外贸企业情况.docx

1、外贸企业情况一、问题点外贸企业 ,关于出口退税 ,及会计处理问题悬赏分： 15 - 解决时间： 2009-1-3 11:31我在外贸单位上班 ,最近遇到一个问题 ,马上 08 年的工作结束了 .但是我们公司才申报 08 年10 月份的退税 ,因为报关单没来 ,也无法申报 08 年的其他月份的退税 . 一般都是退税时候出口发票才有 ,出口发票金额是美金换成人民币就是收入 ,请问 08 年的 10 月 11 月 12 月份的收入我是在 09 年发生呢还是在 08 年的 12 月份发生 ,如果在 08 年发生 .那我 12 月份我应该怎么做会计处理 . 如果是 09 年发生收入 ,到 09 年时候我

2、又该怎么做会计处理 .可能我不够说的详细 .清谅解 .问题补充：退税不是都是 3 个月的时间嘛 ,我们一般都在快第 3 个月满的时候退税 ,如果说 08 年的 10 月11 月 12 月在 08 年发生 ,现在就到 12 月份了 , 我是不是应该把 3 个月的收入都记在 08 年 12月份上 ,可不可以 ,把收入记在 09 年上,然后汇算清缴时候再调回答如下：我给你一个准确的分录。仔细看看。收到国内发票： 借： 库存商品 （发票全额减退税）借： 应收出口退税（根据退税率计算） 贷： 应付帐款出口以后： 借：应收帐款 - 国外 -# 公司贷：主营销售收入同时结转成本收汇： 借： 银行存款贷： 应

3、收帐款 - 国外 -# 公司（不考虑汇兑损益）等单据齐全了，申报退税，受到以后： 借： 银行存款贷：应收出口退税现在，明白没有，退税和销售没有月份、 年度的必然联系的。关单没来 ,你可以把传真件拿到手啊 ,出口发票的日期和报关单最好在一个月份里 ,这样做账收入和报关单就一致了 ,出口发票不管退不退税都得开 ,只要有了报关单 ,就要开出口发票 ,两者都在同一个月内 ,最好别跨月份08 年的 10 月 11 月 12 月份的收入肯定做到 08 年度了二、外贸企业出口退税申报系统的安装问题悬赏分： 5 - 解决时间： 2007-8-17 15:01想问一下，这个出口退税申报软件是不是会计回答： 我们

4、公司就是会计负责的，你说的 ETC 是指网上报税吧，出口企业在申报系统里输入相关资料后， 要在出口退税网上申报做预审的， 还要下载预审反馈信息， 退税申报软件安装好之后是要进入系统设置里面填写一下你们公司的相关资料的，我们公司也是外贸公司， 所以是一样的。三、新手请教：外贸企业出口退税申报系统录入问题悬赏分： 80 - 解决时间： 2008-4-1 11:251. 我司取得一份增值税项， 共有四项货物。 在申报系统中的外部数据采集是否录入汇总金额与数量？由于这份增值税票的货物是分为三次出口，现只返回一份关单。2. 此笔业务为 2007.12 发生的，在 2008 年录入时，显示为非本年数据不能

5、保存，这要怎么解决？回答： 1、对于分次出口的发票，应制作发票分割单，在申报系统中的进货数据录入时，仅录入本次出口的数量和金额。 分割单没有统一的格式， 税务局会有具体的要求， 但一般包含： 发票基本信息（号码，代码，销货方信息，全部货物数量及金额、税额），本次出口货物信息（出口数量，金额，税额），剩余货物信息（数量，金额，税额），如果属于第二次及以后批次出口的， 还应包含该发票上货物上几个批次的批次号。 做完分割单之后， 就可进行正常申报， 注意进货数据录入时批次不要错了， 另外， 一般是将原票附在第一个批次申报材料中，以后申报时用分割单及发票复印件替代发票。2、不能保存应该是申报批次与出口

