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1、小企业会计课后练习题参考答案小企业会计课后练习题参考答案 小企业会计课后练习题参考答案 卢新国 主编 高等教育出版社 第一章第一章 总总 论论 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D B A B B A D B C C 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 ABCD ABCD ABC ABCD ABC BC AD ABD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F T T F F T F F T T 第二章第二章 货币资金货币资金 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2

2、3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D D C D D C C B A 题号 11 12 13 14 15 答案 C A B A D 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABCD ABD AC ABCD AC ABD ABCD ABC CD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 T F F T T T F T T T 题号 11 12 答案 F F 四、业务题四、业务题 1、（1）借：其他应收款李平 2000 贷：库存现金 2000（2）借：原材料方钢 10000 应交税费应交增值税（进）17

3、00 贷：银行存款 11700（3）借：管理费用 1850 库存现金 150 贷：其他应收款李平 2000（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 借：其他应收款张三 400 营业外支出 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 2、（1）借：其他货币资金备用金储运部门 50000 贷：库存现金 50000 借：销售费用运费 24000 贷：库存现金 24000 第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C B C C C D C B A C 二、多项选择题二、多项

4、选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 CD ABD AB AB ABCD ABD ABD ABCD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 T T F F F F F T 四、业务题四、业务题 1、（1）借：应收账款乙企业 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销）30600（2）借：营业外支出坏账损失 80000 贷：应收账款 80000（3）借：银行存款 100000 贷：应收账款乙企业 100000（4）借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000（5）借：应收票据 10000 贷：应收账款丙公司 10000（6

5、）借：应收账款丙公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销）34000 第四章第四章 存存 货货 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C B A A B A C C B D 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 B B B C C C B C A A 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 D D C D C C C C C A 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABCD AC ABC ABCD AB

6、C ACD CD CD AC BC 题号 11 12 13 14 15 答案 BC ABCD ABC ABCD BC 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F F T T T T T F F F 题号 11 12 13 14 15 答案 T F T T T 四、业务题四、业务题 1、（1）7月份销售毛利=（800000-5000）15%=119250（元）（2）7月份已销售商品成本=（800000-5000）119250=675750（元）（3）7月末库存商品成本=300000+600000 675750=224250（元）2、（1）借：在途物资甲 200

7、00 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400（2）借：原材料乙 25000 应交税费应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款 29250（3）借：原材料甲 20000 贷：在途物资甲 20000（4）尚未收到，结算凭证，暂不作会计分录。（5）月末，仍未收到结算凭证，按照估计金额暂估入账 借：原材料丙 40000 贷：应付账款暂估应付账款 40000 （6）月初红字冲回 借：原材料丙-40000 贷：应付账款暂估应付账款-40000（7）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款 46800（8）借：制造费用 15000 管理费用

8、4000 贷：原材料乙材料 19000 3、平均单位成本=(59600+24500+16900)(40+12)=1942（元）出售山羊的成本=1942 20=38846（元）借：消耗性生物资产山羊 24500 贷：银行存款 24500 借：消耗性生物资产山羊 16900 贷：应付职工薪酬 9000 原材料 6900 借：农产品山羊 40946 贷：消耗性生物资产 38846 库存现金 2100 借：银行存款 43600 贷：主营业务收入 43600 借：主营业务成本 40946 贷：农产品山羊 40946 4、子产品完工产品和月末在产品应负担的加工费用份额分别为 17 600 元和 52 80

9、0元；丑产品完工产品和月末在产品应负担的加工费用份额分别为 24 200 元和 8 800元。5、(1)12月 7 日收到材料时：借：原材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 21000 (2)12月 15 日从外地购入材料时：借：材料采购 58900 应交税费应交增值税（进项税额）10013 贷：银行存款 68913 (3)12月 25 日收到 12 月 15日购入的材料时：借：原材料 59000 贷：材料采购 58900 材料成本差异 100 (4)12月 31 日结转发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本差异 材料成本差异率=（1000+1000-100）（8000

