《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填写参考实例.docx

1、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填写参考实例中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填写参考实例企业年度关联业务往来报告表填写参考实例声明：本实例是根据目前关联申报的有关税收法律、法规和政策的规定，并结合部分现行填报实际操作情况编写的参考工具，其目的仅在于为纳税人填写企业年度关联业务往来报告表提供直观明了的参考帮助。实例中的相关填写例表不包括所有的关联业务往来情形，也不应作为判断关联申报合法性和规范性的法定文件或依据。如税收法律、法规及规范性文件或相关税务机关出于管理要求而对实例中栏目的填写要求有进一步明确或发生变化，应以相关法律法规规定以及税务机关最新解释为准。此外，欢迎纳税人就上述

2、参考实例向主管税务机关提出宝贵意见和建议，以便我们能够及时补充和完善该参考实例，更好地服务纳税人。2013年3月广州市国家税务局一、本册子的主要政策依据P3二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写实例 P3-P6（一）无发生关联交易且没有关联方的（二）无发生关联交易但有关联方的三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写实例P6-P12（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写实例P12-P15五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写实例P15-P17六、本汇算清缴年度发生融

3、通资金关联交易的填写实例P17-P21七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写实例P21-P23八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写实例P23-P24九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、 关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）P24-P27注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。一、本册子的主要政策依据（一）特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）（二）国家税务总局关于印发的通知（国税发2008114号）（三）国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（

4、国税函2009363号）（四）关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知（国税函200837号）（五）关于明确企业关联业务往来申报表报送及填写要求的通知（穗国税发201093号）二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写实例（一）无发生关联交易且没有关联方的1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01 A”。如纳税人采

5、用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地 址法定代表人关联关系类型（空）（空）中华人民共和国（空）（空）01 A2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表8需填写，表1至表7以及表9报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和实例见上述第1点。表8的填写实例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写实例”（实例7）。3、纳税人没有关联方和没持有境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质企业年度关联业务往来报告表的表9需填写，表1至表8报送空白表。电

6、子申报盘表1的填写要求和实例见上述第1点。表9的填写实例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写实例”（实例8）。（二）无发生关联交易但有关联方的纳税人有关联方的，需填写企业年度关联业务往来报告表的表1，表2至表7报送空白表。表8和表9根据是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。表1的填写详见实例1；表8和表9的填写详见实例7和实例8。实例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在关联关系表（表一）中填报所有关联方。（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40股份）；

7、（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26股份和C公司40股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公

8、司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区)地 址法定代表人关联关系类型A公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字A张三填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写AB公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字AC公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔

9、京群岛按实填写填写企业负责人名字AK公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛按实填写填写企业负责人名字AD公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字BE公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国按实填写填写企业法人字CF公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国按实填写填写企业负责人名字CG公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字DH公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字EI公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港按实填写填写企业负责人名字F、G、H李四填写身份证或护照号码中国按实填写不需填写H三、本

10、汇算清缴年度发生有形资产关联交易（包括来料加工和进料加工）的填写实例（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）纳税人在汇算清缴年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和购销表（表三）。表一的填写详见实例1，表二、表三的填写详见以下实例2。实例2：纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体交易情况如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；

11、（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。关联交易汇总表（表二）金额单位：人民币元（列至角分）1.本年度是否按要求准备同期资料：是 否；2本年度免除准备同期资料；3本年度是否签订成本分摊协议：是 否 交易类型交易总金额 关联交易境外关联交易境内关联交易

12、金 额比例%金 额 比例%比例%金 额 比例%比例%12=4+73=2/145=4/16=4/278=7/19=7/2材料(商品)购入商品(材料)销售劳务收入劳务支出受让无形资产出让无形资产受让固定资产出让固定资产融资应计利息收入融资应计利息支出其他合 计填写要点：（1）此表的表头请参照本册子“九、有关政策摘录”的相关内容进行填写；（2）在判断是否符合免除准备同期资料的条件时，如存在来料加工关联销售，关联购销总额应包含来料进口报关料值。（3）表中数据为表三至表七数据的汇总数，纳税人使用年度所得税汇算清缴电子申报软件企业端的自动汇总功能，即可得到汇总数据。（4）根据实例2的数据，纳税人关联购销金

13、额超过2亿元人民币且与境外关联方发生交易，按规定需要准备同期资料。因此：（1）“本年度是否按要求准备同期资料”一项按纳税人实际情况填写，已准备同期资料的，填写“是”，未准备的，填写“否”。（2）“本年度免除准备同期资料”一项填写“否”。（3）“本年度是否签订成本分摊协议” 按纳税人实际情况填写。购销表（表三）金额单位：人民币元（列至角分）一、总购销材料（商品）购入金 额商品（材料）销售金 额购入总额1=2+5350000000销售总额8=9+12500000000其中进口购入2=3+4180000000其中出口销售9=10+11370000000其中非关联进口3100000000其中非关联出口