6、日期发生冲突造成的。申报系统升级后，对于 07 年 发生的出口业务，只能划入 07 年的批次，而不能作为 08 年的批次，你修改一下批次号，应该就能通过了。以上内容可能会因所在地不同而不同， 因此，实际操作时可再向当地退税机关咨询。注意：某个关联号一经使用就不得再用。2 部门代码：企业在退税机关登记的部门码（不填）。3 部门名称：（不填）。4 申报年月：填写申报所在年月。注意：申报年月不应该小于出口报关单上出口日期的出口月份。5 申报批次：同一申报年月的数据可以分为不同批次申报，用于同一年月多次申报。6 序号：填写报关单上的商品编号前的项号。7 进料登记册号：属于进料加工业务的企业填写，否则为

7、空。8 出口发票号：企业提供的出口发票号码。9 报关单号： 填写海关报关单号的最后 9 位，加上 0 再加上 2 位自编码， 注意自编码要与序号一致。10 出口日期：填写报关单上的出口日期。11 美元离岸价： 填写报关单上的美元 FOB 价格， 若采用 CIF 价格须扣除运费和保费等。 此项数据为计算换汇成本的重要依据，应仔细录入。12 核销单号：外汇管理局统一核销单号，录入为 9 位 。13 商品代码：报关单上的商品 AH 编码，共需入录至少 10 位，如果为 8 位则用 0 补足。超过 10 位以上的要全部按报关单录入。14 商品名称：录入商品编码后商品名称会自动跳出，同时跳出该商品的计量

8、单位。15 出口数量：填写报关单上的出口数量，注意报关单上的计量单位要与系统自动跳出的单位一致。16 实退税数量：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。17 平均单价：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。18 出口进货金额：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。19 退税率：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。20 退增值税额：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。21 退消费税额：当录入完进货明细数据，并且标上申报标志后，系统自动生成。22 代理证明号：委托出口时取得的对方开具的 “代理出口证明 ”

9、。23 远期收汇证明：外贸主管部门出具的远期收汇证明的证明编号。24 标识：共 4 种状态，空为该记录处于录入状态； R 为该记录需要申报； Z 为该记录暂时不需申报； P 该记录因业务特殊规定，不符合录入规则但又需要申报。25 申报标志：有 2 种状态，空表示该记录处于未申报状态； R 表示该记录已确认需要申报进项录入1 关联号：企业自行编写，为进货和出口数据的唯一关联，关联号有其命名规则：第 1 位：企业录入数据使用 “0 ”，税务机关录入数据使用 “1 ”第 2 、3 位：申报所在年份。第 4 、5 位：申报所在月份。第 6 10 位：该笔业务的自编号，（企业自定义）如图所示该关联号表明

10、此项业务为企业 2007 年 7 月第二笔业务。注意：同一关联号内，同一商品代码的出口累计数量与进货累计数量必须一致。2 税种： V 增值税； C 消费税3 部门代码：不填4 部门名称：不填。5 申报年月：一般为申报所属期（什么时候收齐单证就以当月为申报所属期），申报年月不应该小于出口报关单上出口日期的出口月份。6 序号：序号输入不足 4 位的，系统自动补零，也可通过序号重排实现排列，相同关联号下序号不允许重号。7 发票号码：不填。8 发票代码：不填。9 进货凭证号：增值税录入发票左上角 10 位代码 +右上角 8 位号码。10 分批批次：开具分批单时需要输入分批批次，否则为空。当一笔出口业务

11、的进货数量大于出口数量时，介于进货需要在下次出口时申报，企业就需要开具分批单，分批批次是分批单与进货结余的对应标志。11 供货方纳税号：供货方的纳税登记号，录入时需要录入 15 位 。12 发票开票日期：发票的填开日期。13 商品代码：按报关单的商品码输入基本商品码。14 商品名称：按商品代码自动生成。15 单位：系统自动生成，注意计量单位与报关单必须一致。16 数量：根据报关单上的数据填写。注意：企业开具增值税发票上的商品单位会与报关单上的第一计量单位不一致， 此时应以海关报关单上的计量单位为准， 在确定发票开具的商品单位和海关的第二或第三计量单位一致，并且数量相同的前提下，录入时按第一计量