10、0+20000+59000）=1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000 1.195%=717（元）借：生产成本 60000 贷：原材料 60000 借：生产成本 717 贷：材料成本差异 717 第五章第五章 对外投资对外投资 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A A B C B D C B D C 题号 11 12 13 14 15 答案 B A A D D 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ACD AB CD AD ACD CD ABC ABC AB AD 三、判断题三、判断题

11、题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 T F F T T T F F F F 题号 11 12 13 14 15 答案 T F F F F 四、业务题四、业务题 1、（1）2014年 1 月 8日，购入丙公司的公司债券时：借：短期投资债券投资 101500 应收利息 2000 贷：银行存款 103500 2014年 2 月 5日，收到购买价款中包含的已宣告发放尚未领取的债券利息时：借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 若甲小企业于 2014 年 2 月 10日售出 借：银行存款 120000 贷：投资收益 18500 短期投资债券投资 101500 若甲小企业于 20

12、15 年 1 月 5日售出 2014年 12 月 31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 4000 贷：投资收益 4000 2015年 1 月 5日售出 借：银行存款 120000 贷：投资收益 16500 应收利息 2000 短期投资债券投资 101500 2、(1)2014年 1 月 1日 借：长期债券投资面值 80000 溢折价 4000 贷：银行存款 84000(2)2014年 12 月 31 日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 7600 长期债券投资溢折价 2000 收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 (3)2015年 12 月 31 日

13、借：应收利息 9600 贷：投资收益 7600 长期债券投资溢折价 2000 收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 长期债券投资面值 80000 3、(1)2014年 1 月 2日购入债券：债券溢折价=200000-191000=9000（元）借：长期债券投资面值 200000 贷：银行存款 191000 长期债券投资溢折价 9000 (2)2014年、2015 年、2016 年年末每期计息并摊销溢折价：借：长期债券投资应计利息 7200 溢折价 3000 贷：投资收益债券投资收益 10200 (3)到期收回长期债券投资：借：银行存款 221600 贷：长期债券投

14、资面值 200000 应计利息 21600 4、(1)借：长期股权投资D公司 501000 贷：银行存款 501000(2)借：应收股利-D 公司 50000 贷：投资收益长期股权投资收益 50000（3)借：银行存款 50000 贷：应收股利D公司 50000 (4)借：银行存款 300000 贷：长期股权投资D公司 250500 投资收益长期股权投资收益 49500 第六章第六章 固定资产固定资产 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B A D B C C A A C A 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案

15、 D C B D B D D D D A 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABCD ABD BCD ABCD AC BC BD BCD ACD 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 BCD CD AD ABD ACD AC AD AD ABCD?三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F F F T F F F T F T 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 F T T T F F F F T T 题号 21 22 23 24 2

16、5 答案 T T T T F 四、业务题四、业务题 1、(1)购入为工程准备的物资时：借：工程物资 58500 贷：银行存款 58500 (2)工程领用工程物资时：借：在建工程仓库 58500 贷：工程物资 58500 (3)工程领用原材料时：借：在建工程仓库 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700 (4)工程领用产品时：借：在建工程 3010 贷：库存商品 2500 应交税费应交增值税（销项税额）510 (5)计算工程人员工资时：借：在建工程仓库 8900 贷：应付职工薪酬 8900 (6)分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时：借：在建工程仓库 11

17、00 贷：生产成本辅助生产成本 1100 (8)工程完工交付使用时：借：固定资产 83210 贷：在建工程仓库 83210 2、(1)年限平均法：第二年的折旧额=100000(1-5%)/5=19000（元）；第五年的折旧额同上。(2)双倍余额递减法：第二年折旧额=（100000-100000 40%）40%=24000（元）；第五年的折旧额=(100000-40000-24000-14400-100000 5%)/2=8300（元）。(3)年数总和法：第二年的折旧额=(100000-100000 5%)4/15=25333（元）；第五年的折旧额=(100000-100000 5%)1/15=

