最新涉外企业所得税申报系统常见问题和解答汇总.docx

1、最新涉外企业所得税申报系统常见问题和解答汇总2007年涉外企业所得税申报系统常见问题和解答2007年涉外企业所得税申报系统常见问题和解答一、 申报文件保存在什么地方？如何备份或者恢复？涉外企业所得税申报系统的申报文件是根据单一纳税人识别号以及汇算清缴年度的方式在用户本机上保存申报的数据文件。数据文件默认保存在本机“我的文档所得税相关数据数据文件”目录之下。图1.1 申报数据文件目录如上图所示，用户可以通过 按钮对默认的数据文件目录进行相应的更改。用户如果需要对数据进行备份，直接将上述目录下相应的数据文件进行拷贝备份即可。用户如果需要对上述备份的数据进行恢复操作，直接将备份的数据文件复制到上述目

2、录下即可。用户的申报文件或者通过税务机关汇算清缴返回的申报数据文件也是可以直接复制到该目录下。二、 第一次使用，填报数据的基本操作流程如何？第一次使用申报系统，按照如下步骤进行数据的建立、填录和申报的操作：1. 通过功能，建立申报数据文件；图2.1 新建企业报表界面2. 在报表数据填录界面，逐一填录各申报报表及其相关数据；图2.2企业报表数据录入界面3. 检查核实相关报表数据的准确性；图2.3 报表数据检测参考信息界面4. 输入软件授权码； 图2.4 授权代码功能选项 图2.5 授权代码录入界面5. 通过功能打印需要进行纸质申报的报表；6. 通过功能生成申报数据，同打印出的申报报表一同交付给主

3、管税务机关。三、 我已经有以前的申报数据文件，需要每年都是通过“新建申报”的方式建立报表么？如果用户已有以前年度的申报数据文件，除可以通过“新建申报”功能建立当前年度的申报文件之外，用户还可以通过“复制信息到新报表”的功能来建立当前年度申报数据文件。当用户通过“复制信息到新报表”功能建立当前年度报表的时候，用户以前年度报表数据中的基本信息和可供结转的历史盈亏等各项数据将可以在新报表中自动生成而不需要重复录入。通过“复制信息到新报表”功能的过程中注意需要将以前版本数据中不具备的一些基本信息进行相应的补录。四、 企业基本信息中各条目有何需要注意的事项说明？在用户进行“新建申报”、“复制信息到新报表

4、”以及修改“企业基本信息”界面，用户均可填录或修改企业的基本信息。针对企业基本信息中一些容易出现疑问的数据条目情况说明如下：1. 纳税人识别号；填录税务登记证上标准的15位纳税人识别号，需要申报填录多份同一年度申报报表的企业，第一份申报报表使用原15位纳税人识别号，从第二份申报数据文件开始在原纳税人识别号后依次加挂“-1”、“-2”标识。2. 征收管理码；纳税人的征收管理码，一般为税务登记证上的电脑编码。3. 报表年度；当前所得税汇算清缴申报报表数据年度。4. 外资区域；企业主要外方投资的外资区域。如企业为港澳台投资企业，请选择对应的港澳台区域，如企业为非港澳台投资企业，请选择企业外方投资中非

5、港澳台方的最大投资方区域。如企业最大投资方为两方或两方以上，请填录批准设立本企业批文信息中登记信息靠前的一方。5. 经济类型；外商投资企业和外国企业的经济性质代码，外商投资企业和外国企业仅采用了经济性质代码为全部经济性质代码中2XX部分和3XX部分的代码，其中“250”和“350”代码下包括更为详细的几种类型。2XX系列代码和3XX系列代码具有相互对应的关系，但是，2XX系列代码为港澳台商投资企业的专用代码，3XX系列的代码为非港澳台商投资企业的代码，用户在进行相应选择时需要根据本企业的港澳台性质进行区分选择。“200”、“300”、“250”和“350”代码不能进行直接选择，用户需要选择这些