12、单位录入，企业要附 “计量单位转换表 ”17 计税金额：根据增值税发票的计税金额填写。录入时要注意报关单上的商品名与增值税发票的商品名对应。18 法定征税率、退税率：系统根据商品代码会生成相应的征税率和退税率，这与系统的商品代码库有关。19 税额：税额为输入计税金额后自动生成，若与增值税发票上的税额有差异则以增值税发票的税额为准。20 可退税额：根据商品对应的退税率自动生成可退税额。21 专用税票号：非防伪税控机开具的，从小规模纳税人手中取得的进货发票以及消费税发票必须填列此项。22 备注：委托加工录入 WT ；消费税专用发票录入 FSK23 标识：空为该记录处于录入状态； R 为该记录处于需

13、要申报状态； Z 为该记录处于暂不申报状态； P 为该记录因业务特殊规定，不符合录入规则但又需要申报。 E 表示该记录有错误。24 申报标志：空为记录处于未申报状态； R 为记录已经确认需要申报。6回答者：五、问题：外贸换汇成本的用途，依据，计算方法回答：看看这篇文章或许对你有帮助：1:8.26 是行业中的基本汇率 ,银行和业内结算都用这个汇率 .那么 ,你的朋友说的 9 点多的 汇率 是怎么回事呢 ? 这通常出现在外贸公司代理出口的情形中。 如我们已经说的， 外贸公司代理出口的话， 对外收汇以及核销以及退税，都是外贸公 司来做，最后一总按照人民币来跟工厂结算。 举例，你通过外贸公司卖给客户

14、100 美 元的苹果，资金是这样流转的 : 1.外贸公司收到客户支付的 100 美元，折合 100X8.26=826元人民币。2. 此外外贸公司通过办理退税还可以得到（比如说） 100 元人民币的退税。两项合计，那么外贸公司总共收到了 826+100=926 元。也就是说，在这份总金额为 100美元的苹果出口生意中，外贸公司总共得到 926 元收入。3. 外贸公司代理出口是要收取辛苦费的 . 比如说是出口合同总金额的 1% 吧，那么还要扣除 100 美 金 X1%X8.26=8.26 元人民币。4. 以上三项合计 ,外贸公司应该支付给你 926-8.26=917.74 元也就是说 ,你通过外贸

15、公司卖出苹果价值 100 美元,外贸公司实际支付你人民币 917.74 元, 这样就得出了一个 917.74:100 的比例，也就是所谓的 9 点多的 “汇率 ”。实际上这个 9 点多只是个 “比例 ”而不是真正意义上的汇率。 那为什么要计算这么个 9 点多的比例呢？是为了避免麻烦每次都这样算。 我们知道， 同一产品退税率是固定的， 外贸公司的费用一般也是 “老价钱 ”不变，只要双方合作过一次，就可以算出这个 “9 点多 ”的比例，以后出口相同产品，直接拿 9 点多结算即可。5. 请问退税的价格是按照我从工厂的那个拿货价吗？比如我 1000 元从工厂拿的价，退税率是 13%, 要退税就是退这个

16、 1000 元 的 13% ？不是。对于贸易性的公司做出口 ,增值税的计算依据是不含税价 .因此 ,要根据增值税发票上显示的金额 (税前金额 )来乘以退税率。 外贸人进出口完全攻略简便公式 : 进货含税价 1.17 X 退税率也就是说 ,如果增值税率为 17%, 退税率为 13%, 进货含税价为 1000, 则退税金额为 : 1000 /1.17 X 13% = 111 元目前大多数外贸公司的外销业务的利润，主要在退税一块，当然也有对于 15 的退说率的产品，保本的换汇成本为 8.26* （ 1+15 ）=9.50元左右，也就是说，如果如果你按 9.50 的换汇成本报价，那么你最多也就是报本的

