有至到期投资减值准备C商誉减值准备D无形资产减值准备单选题19、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

17、A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题20、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有()。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的

18、原则处理-1-答案：甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司将商品房对外出租，则形成投资性房地产，甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量，则应计提折旧。2012年应计提的折旧额=9000+5011/12=165(万元)。暂无解析2-答案：B解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。3-答案：D解析 转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5 000-100-200)=1 300(万元)。4-答案

19、：A,B,C解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。5-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6-答案：A解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。7-答案：A考点 存货成本的核

20、算8-答案：C解析 按照规定，经营租人固定资产发生的改良支出应计入“长期待摊费用”科目核算，2008年度甲公司应摊销的金额=120/28/12=40(万元)。9-答案：D解析 对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，可以作为当期的事项处理，不应当调整发现当期的期初留存收益。10-答案：C解析 预计产品质量保证损失应计入销售费用。11-答案：A解析 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。12-答案：B解析 事项(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项，

21、所以需要追溯调整；事项(4)属于政策变更，所以应该追溯调整。13-答案：B解析 该项不属于资产负债表日后事项。会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有B是正确的。14-答案：A,B,C,D解析 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。选项A、B形成外购投资性房地产的入账价值；选项C、D属于自行建造投资性房地产的成本。15-答案：A,B,D【真题

22、解析】本题考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。包括：可供出售金

23、融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销、并由该公司持有的已发行股份。库存股不属于企业资产。因此，本题的正确答案为ABD.16-答案：B,D,E解析 选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。17-答案：B,C

24、,D解析 选项A为会计估计变更。18-答案：B解析 持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范，其减值准备可以转回并计入当期损益。固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。19-答案：C解析 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。20-答案：A,B,C,D解析 根据企业会计准则第14号收入的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29号资产负债表日后事项；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。