6、代码下更为详细条目。6. 经济行业；根据(GB/T 4754-2002)中外商投资企业和外国企业所涉及的18类行业代码，用户需要选择到最为详细的条目代码才可以进行相应的确认。在2007版本的软件中，企业年度申报表中的财务决算报表的类型将根据企业的经济行业属性进行自动选择。7. 开业时间；填写企业开始生产、经营的时间。8. 开始获利年度；填写进入获利期的开始获利的年度，需要填写获利年度的4位年度数据。如企业为2005年度进入获利期，请填写“2005”。未进入获利期的企业，请填写“0”。9. 包含分支机构；如果企业为汇总合并申报类的企业，请选中该选项。汇总合并申报的企业将需要在报表填录界面填写维护

7、相应的各汇总合并申报机构的信息数据和A10系列的报表。对于非汇总合并申报的企业，不需要进行上述数据维护和填写A10系列的报表。10. 内资转外资企业；内资企业通过境外融资或者上市转变为外资企业的，请选中该选型。对于内资企业通过境外融资或者上市转便为外资企业的情况，还需要填写进行上述转变的年度，该项目请填写4位的年度数据。11. 企业类型；企业的征收方式，分为A类按实查账征收方式和B类核定征收方式。A类包含B类申报报表方式针对部分特殊企业，如企业需要采用A类包含B类申报报表数据的方式请首先获得主管税务机关的确认和认可。针对采用B类核定征收类型的企业，还需要选择相应的核定征收方式。12. 是否上市

8、公司信息；根据企业是否上市的情况分别选择“非上市公司”、“上海证交所上市”、“深圳证交所上市”或“境外证交所上市”几种情况。13. 企业所得税税率信息；企业当年所得税税率的信息情况，在所得税税率情况界面下，用户需要按照如下步骤进行相应的选择和操作：1. 确认企业所得税适用税率，对于非30%税率的企业，还需要选择对应享受该减低税率的政策条目。图4.1 企业所得税适用税率选择界面2. 选择当年是否享受企业所得税减免，对于享受减免的企业，需要选择对应的减免情形和对应更为详细减免政策条目。3. 如果企业当年享受减免，请选择相应的减免优惠类型和减免优惠所处的年度以及减免税的相关批文信息。图4.2 企业所

9、得税减免情况选择和维护界面4. 上述选择完成后，企业的企业所得税适用税率和实际征收率将能够自动得出，企业还需要手工录入地方所得税的实际征收率。5. 针对汇总合并申报的企业，请选择总机构对应的税率情况。14. 投资构成情况；图4.3 企业投资构成情况维护界面在投资构成维护界面中，企业需要逐一输入本企业的各个投资方的名称、投资金额、经济性质、等各项相关数据信息后添加到投资构成列表中。企业投资方的名称、投资金额、经济性质和所在区域为必填项目。经济性质具备可选项目，如该投资方的经济性质不在可选项目中，企业可以自行录入。针对境内机构投资者，证件种类可以录入组织机构代码证，证件号码则录入相应的组织机构代码

10、即可。针对企业逐一录入完成各个投资方的信息后，投资方列表信息中的各个投资方的投资比例将能够自动计算得出，相应的投资总额数据也将自动得出。注：投资构成情况的投资金额填写的金额单位为人民币元，企业需要将其他币种的金额转换为人民币元进行填写。15. 2007版本中新增的条目：在2007版的涉外企业所得税申报系统中，基本信息中进行了如下项目的增加：1. 从业人数以及外籍从业人数；2. 生产经营期限；3. 内资转外资企业选项和相应的转换年度信息；4. 上市公司性质属性；5. 企业联系信息中增加办税人的联系信息；6. 企业投资构成情况数据；上述为2007版本中新加入的数据条目，企业在进行2006年度所得税

11、汇算清缴申报数据的填录或是进行复制信息到新报表等相应操作过程中需要注意将上述信息进行相应补录和完善。五、 为何系统总是提示A03管理费用、营业费用情况表中的交际应酬费存在疑点？针对A03管理费用、营业费用情况表中的交际应酬费数据，系统默认按照如下方式进行计算和提示：1. 当税前列支金额在按照销货净额扣除限额计算（简称5扣除标准）的扣除限额之内，系统将提示正常。2. 当税前列支金额超过按照业务收入总额扣除限额计算（简称1扣除标准）的扣除限额，系统将提示税前列支超过扣除限额的错误信息。3. 当扣除限额超过5扣除标准并且低于1扣除标准时，系统将提示相应的疑点。在这种情况下，如果企业收入中是全部或者部