17、几个；如果你按 8.7 的换汇成本计算， 你的每个美金的毛利润为 0.8 元 RMB 左右，那么出口 USD15000 你就有大约 RMB12000 的毛利润。 这只是一个可供参考的快速计算方法 .我们财务的计算办法比我复杂的多，但殊途同归，结果差 的不多。六、问题：深入浅出理解外贸企业出口退税换汇成本 3该文章转载自无忧考网： 口退税设置换汇成本的目的和出口企业计算换汇成本的目的是不完全相同的，出口退税设置换汇成本是为发现出口退税存在的问题， 如高报价问题、 骗税问题等。 出口企业计算换汇成本， 可以说是整个贸易的基础， 它决定了一笔交易是否可行、 交易的盈利程度及报价水平， 要做出准确合理

18、的成本核算， 首先须清楚地了解出口过程中所发生的各种国内外成本和费用， 然后根据预期利润做出正确的报价，最后根据报价所计算的收入与总成本的比较指标核算出该笔交易的盈利状况。正常情况退税的换汇成本比企业的换汇成本低，低在费用上。如果退 税换汇成本等于外汇牌价也必然亏损， 因为没有考虑费用部分， 那么费用是多少就亏损多少，所以需对出口退税换汇成本设定上下限。上述介绍的内容是常识性的应掌握的问题，为了更清楚的理解其含义，没有考虑消费税货物的出口退税问题， 如果是消费税退税货物， 根据上面介绍的原理可清楚的分析出应将退还的消费税冲减商品成本。该文章转载自无忧考网： 以及财务如何核算的问题，而是根据增值

19、税价税分流的原理，来说明由于 出口退税的原因对商品成本的构成做一些基本分析， 这样才能对外贸企业出口退税换汇成本、外贸企业的出口换汇成本有了正确的理解。二、外贸企业出口退税换汇成本出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（ FOB）每美元所耗费的人民币实际采购成本。计算公式为：出口退税换汇成本实际采购成本 （人民币）FOB 出口外汇净收入（美元） 实际采购成本 =含税采购成本 /（1+ 增值税率）(1+ 增值税率 -出口退税率) /出口退税审核系统设置换汇成本高于合理上限或低于合理下限， 目的是对出口退税的是否合理起到监督检查作用， 因为它是目前唯一能在出口退税审核系统中对进货和出口起到关联的指

20、标。 虽然这项指标在出口退税审核中具有一定 的局限性，但是仍然对出口退税的监督检查起到非常重要的作用。换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率， 如果高于， 企业出口就亏损。 实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离， 以使企业具有一定得盈利， 企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标， 除了高技术、 高附加值和垄断性产品外， 企业出口普通商品的盈利具有一定空间， 不可能是暴利， 如果过低， 则可能在购入环节税收、 或者出口环节的结汇存在一定问题。 但是合理上下限的提出只是针对一般情况， 有一定的局限性， 有很多时候，

21、 换汇成本出现疑点是正常的， 在这里就不具体列举， 具体问题需要税务机关具体落实。 如果要落实准确就必须真正掌握商品成本、 换汇成本等基本概念及增值税和出口退税原 理结合起来分析。三、费用从业务的角度来分析，进出口交易跨越国界，其间所发生的费用名目 繁多，计算方法不尽相同，成为价格核算中复杂的一面，这些费用包括：国内厂 家货交外贸公司之前的国内段运费、 保险费、仓储费和经营费用等； 外贸公司正式出运货物之前的与商品相关的运杂费、 包装费、商品损耗费、 仓储保管费及经营管理费等；出运期间的商品质量认证费、商检报关费、港区港杂费、税金和银 行费用， 还包含一旦交货即开始计算的出口保险费。 若买方为