18、6333（元）。3、(1)将报废的机器设备转入清理时：借：固定资产清理 6000 累计折旧 24000 贷：固定资产 30000(2)支付清理费用时：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000(3)收到残值收入时：借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000(4)结转固定资产清理净收益时：借：营业外支出 3000 贷：固定资产清理 3000 4、(1)支付设备价款、税金、运杂费时：借：在建工程 32000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 37100 (2)领用安装材料、支付安装工程人员工资时：借：在建工程 2800 贷：原材料 2000 应付职工薪酬 800

19、 (3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：借：固定资产 34800 贷：在建工程 34800 (4)2015 2019年，每年计提的固定资产折旧额=34800(1-5%)/10=3306（元）借：制造费用 3306 贷：累计折日 3306 (5)出售设备时：借：固定资产清理 18270 累计折旧 16530 贷：固定资产 34800 借：银行存款 12000 贷：固定资产清理 12000 借：固定资产清理 700 贷：银行存款 700 借：营业外支出 6970 贷：固定资产清理 6970 5、(1)盘盈固定资产时：借：固定资产 16000 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 1600

20、0 借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 16000 贷：营业外收入 1 6000 (2)盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 2000 累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 借：营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 2000 6、借：生产性生物资产种猪 88000 贷：银行存款 88000 7、借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（梨树）54800 贷：原材料种苗 13500 肥料及农药 2100 应付职工薪酬 36000 累计折旧 3200 借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（梨树）91200 贷：银行存款 91200 因此，该 1

21、公顷梨树的成本为：54800+91200=146000（元）借：生产性生物资产成熟生产性生物资产（梨树）146000 贷：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（梨树）146000 8、借：消耗性生物资产育肥羊 80000 生产性生物资产累计折旧 20000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产（种羊）100000 第七章第七章 无形资产与长期待摊费用无形资产与长期待摊费用 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B D B B B D C A B D 题号 11 12 13 14 15 答案 C C A A D 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1

22、2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 CD ABCD BC ABCD ABC ABCD AD ABCD ACD CD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F T T F F F F F F F 题号 11 12 13 14 15 答案 F T F F F 四、业务题四、业务题 1、购买一项专利权时：借：无形资产专利权 151900 贷：银行存款 151900 2、接受商标权投资时：借：无形资产商标权 250000 贷：实收资本乙公司 250000 3、(1)2014年 10 月 1 日以前发生研发支出时：借：研发支出费用化支出 300000 贷：银

23、行存款等 300000 期末，应将费用化的研发支出予以结转：借：管理费用 300000 贷：研发支出费用化支出 300000 (2)2014年 10 月 1 日以后发生研发支出时：借：研发支出资本化支出 420000 贷：原材料 120000 应付职工薪酬 100000 银行存款 200000 2014年 12 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：借：无形资产 420000 贷：研发支出资本化支出 420000 4、(1)取得出租收入时：借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000(2)支付相关费用时：借：其他业务成本 3000 贷：银行存款 3000(3)结转该无形资产摊销：

24、借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 (4)计算应缴营业税时：借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费应交营业税 2000 第八章第八章 流动负债流动负债 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A A A D B C A C A 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C B B D D B B B A C 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A A B A D A A A A A 题号 31 32 33 34 35 答案 A C B B C 二、多项选择题二、

25、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 AD AB ABCD ACD ACD ABD ACD ABCD BC AD 题号 11 12 13 14 15 答案 ABD ABC ACD ABC CD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F T T F F F T F F F 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 F T F T F F T F T T 题号 21 22 23 24 25 答案 T F T T T 四、业务题四、业务题 1、（1）1月 1 日借入短期借款时：借：银行存款 300000

26、贷：短期借款 300000 1-6 月每月底计提本月利息 借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000 第一、二季末支付利息 借：应付利息 6000 贷：银行存款 6000 7月 1 日偿还借款本金 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 2、（1）借：在途物资（或材料采购）228000 应交税费应交增值税（进）38760 贷：应付票据 264760 借：原材料甲材料 228000 贷：在途物资（或材料采购）228000 （2）借：应付票据 264760 贷：应付账款 264760 （3）借：应付账款 280800 财务费用 288 贷：应付票据 280800 银行存款 28

