会计科目与报表项目的异同.docx

1、会计科目与报表项目的异同11、财务报表项目与会计科目的异同会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。会计科目中有许多明细科目，而报表项目只取用一级科目数据。例如：银行存款，会计科目中，一级科目为银行存款，下分二级人民币和外币银行存款明细，再下分三级人民币A银行存款明细等等！而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目

2、。例如：资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。财务报表是会计信息披露的媒介，也是会计系统的最终产品。财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。会计账户操作总表序号必读资产类（会计科目）对应资产负债表项目序号必读负债类（会计科目）对应资产负债表项目1库存现金货币资金1短期借款短期借款2银行存款2应付票据应付票据3其他货币资金3应付账款应付账款4应收票据应收票据4预收账款预收账款5应收账款应收账款5应付职工薪酬应付职工薪酬6预付账款预付账款6应交税费其中的明细账户：应交税费应交增值

3、税（进项税额）*（备抵账户）应交税费7应收股利应收股利7应付利息应付利息8应收利息应收利息8应付股利应付股利9其他应收款其他应收款9其他应付款其他应付款10材料采购存货10长期借款长期借款11在途物资11应负债券应负债券12原材料12递延所得税负债递延所得税负债13材料成本差异*（平衡型性账户）序号必读所有者权益类（会计科目）对应资产负债表项目14库存商品1实收资本实收资本15发出商品2资本公积资本公积16商品进销差价*（平衡型性账户）3盈余公积盈余公积17委托加工物资4本年利润*（平衡性账户）利润分配18周转材料5利润分配*（平衡性账户）19长期股权投资长期股权投资6库存股*（备抵账户）减：

4、库存股20固定资产固定资产序号必读收入类（会计科目）对应资产负债表项目21累计折旧*（备抵账户）1主营业务收入营业收入22在建工程在建工程2其他业务收入23工程物资工程物资3公允价值变动损益公允价值变动收益（损失以-填列）24固定资产清理固定资产清理4投资收益投资收益（损失以-填列）25无形资产无形资产5营业外收入 加：营业外收入26累计摊销*（备抵账户）序号必读费用类（会计科目）对应资产负债表项目27长期待摊费用长期待摊费用6主营业务成本营业成本28待处理财产损溢*（平衡性账户）其他非流动资产7其他业务成本29递延所得税资产递延所得税资产8营业税金及附加营业税金及附加30生产成本存货9销售费

5、用销售费用31制造费用10管理费用管理费用11财务费用财务费用12资产减值损失资产减值损失13营业外支出营业外支出14所得税费用减：所得税费用15以前年度损益调整*（平衡性账户）（结转“利润分配未分配利润”）会计科目一览表 序号 编号 科 目 一级科目二级科目 三级科目一、资产类 11001现金21002银行存款 10 1人民币存款10 2 外币存款31003 #内部银行存款41009其他货币资金 100901外埠存款 100902银行本票 100903银行汇票 100904信用卡100905信用证保证金 100906存出投资款 51010* 内部往来 61011* 内部单位存款71101短期

6、投资110101股票 110102 债券 110103基金 110110 其他 81102短期投资跌价准备 11 1 股票投资 11 2债券投资 11 3基金投资11 4其他投资 91111应收票据 101121应收股利 111122应收利息 121131应收账款 113101应收工程款 113102 应收销货款 131132 #备用金 按部门或个人设置 141133其他应收款 113301 应收赔款及罚款113302应收出租物租金 113303应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 151141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其

7、他应收款 161151预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 171161应收补贴款 181201 物资采购 120211 买价 120212运杂费 120213挑选整理费120214 税金 120210 其他 191211原材料 121101主要材料 121102 辅助材料 121103外购半成品 121104 其他材料 201221包装物 211231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103低值易耗品摊销 221232材料成本差异 123201主要材料 123202 辅助材料 123203外购半成品1