12、分按照1扣除标准进行扣除限额的计算并且当前税前列支金额符合上述政策扣除限额，企业只需要在申报时做出相应说明而不需要做任何其他的处理。针对这种情况，企业也可以通过软件提供的编辑交易应酬费扣除限额附加信息功能进行附加说明。具体操作如下：1. 通过“编辑交际应酬费扣除限额附加信息”功能打开交际应酬费附加说明数据填录界面。图5.1 编辑交际应酬费扣除限额附加信息功能按钮图5.2 编辑交际应酬费扣除限额附加信息功能菜单2. 在交际应酬费附加说明数据填录界面中将企业的收入按照销货净额和业务收入方式进行分列录入。图5.3 编辑交际应酬费扣除限额附加信息界面3. 系统将按照企业分列录入的数据进行相应的扣除限额

13、扣除计算并给予相应提示信息。六、 申报系统能否将管理费用、营业费用中的其他项目数据进行详细分列录入？针对A03管理费用、营业费用情况表中的“其他”项目数据的填录，系统提供如下两种数据填录方式：1. 和其他表格数据填录方式一致的数据直接填录的方式；2. 提供额外的数据填录界面进行各项数据的分录填录方式；用户只需要通过“编辑营业费用其他条目”或“编辑管理费用其他条目”功能打开营业费用或管理费用其他详细条目数据填录界面。图6.1 编辑营业费用其他条目功能按钮图6.2 编辑营业或管理费用其他条目功能菜单图6.3 编辑营业或管理费用其他详细条目界面用户只需要在编辑营业费用或管理费用其他详细条目界面中逐一

14、将其他的管理费用或是营业费用的“项目”、“账载金额”、“依法申报金额”以及“备注信息”项目意义填录后通过“添加”功能添加到相应其他详细条目列表中即可。系统会自动根据用户分录的各项数据自动将汇总数据填录到A03报表中的其他栏目中。在浏览本报表该项目数据时，系统将在填列提示信息区域将各项分列填录的信息显示出来。图6.4 分列数据显示界面当报表中存在使用分列的方式进行管理费用和营业费用的其他项目数据的情况下，在进行该项目数据的维护和修改的时候，用户将不能使用上述1的直接数据填录方式进行数据填录或是修改。用户只能通过图6.3所示界面进行相应的数据维护和修改。如果用户需要使用上述1的直接数据填录方式进行

15、数据填录或维护，用户需要在图6.3所示的界面中将全部的详细条目删除后即可。七、 为何我的A0301无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表中的多个项目不能进入管理费用或者营业费用中？涉外企业所得税申报系统完全按照国家税务总局关于印发修订后的外商投资企业和外国企业所得税申报表的通知 国税函200454号文件中所制定的表格样式和报表逻辑关系进行相应的设计和开发。在上述文件中，针对A03管理费用、营业费用情况表和A0301无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表的表间逻辑关系做出了明确的说明。该逻辑说明存在于A0301无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表的填表说明中，原文节选如

16、下： 七、本表第1行第3栏数据应与A03表第19行第5栏数据相一致。本表第8行第2、3栏数据应与A03表第20行第4、5栏数据相一致。上述说明明确指出A0301报表和A03报表之间的表间逻辑关系就是A0301报表中的第1项（一、无形资产）和第8项（1、筹办费）的账载金额和依法申报金额数据和A03报表中的管理费用的第19项（无形资产摊销）和第20项（筹办费）的相应项目对应一致。A0301报表中的第9项到第12项数据和其他任何报表数据都不具备相应的表间勾辑关系，所以在A0301报表中的第9项到第12项中填入任何的依法申报金额数据将不能通过表间逻辑关系自动计入到A03报表的管理费用或是A表中的管理费