22、中间商， 还须付佣金。这些费用中，除出口运费、出口保险费和佣金的计算稍微复杂以外， 其他可逐项相加， 从业务的角度看， 上述这些费用看起来比较直观， 但从财务角度来分析无非归集为经营费用、管理费用、财务费用（期间费用） 。由于在费用发生之前， 需要计算企业换汇成本， 来确定该笔业务的盈亏， 因此需要预估该笔业务的费用。 一般企业在采购成本的基础上确定一个费用率， 再根据实际情况进行加减，费用率一般按（ 5% 10% ）来计算，也有的企业加强管理降低费用， 费用率稍低一些。四、出口企业的换汇成本根据上面介绍的出口商品成本（实际采购成本）和费用，我们可计算 出口退税的出口商品总成本而根据商定的外币

23、报价（通常使用 FOB 价）我们可依照银行买入价计算出出口销售总收入与出口商品总成本按不同指标进行比较就可得出该笔交易的换汇成本与盈亏额。出口换汇成本又称换汇率，是指商品出口后净收入每美元所耗费的 人民币成本。 通常把换汇成本与当时的外汇牌价进行对比， 换汇成本低于牌价则可保本或盈利，高于牌价则意味着亏损。计算公式为：出口换汇成本出口商品总成本 （人民币）FOB 出口外汇净收入（美元）例如，当日的人民币对美元的买入牌价是 ，若计算出换汇成本为 .元，则可盈利，而另一商品出口换汇成本为 .元，则会亏损。 上述例子只是反映通过换汇成本和外汇牌价的对比来计 算盈亏的一种方法， 实际上企业在按出口合同

24、或信用证规定对外发货并向银行交单即体现了货物所有权的转移， 确立了可按出口合同或信用证规定收取货款的权 利，因此，财会部门应把向银行交单之日，作为确立出口销售的依据，即根据出 口发票及合同规定的其它内容，进行“出口销售”及应收（付）外汇帐款的核算。这就意味着企业记销售帐的时间并不是实际结汇的时间， 而是按中间价或规定的牌价来记销售帐，这样就和实际的结汇额不完全一致， 如果再和汇兑损益相加减， 那么计算的盈亏额和上面例子计算的完全一致。通过这个问题可说明一个问题， 掌握这些基础知识可以触类旁通地分析每一项指标不一样的原因。五、出口退税的换汇成本和企业的换汇成本的区别通过上述内容可以看出出口退税换

25、汇成本和企业的换汇成本有一定的区别，那就是出口退税换汇成本没有将费用提供到退税管理系统当中， 因为出口退税审核系统是面向所有外贸企业， 每个外贸企业的费用水平是不一致的， 无法计算每一个企业的费用率， 不能综合考虑出口企业的实际状况。 另外也考虑到出口退税设置换汇成本的目的和出口企业计算换汇成本的目的是不完全相同的，出口退税设置换汇成本是为发现出口退税存在的问题， 如高报价问题、 骗税问题等。出口企业计算换汇成本， 可以说是整个贸易的基础， 它决定了一笔交易是否可行、交易的盈利程度及报价水平， 要做出准确合理的成本核算， 首先须清楚地了解出口过程中所发生的各种国内外成本和费用， 然后根据预期利

26、润做出正确的报价，最后根据报价所计算的收入与总成本的比较指标核算出该笔交易的盈利状 况。正常情况退税的换汇成本比企业的换汇成本低，低在费用上。如果退税换汇成本等于外汇牌价也必然亏损， 因为没有考虑费用部分， 那么费用是多少就亏损多少，所以需对出口退税换汇成本设定上下限。上述介绍的内容是常识性的应掌握的问题，为了更清楚的理解其含义，没有考虑消费税货物的出口退税问题， 如果是消费税退税货物， 根据上面介绍的原理可清楚的分析出应将退还的消费税冲减商品成本。该文章转载自无忧考网： 该文章转载自无忧考网： 问题：货物报关离境后如何办理退税申报， 才能顺利通过税务机关退税部门的审核， 及时取得退税款， 一