8、23204其他材料 123205 周转材料 123206低值易耗品 231233*周转材料123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 241241 自制半成品 按类别或品种设置 251243 库存商品 按类别或品种设置261244 商品进销差价 按类别实物负责人设置271251 委托加工物资 按加工合同和受托单位设置281261 委托代销商品 按受托单位设置 291271 受托代销商品 按委托单位设置 301281 存货跌价准备128101 存货跌价准备 128102合同预计损失准备311291 分期收款发出商品 按销售对象设置321301 待摊费用 按

9、费用项目设置331401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资341402长期债权投资 14 1 债券投资14 2 其他债权投资 351421长期投资减值准备 142101 股权投资 142102债权投资 361431 委托贷款 143101 本金143102 利息 143103 减值准备 371451 *拨付所属资金 按所属单位设置381501 固定资产 150101 房屋及建筑物 150102 施工机械 150103 运输设备 150104 生产设备 150105 试验设备及仪器 150106 其他固定资产150107 非生产用固定资产150108土地 3915

10、02 累计折旧 401505 固定资产减值准备 按类别设置 411506 *临时设施 按种类或使用部门设置 421507 *临时设施摊销 431601 工程物资 160101 专用物资 160102 专用设备 160103预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具160105 其他 441603 在建工程 160301 人工费 160302 材料费 160303 机械使用费 160304 其他直接费 451605在建工程减值准备 按项目设置160501 按被清理的固定资产设置 160502 按被清理的临设名称设置 461701 固定资产清理 按类别设置471702 *临时设施清理 按

11、类别设置 481801 无形资产 按类别设置491805 无形资产减值准备 按类别设置501815 未确认融资费用 5119101长期待摊费用 按类别设置 521911 待处理财产损益 191101 待处理流动资产损益 191102 待处理固定资产损益 二、负债类 532101短期借款 按债权人设置542105 #内部银行借款 552111 应付票据 562121应付账款 212101 应付分包款212102应付购货款 572123 *工程结算 按工程施工合同或对象设置582131 预收账款213101 预收工程款 213102 预收备料款213103 预收销货款592139*内部单位贷款60

12、2141 代销商品款 按委托单位设置 612151 应付工资 215101 职工工资215102民工工资 215103 赶工节点奖 215104 含量工资包干节余215105 其他 622153应付福利费215301 提取福利费 215102 医疗保险费 215103 困难补助费 215104 工伤医疗费 215105其他 632161 应付股利 642171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额21710102 已交税金21710103 转出未交增值税21710104减免税款21710105 销项税额21710106 出口退税21710107 进项税额转出21710

13、108 出口抵内销应纳税额21710109 转出多交增值税217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税217105 应交资源税217106应交所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税652176 其他应交款 217601 教育费附加 217602 矿产资源补偿费 217603 住房公积金217604房屋修缮费 662181 其他应付款 按类别或单位和个人设置 672191 预提费用219101 租金 219102 保险费

14、 219103借款利息 219104 固定资产修理费 682201 待转资产价值 692211 预计负债 按预计项目设置702301长期借款 按借款单位设置712311应付债券231101 债券面值231102 债券溢价231103债券折价 231104 应及利息722321长期应付款 按种类设置732331专项应付款 按种类设置742341递延税款三、所有者权益类753101实收资本（或股本） 310101国家资本310102集体资本310103法人资本310104个人资本210105 外商资本763103已归还投资 按已归还投资的投资者设置773111 资本公积311101 资本（股本）溢

15、价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104 股权投资准备311105 拨款转入311106 外币资本折算差额 311107其他资本公积783121 盈余公积 312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103 法定公益金312104储备基金312105 企业发展基金 312106 利润归还投资793131本年利润313101主营业务收入313102主营业务成本313103主营业务税金及附加313104其他业务收入313105其他业务支出313106 营业费用 313107管理费用313108 财务费用313109 投资收益313110 补贴收入31311