17、用项目中进行税前列支。企业在A0301的第9项到第12项中如存在按照相关政策规定可进行税前列支的项目数据，企业可通过在A03报表中的管理费用或营业费用中的其他项目中进行填列反映。八、 A04固定资产折旧情况表中的综合折旧率是如何得出，为何总是提示该数据存在疑点？图8.1 固定资产综合折旧率疑点提示界面在A04固定资产折旧情况表中，涉外企业所得税申报系统提供一个固定资产综合折旧率的参考数据。该数据在20%之内时，系统提示正常；该数据在20%50%之间时，系统提示为疑点；在该数据大于50%的情况下，系统提示为错误。固定资产综合折旧率是按照如下公式计算得出：固定资产综合折旧率能够直观综合反映出企业当

18、前的固定资产折旧情况。从上述公式也可以看出，在企业当年固定资产增加否则减少较大造成企业当年固定资产年初和年末合计数据差距较大时，该数据将不能直观反映企业的综合折旧情况。所以在企业存在上述情况时，固定资产综合折旧率将有可能超过20%，这种情况是正常的，企业只需要在申报过程中给予相应说明即可。企业在填报过程中的填报错误也可能造成该数据出现异常，A04报表中“折旧”金额数据填录口径是企业该项固定资产当年折旧金额而不是该项固定资产的累计折旧金额。九、 A06报表注册资本总额未填录或填录错误？注册资本到位情况表如何增加行次？当用户未填录A06注册资本到位情况表的注册资本总额项目数据或者该项目数据小于10

19、0,000的情况下，系统将出现注册资本总额未填录或填录错误的错误信息。注册资本总额项目数据位于A06报表的表头部分。在用户填录A06注册资本到位情况表出现填录数据的表格行次不足的情况时，请使用“保存”功能将数据保存，系统将自动根据保存后的数据为用户增加新的空白行次。在填写和保存A06报表数据时，当报表该行数据的应到位时间项目数据为空时，该行数据将不被保存。在企业一笔应到位注册资本分为几次到位的情况下，用户填录该笔应到位资金数据为单一行次数据将可能出现不能正确填录或应到未到金额和应到未到天数不能正确计算的情况，用户可以将该笔应到位注册资本数据按照到位和未到位情况分为几笔分列填录。一十、 为何A0

20、9年度亏损弥补情况表不能直接填录？在填录企业往年盈亏数据时为何不能进行添加？A09年度亏损弥补情况表反映了企业的当前年度和以前年度盈亏弥补情况。由于该报表只能显示当前年度以及前溯5年的盈亏数据，而针对复杂的盈亏弥补情况计算需要企业从开始生产经营年度到当前汇算清缴年度上一个年度的历史盈亏数据，所以系统提供一个额外的历史盈亏数据填录的功能进行上述数据的填录，当完成上述数据的填录工作后，系统将自动计算和生成A09年度亏损弥补情况表。用户可以通过“企业”菜单下面的“往年盈亏数据”功能以及其他相对应的功能进入往年盈亏数据填录界面进行数据填录。图10.1 企业往年盈亏情况数据填录界面在往年盈亏数据填录界面

21、，用户需要填录相应的年度和该年度对应的盈亏数据后点击相应的添加或是修改功能即可完成数据的添加或是修改维护。在该界面中，企业的盈亏数据对应的年度只能在企业开始生产、经营的年度和当前申报报表数据年度的上一个年度数据范围之间，当年度数据不在上述数据范围时，相应的添加或是修改功能将不可用。当企业对应该年的盈亏金额数据为0的情况时，系统将不能添加该年的盈亏数据并自动处理该年盈亏数据为0。企业报表当年的盈亏数据在填录完成其他报表数据后自动计算得出。注意：请确认企业基本信息中的开始生产、经营时间数据的正确性，如果该数据存在错误或者异常将有可能造成以前年度盈亏数据填录过程出现异常或错误。一十一、 为何A12外