27、8 （4）借：应付票据 280800 营业外支出 1080 贷：短期借款 280800 银行存款 1080 （5）借：在途物资（材料采购）360000 应交税费应交增值税（进）61200 贷：应付票据 421200 借：财务费用 408 贷：银行存款 408 （6）借：应付票据 421200 贷：银行存款 421200 （7）借：库存商品 21600 应交税费应交增值税（进）3672 贷：应付票据 25272 （8）借：应付票据 25272 贷：银行存款 25272 3、（1）借：生产成本 1080000 制造费用 280000 管理费用 464000 贷：应付职工薪酬 1724000 （2）

28、借：生产成本 179200 制造费用 39200 管理费用 53760 贷：应付职工薪酬 272160 （3）借：生产成本 384000 制造费用 84000 管理费用 115200 贷：应付职工薪酬 583200（4）借：应付职工薪酬 1724000 贷：库存现金 1578000 其他应付款 120000 其他应收款 10000 应交税费应交所得税 16000 （5）借：应付职工薪酬 3000 贷：库存现金 3000 （6）借：应付职工薪酬 583200 贷：银行存款 583200 第九章第九章 非流动负债非流动负债 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 答案 A D B

29、D C 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 答案 BCD BCD AD AD ABD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 F T F T T T T T 四、业务题四、业务题 1、(1)取得长期借款时：借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000 (2)第一年年末计提利息时：借：在建工程 56000 贷：应付利息 56000 偿还长期借款利息时：借：应付利息 56000 贷：银行存款 56000 第二年会计处理同上。(3)第三年年末计提利息时：借：财务费用 56000 贷：应付利息 56000(4)偿还长期借款本金和第三年借款利息时：

30、借：长期借款 800000 应付利息 56000 贷：银行存款 856000【税务处理】企业所得税法实施条例规定，向金融企业借款，利息支出可以据实在企业所得税税前扣除，因此，本题税务处理与会计处理一致，不存在纳税调整。2、2014年 1 月 1日借入长期借款 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 支付工程款 借：在建工程 1200000 贷：银行存款 1200000 2014年 12 月 31日应付利息日 借：在建工程银行利息 180000 贷：应付利息 180000 以银行存款偿还利息 借：应付利息 180000 贷：银行存款 180000 结算存款利息，冲减在建工程成

31、本 借：银行存款 60000 贷：在建工程 60000 2015年 1 月 1日支付工程费用 借：在建工程 800000 贷：银行存款 800000 2015年 8 月底完工，办理竣工决算 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000（2000000*9%*8/12=120000）借：固定资产 2240000 贷：在建工程 2240000 2015年 12 月 31日应付利息日 借：财务费用 60000 贷：应付利息 60000 2016年 1 月 1日。偿还长期借款本金 借：长期借款 2000000 应付利息 180000 贷：银行存款 2180000 第十章第十章 所有者权益所有

32、者权益 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A B A D D C A B C B 题号 11 12 答案 A D 二、多项选择题二、多项选择题 题号 1 2 3 4 5 答案 ABCD ABCD ABD BCD ABD 三、判断题三、判断题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 F F T T T F F T F F 四、业务题四、业务题 1、(1)收到丙款项 借：银行存款 360000 贷：实收资本丙 200000 资本公积资本溢价 160000 收到丁投资 借：原材料 320000 应交税费应交增值税（进项税额）54400

33、贷：实收资本丁 200000 资本公积资本溢价 174400(2)资本公积的期末余额=4000+160000+174400=338400（元）2、(1)甲小企业 2014 年应纳税所得额=90+10-2=98（万元）甲小企业 2014年应交企业所得税=98 25=24.5（万元）2014年税后利润=90-24.5=65.5（万元）(2)甲小企业提取法定盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积 65500 贷：盈余公积法定盈余公积 65500(3)甲小企业提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 70000 贷：盈余公积任意盈余公积 70000(4)甲小企业向投资者分配利润 借：利润分配应付利润 300000 贷：应付利润 300000 第十一章第十一章 收入与费用收入与费用 一、单项选择题一、单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D D B C C A A