16、1营业外收入313112营业外支出313113含量工资包干节余313114 所得税313115所属上交 803141利润分配314101其他转入 314102提取法定盈余公积314103 提取法定公益金 314104提取储备基金314105 提取企业发展基金 314106提取职工奖励及福利基金314107 利润归还投资314108应付优先股股利314109 提取任意盈余公积 314110 应付普通股股利 314111 转作资本（股本）的普通股股利314115未分配利润 813142*上级拨入资金 四、成本类科目 824101 生产成本 410101基本生产成本41010101直接人工费4101

17、0102 直接材料费41010103机械使用费41010104其他直接费41010105 制造费用410102辅助生产成本4101 1 直接人工费4101 2直接材料费4101 3 机械使用费4101 4其他直接费4101 5制造费用834104*工程施工410401合同成本 41040101直接人工费41040102 直接材料费41040103机械使用费41040104其他直接费41040105间接费用41040106分包费用410402 合同毛利844105制造费用 410501管理人员工资410502差旅交通费 410503 办公费 410504折旧修理费 410505物料消耗41050

18、6劳动保护费410507保险费410510其他 854106 #间接费用410601管理人员工资410602差旅交通费410603办公费 410604折旧修理费 410605物料消耗410606劳动保护费410607 财产保险费410608 工程保修费 410609上交间接费410615 其他 864107劳务成本 按提供劳务种类设置874110 *机械作业411001 承包工程 41100101 人工费41100102 燃料及动力41100103折旧及修理41100104 其他直接费41100105间接费用411002机械作业 4110 1人工费4110 2 燃料及动力4110 3 折旧及修

19、理4110 4其他直接费4110 5间接费用五、损益类科目 885101 主营业务收入 510101人工费510102 材料费510103机械使用费 510104其他直接费510105 间接费用 510106分包费用 510107税金510108 计划利润 510110 其他 895102 其他业务收入 51 1 商品销售收入51 2作业销售收入 51 3材料销售收入51 4 资产出租收入 51 5其他 905201投资收益 按类别设置 915203补贴收入 按收入项目设置925301营业外收入 530101固定资产盘盈 530102 处置固定资产净收益530103非货币性交易收益530104

20、出售无形资产收益530105罚款净收益 530110 其他935305 #营业损益 945401 主营业务成本540101人工费 540102 材料费 540103机械使用费 540104其他直接费 540105间接费用540106 分包费用 540107540108 其他 955402主营业务税金及附加965405其他业务支出540501 商品销售支出540502作业销售支出540503材料销售支出 540504 资产出租支出540505 其他975501营业费用550101 经营人员工资 550102差旅交通费550103 办公费 550104 广告费 550105 业务移交费 55010

21、6工程保修费550108 其他 985502管理费用55 1公司经费 55 2工会经费55 3 职工教育经费55 4劳动保险费55 5 失业保险费 55 6 中介咨询审计诉讼费费55 7 税金 55 8技术转让开发费55 9无形资产摊销550210业务招待费550211 坏账准备 550212存货跌价准备550213 存货盘亏（减盘盈）550214 上级管理费 550215 其他995503 财务费用 550301利息支出550302利息收入 550303 手续费 550304汇兑净损失550305 其他 1005504#公司经费 550401管理人员工资550402 差旅交通费 550403

22、 办公费 550404 折旧修理费 550405物料消耗 550406 劳动保护费 550407 财产保险费 550410 其他 1015601营业外支出560101 固定资产盘亏 560102处置固定资产净损失560103出售无形资产损失560104债务重组损失560105固定（无形）资产、在建工程减值准备 560106 罚款支出560107捐赠支出560108 非常损失560110其他 1025701 所得税1035801以前年度损益调整 附注： 带“*”者为财政部或总公司补充设置的会计科目， 行政事业单位会计科目和报表-2021年1月1日起执行新政府会计制度行政事业单位会计科目和报表-2021年1月1日起执行新政府会计制度 自2021年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对科学事业单位执行新制度及关于科学事业单位执行的补充规定（以下简称补