22、国税额扣除计算表不能直接填录，如何填录该报表数据？企业外国税额扣除情况计算和企业当年以及以前年度境内外的应税所得和实际纳税情况数据有关，A12外国税额扣除计算表将在填录完成上述数据后自动计算得出。用户可以通过“企业”菜单下的“外国税情况”功能或其他对应一致的功能打开“企业外国税额扣除情况”数据填录界面。图11.1 企业外国税额扣除情况数据填录界面在该界面下，企业只需要逐一填录企业在境外各个年度的各项数据后添加到扣除情况列表数据后即可。该界面中的年度数据范围只能在企业的开始生产、经营时间的年度和当前汇算清缴年度数据范围之间。一十二、 为何A14以前年度损益调整应纳所得税情况表不能直接填录，如何填

23、录该报表数据？A14以前年度损益调整应纳所得税情况表数据需要通过“企业”菜单下的“往年损益调整”功能或其他相一致的功能项目打开“企业往年损益调整所得税情况”数据填录界面进行相应的数据填录，在上述数据填录完成后，该表数据将自动计算得出。图12.1 企业往年损益调整所得税情况数据填录界面在该界面中，用户可以通过添加填录企业以前年度损益调整情况的数据进行相应的数据填录和修改。企业往年损益调整是指企业在以前年度汇算清缴结束后，企业自身查账或是审计、稽查等各种情况发现企业当前的盈利或是亏损金额和企业原汇算清缴结果金额不一致而造成需要对以前年度的盈利或者亏损进行相应调整的情况。A14报表反映企业在上一个年

24、度汇算清缴结束后出现上述损益调整情况的损益情况以及相应补退税情况数据。企业只需要填录在上一个年度汇算清缴结束后所发现的上述往年损益调整数据。如果企业针对以前年度的损益进行了相应的调整，在相应的历史盈亏数据中还需要对相应年度的盈亏数据进行相应的调整，历史盈亏中对应该年的盈亏数据应调整为损益调整后的最终盈亏数据。以前年度损益调整数据应该需要获得税务机关的确认后在进行相应的填录。当调整损益年度数据对应年度为亏损的情况下，该年的应税所得额可能需要填写该年的亏损数据才能正确生成相应的A14报表数据。一十三、 企业使用新的关联交易申报表和旧的关联交易申报表有何区别？新的关联交易申报表和旧的关联交易申报表有

25、何联系？今年新增的关联交易申报表和旧的关联交易申报表的最大的区别就是旧的关联交易报表体系针对单一关联企业形成单一关联交易申报表，而新的关联交易申报表是针对关联交易企业通过各种交易类型形成固定张数的分类附表。新的关联交易申报表将分类统计企业的各项关联的和非关联的交易数据情况，针对关联交易数据还将进行收入、支出以及境内、境外交易等细分以便进一步进行分析统计。在涉外企业所得税申报系统中，新的关联交易申报表体系和旧的关联交易申报表体系是同时并存，并且同时进行相应的数据校验和数据整理。由于新的关联交易申报表和旧的关联交易申报表存在一些共通性，企业在进行新的关联交易报表数据填录的过程中可以另外选择是否按照

26、默认格式生成旧版的关联交易申报表。在涉外企业所得税申报系统中，通过“企业”菜单项目下“关联交易数据信息”菜单项调出的新的关联交易申报表数据填录界面中，在界面靠下的区域包括“是否同时生成原有的A13（A）和A13（B）报表”和“是否为没有关联交易的关联企业生成一个空的A13（A）报表”两个选项，如果选择这两个选项，企业在新的关联交易数据填录完成后，系统将按照默认的方式将关联企业的基本信息和根据相应的关联交易数据情况生成相应的A13（A）或A13（B）报表以及没有关联交易数据的A13（A）报表。由于新的关联交易申报表和旧的关联交易申报表某些数据不能完全一致，如果需要填录完整的A13A和A13B报表