27、直是制约新办出口企业的瓶颈。 市国税局退税部门告诉记者， 新办出口企业做到“五个及时”和“五大细节，”就能快捷、轻松地拿到退税款，不再因为 资金周转问题而一筹莫展。国税部门解释说， “五个及时”即购进货物后及时取得增值税专用发票；及时对该增值税专用发票进行认证；货物出口后尽快结清报关费用，以便及时取得出口退税报关单；及时在电子口岸提交该报关单相应的 电子信息；及时收汇核销。“五大细节”就是注意以下细节的处理：一是首笔出口的购进货物取得的增值税专用发票复印件应及时提交到税务机关，以便退税部门采集信息后上传总局，确保该企业以后每笔出口货物的增值税专用发票稽核信息能准确地清分到退税部门的数据库中；二

28、是取得的增值税专用发票和出口退税报关单的内容应尽量做到一一对应。否则，在单证需要进行备案时，由于备案时间不同、增值税专用发票不能分割，容易造成无法备案，另外，由于审核系统设置的原因， 在单证审核过程中也经常出现换汇成本异常的现象，增加审核工作量，浪费审核时间，影响审核进度；三是退税单证申报前，应自行对各种纸质资料进行核对，特别应注意所取得的增值税专用发票上出口货物的品名、品种规格、计量单位及货源地等与出口退税报关单上是否相符，以免在单证申报后造成退单， 影响后续单证的申报、审核；四是稽核信息的下发顺序与认证时间的先后基本一致，因此尽量不要将不同月份认证的增值税专用发票对应的退税单证编在同一关联

29、号，以避免因缺少稽核信息需要进行单证备案时，同一关联号内信息齐全的退税单证也无法及时申报；五是外贸企业退（免）税认定的基本内容发生变化时，应在工商、海关、外管、银行、贸发局等部门办理相关手续后，在规定的时间内，及时到税务机关办理变更，确保出口企业税务登记信息与各相关部门保持一致性，保证退税单证能够正常进行申报及退款书的及时、准确开具。定的时间内，及时到税务机关办理变更，确保出口企业税务登记信息与各相关部门保持一致性，保证退税单证能够正常进行申报及退款书的及时、准确开具。请教高手 ,外贸进出口企业的出口退税如何计算呀 ,一个月可以进行几次退税申报呀 ,进项发票进行抵扣后 , 要不要进行与国税局信

30、息的稽核呀 ,提问者： 刚上任不久 - 三 级最 佳 答 案 其具体如下 ;核销 :当报关单返回公司内 , 先在电子口岸交单过 3-5 天才可以到外管局核销的 . 3-5 天后带以下资料1. 报关后的核销单2. 银行收汇水单3. 报关单的收汇核销联4. 企业逐笔核销报告表 (2 份)盖公章退税 : 当核销完成后 ,要先在出口退税网上向国税局申报退 (免)税,申报 2 天后带以下资料1. 核销后的核销单2. 报关单的退税联3. 装箱单4. 出口发票5. 提单6. 装货单 (船运输才有 )7. 申报后系统自动产生的申报明细表 (一般 1-3 份就够了 )8.8. 加三份汇总表 (1 分)带上以上资

31、料就可以了 ,不过只能先交了国税审核才可以退税的 .申报后系统自动产生的 9 份申报明细表 ,加三份汇总表以下为参考资料看下就明白了出口货物退 (免)税的概念出口货物退 (免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金 (增值税、消费税 )。这是国际贸易中通常采用的、 并为各国所接受的一种税收措施， 目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情， 并参考国际上的通行做法， 我国制定并实施了出口货物退 (免)税制度以及管理办法。 该办法明确规定： 有出口经营权的企业出口的货物， 除另有规定者外， 可在货物报关出口并在财务上作销售后， 凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。出口退税的基本制度