14、10120000000关联进口480000000关联出口11250000000国内购入5=6+7170000000国内销售12=13+14130000000其中非关联购入6110000000其中非关联销售1370000000关联购入760000000关联销售1460000000二、按出口贸易方式分类的出口销售收入来料加工关联金额非关联金额其他贸易关联金额非关联金额1500000000100000000120000000三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港250000000按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联

15、方名称国家(地区)交易金额定价方法备注B公司日本120000000四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司香港80000000按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港100000000填表要点：1、纳税人应区分来料加工和其他贸易形式，在栏目二中分别填报交易金额。填写时，来料加工的关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的关联金额和非关联金额需含料值。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人的销售或采购金额占出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三、栏

16、目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。3、定价方法分为以下六种：1.可比非受控价格法；2.再销售价格法；3.成本加成法；4.交易净利润法；5.利润分割法；6.其他方法（在备注栏说明所使用的具体方法）。（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）、固定资产表（表六）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表六和表九的填写详见以下实例3。实例3：纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资

17、产的交易：（1）从境外关联方A公司购入一套质量检测设备（按固定资产入账），支付设备款1500万元；（2）向境内关联方B公司按固定资产净值2000万元转让一条生产线；（3）向境外非关联方C公司出租仓库，并收取年租金10万元；（4）向境内非关联方D公司租用运输车多辆，每年支付租金8万元。固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）项 目受 让出 让总交易金额从境外受让固定资产从境内受让固定资产总交易金额向境外出让固定资产向境内出让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+523456=7+8+9+107891

18、0使用权房屋、建筑物100000100000飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备8000080000与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合 计8000080000100000100000所有权房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备15000000150000002000000020000000与生产经营活动有关的器具、工具、家具等飞机、火车、轮船以外的运输工具电子设备其他合 计15000000150000002000000020000000总 计15080000150000008000020100000100000100000对

19、外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费 技术使用费5.财产转让支出1500000015000000按实填写按实填写6.佣金7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他 其中： 合 计1500000015000000四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写实例纳税人在汇算清缴年度向关联方提供劳务（服务），

20、或接受劳务（服务），应填写关联关系表（表一）、关联交易汇总表（表二）和劳务表（表四）。如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写对外支付款项情况表（表九）。表一的填写详见实例1，表二的填写详见实例2，表六和表九的填写详见以下实例4。实例4：纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入4000万元，支付劳务（服务）费3500万元，具体交易情况如下：（1）境外关联方A公司为纳税人提供销售服务，纳税人向A公司支付（或税前列支）销售服务费（也称之为“销售佣金”、“客户推介费”、“市场调查费”等）1500万元。（2）境外非关联方B公司为纳税人提供技术指导和设备运行维护服务，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术

21、服务费1200万元。（3）境内关联方C公司为纳税人提供培训服务和行政管理服务，纳税人向C公司支付（或税前列支）培训费500万元；管理服务费300万元；（4）纳税人为境内关联方D公司提供产品检测服务，收取检测费1000万元。（5）纳税人为境外关联方E公司、境外非关联方F公司分别提供市场信息收集和处理服务，向E、F公司分别收取信息处理费1500万元。劳务表（表四）金额单位：人民币元（列至角分）一、总劳务交易劳务收入金 额劳务支出金 额劳务收入1=2+540000000劳务支出8=9+1235000000其中境外劳务收入2=3+430000000其中境外劳务支出9=10+1127000000其中非关

22、联劳务收入315000000其中非关联劳务支出1012000000关联劳务收入415000000关联劳务支出1115000000境内劳务收入5=6+710000000境内劳务支出12=13+148000000其中非关联劳务收入60其中非关联劳务支出130关联劳务收入710000000关联劳务支出148000000二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注E公司香港15000000按实填写（参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注F公司澳门15000000三、境外劳务支出额占劳务支出总额1

23、0%以上的境外交易对象及其交易境外关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注A公司美国15000000按实填写（参看特别纳税调整实施办法第四章）境外非关联方名称国家(地区)交易金额定价方法备注B公司香港12000000填表要点：1、劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人提供或接受劳务的金额占劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在栏目二、栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）项 目本年度向境外支付款项金额其中：向境外关联企业支付款项金额已扣缴企业所得税金额是否享受税收协定优惠1.股息、红利2.利息3.租金4.特许权使用费其中: 商标费 技术使用费5.财产转让支出6.佣金1500000015000000按实填写按实填写7.设计费8.咨询费9.培训费10.管理服务费11.承包工程款12.建筑安装款13.文体演出款14.认证、检测费15.市场拓展费16.售后服务费17.其他120000000按实填写按实填写