27、，企业可以自行打开系统按照默认方式生成的各张相应的A13（A）和A13（B）报表进行相应的数据补录操作。新的关联交易信息维护界面，如下图所示：图13.1关联交易编辑窗口一十四、 企业已经有财务报表的Excel文件，能够直接导入到涉外企业所得税申报系统中而不用重复录入吗？今年的涉外企业所得税申报系统中新增了企业的财务报表数据填录功能，企业如果已经通过“久其”软件或是其他的财务报表填录、生成软件已经具备了财务报表的电子数据，企业可以通过这些软件将这些数据输出为Excel电子表格文件，然后通过涉外企业所得税申报系统直接导入而不需要重复录入。在申报系统中，在任一财务报表的任一单元格的状态下（如图6所示

28、），在单元格的左边会出现一个“从Excel文件导入”的按钮，用户只需要点击该按钮即可按照软件的提示进行相应的数据导入操作。图14.1导入财务报表在点击如上所述“从Excel文件导入”按钮后，系统会弹出打开文件对话框，用户需要选择相应的Excel文件，点击“打开”按钮即可，如下图所示图14.2打开Excel文件对话框打开Excel文件后，系统还会弹出一个窗口（如图8 所示），需要用户确认，是“仅导入当前报表”还是“导入所有财务决算报表”。如图7所示，我们选择的“F1 资产负债表（非金融类）.xls”文件中只有“F1 资产负债表（非金融类）”这一张表，所以我们选择“仅导入当前报表”；如果一个Exc

29、el文件中包括从F1 到 T1的所有财务报表，这时，用户可以选择“导入所有财务决算报表”。图14.3选择从Excel导入财务报表的范围当导入成功后，系统会提示用户导入成功（如图9）。这样该财务报表即完成从Excel文件导入到涉外企业所得税申报系统的过程。图14.4成功导入提示涉外企业所得税申报系统接收的财务报表的Excel电子表格样式必须和系统中现有的财务报表的样式、行次一致，也就是Excel的电子表格中的对应的表格行号和项目必须和现有涉外企业所得税申报系统中的相应项目一致；系统能够自动处理是否是多栏样式的报表。企业通过导入Excel数据文件的方式导入财务决算报表后还应对导入的报表数据进行仔细

30、检查以避免出现错误。一十五、 汇总合并申报的情况下如何进行相关数据填录？在企业选择包含分支机构的情况下，企业的申报表主表和各个申报附表之间的关系和在企业没有包含分支机构的情况下是不一致的，如果未能正确填写各项数据，可能会造成在企业的年度申报主表出现严重的数据错误。下面将阐述有关包含分子机构的情况下企业或是税务机关应该如何正确进行这类报表的填写或是调整。1. 在包含分支机构情况下，企业报表应该完整包含以下数据：a) 企业合并报表后的收入或是支出等数据（软件系统的年度报表部分的所有报表和季度报表部分的所有报表涉及的数据）。 b) 企业合并报表后的往年盈亏数据（企业菜单项目下的往年盈亏情况项目对应所

31、填写的数据）。 c) 企业各个营业机构部分的的收入或是支出等数据（软件系统中的A1001报表对应的数据）。d) 企业各个营业机构的往年盈亏及其税率数据（在软件系统中分支机构信息维护部分的往年盈亏数据功能对应填写的数据）。2. 在包含分子机构的情况下，企业报表对应的计算过程如下：a) 通过企业报表的A，A01A09，A11A14报表计算出年度申报A表中除1725行以外的其它对应项目数据，年度申报A表的第1725行不会通过这些行在该表内的逻辑关系计算出来。b) 通过各个营业机构的当年数据（A1001报表）和这些机构的往年盈亏以及税率情况生成A10报表，然后把A10报表中的合计数部分计算到年度申报A表对应的1725行中。3. 正确填写或是审核调整这类报表的过程应该是： a) 填写A，A01A09，A11A14报表，这部分数据填写合并汇总的数据。 b) 维护分支机构信息通过企业菜单项目下的“分支机构信息”项目，调出分支机构的信息维护界面，将你的其它分支机构建立起来。注意，在有分支机构的情况下，总机构将作为一个单独的营业机构和其它分支机构的信息并列显示在这个界面中，尽量不要在这个界面中去尝试修改该总机构的数据。c) 填写各个机构对应的A1001报表当分支机构信息维护完成后，系统会自动为各个机构建立一张单独的A10