做会计分录1.docx

1、做会计分录1做会计分录(1)做会计分录有技巧1首先弄懂科目 这里的弄懂科目最好记住科目的分类就是属于资产还是负 债还是权益等2做分录的时候牢记第一等式 无论怎样借贷，第一等式都是平的如果不平 的肯定就是错的记住这两点会计分录就会容易很多会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?这样的题我怎么老摸不到技巧资产、费用、成本类科目借方反映增加，贷方表示减少。负债、所有者权益、收入类科目借方表示减少贷方表示增加。首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。 别着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内 容，多做做就会好了，可以看看会计制度三、会计分录的编制方

2、法（一）会计分录1.会计分录的概念：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复 式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账 公式或简称分录.一笔会计分录主要包括三个要索：会计科目（账户）、记账符号、金额。2.会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。（1）简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。例如：把现金存入银行的分录：借：银行存款（2）复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”

3、、“一贷多借”或“多借多贷”的分录.例如：（1） 釆取赊销方式销售商品的分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）（2） 一般纳税人赊购原材料的分录：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3） 采取赊销方式（另外一部分货款通过银行收到）销售商品的分录：借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）注遺：不能把几项业务合并编制复合会计分录.例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录:借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）会计分录的编制方法:(1)确暇 筠滴裕 婕暗恼嘶靶灾

4、？(2)分析涉及的资金是增还是减，数额是多少；(3)根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向；(4)按照规定的格式写出分录，具体规定如下：1先写借方科目，后写贷方科目；2贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；3在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐.(5)检査借方和贷方合计是否相等.举例：(例4) 4月6日甲公词获得乙公可追加投资80000元，存入开户银行分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户；(2)“银行存款”和“实收资本”均增加80000元；(3)因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银

5、行存款 80000贷：实收资本 80000(例6) 4月10日甲公可向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库.分析：(1)该业务涉及资产类的“原材料和负债类的“应付账款”账户；“原材料少和“应付账款”均增加40000元；贷：应付账款 40000（例6） 4月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元.分析：（1） 该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户；（2） “银行存款”和“应付账款”均减少40000元；（3） 因为资产减少计入贷方，而负债減少计入借方，因此结果如下：借：应付账款 40000贷：银行存款 40000（例7）甲公司按法定

6、程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。分析：（1） 该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户；（2） “银行存款”和“实收资本”均减少100000元；（3） 因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：借：实收资本 100000贷：银行存款 100000（注意：教材48页该业务分录的借贷方向搞反了）（例8）4月26日甲公可支付银行存款90000元，购入生产用设备一台.分析：（1） 该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户；（2） “银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元；贷：银行存款 90000会计科目大全新会

7、计准则会计科目表序号会计科目编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项（银行专用新增）41011存放同业银行专用新增51012其他货币资金41101短期投资（分拆）51102短期投资跌价准备（更名）61021结算备付金（证券专用新增）71031存出保证金（金融共用新增）8 1101交易性金融资产（新增）91111买入返售金融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息151201应收代位追偿款（保险专用新增）161211应收分保账款（保险专用新增）171212应收分保合同准备金181221

8、其他应收款191231坏账准备131161应收补贴款201301贴现资产（银行专用新增）211302拆出资金（新增）221303贷款（银行和保险共用新增）231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）241311代理兑付证券（银行和证券共用 新增）251321代理业务资产（新增）26 1401材料采购（更名）271402在途物资（新增）281403原材料291404材料成本差异301405库存商品311406发出商品（新增）321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料（新增）包装物低值易耗品351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产（金融共用新增）

9、381451损余物资（保险专用新增）391461融资租赁资产（租赁专用新增）401471存货跌价准备411501持有至到期投资（新增）421502持有至到期投资减值准备（新增）431503可供出售金融资产（新增）441511长期股权投资29 1402长期债权投资（更名）451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产（新增）471531长期应收款（新增）481532未实现融资收益（新增）491541存出资本保证金（新增）501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资在建工程减值准备551606固定资产清理561611未担保余

10、值（租赁专用 新增）571621生产性生物资产（农业专用新增）581622生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）591623公益性生物资产（农业专用新增）601631油气资产（石油天然气开采专用新增）611632扇计折耗（石油天然气开采专用新增）621701无形资产631702累计摊销（新增）641703无形资产减值准备651711商誉（新增）41 1815未确认融资费用（变更类别）661801长期待摊费用671811递延所得税资产（新增）681821独立账户资产（保险专用新增）691901待处理财产损溢二、负债类702001短期借款712002存入保证金（金融共用新增）722003拆入资金（

11、金融共用新增）732004向中央银行借款（银行专用新增）742011吸收存款（银行专用新增）752012同业存放（银行专用新增）762021贴现负债（银行专用新增）772101交易性金融负债（新增）782111卖出回购金融资产款金（融共用 新增）792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬50 2153应付福利费（合并）832221应交税费（合并）53 2176其他应交款（合并）842231应付利息（新增）852232应付股利862241其他应付款872251应付保单红利（保险专用新增）882261应付分保账款（保险专用新增）892311代理买卖证券款（

12、证券专用新增）902312代理承销证券款（证券和银行共用新增）912313代理兑付证券款（证券和银行共用新增）922314代理业务负债（新增）932401递延收益（新增）942501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金（保险专用新增）972602保险责任准备金（保险专用新增）982611保户储金（保险专用新增）992621独立账户负债（保险专用新增）1002701长期应付款1012702未确认融资费用（变更类别）1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债（更名）三、 共同类1053001清算资金往来（银行专用 新增）1063002货币兑换（金

13、融共用新增）1073101衍生工具（新增）1083201套期工具（新增）1093202被套期项目（新增）四、 所有者权益类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102 一般风险准备（金融共用 新增）1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股（新增）五、 成本类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出（新增）1215401工程施工（建造承包商专用新增）1225402工程结算（建造承包商专用新增）1235403机械作业（建造承包商专用新增）六、损益类1246001主营业务收入1256011利息

14、收入（金融共用 新增）1266021手续费及佣金收入（金融共用新增）1276031保费收入（保险专用新增）1286041租赁收入（租赁专用新增）1296051其他业务收入1306061汇兑损益（金融专用新增）1316101公允价值变动损益（新增）1326111投资收益1336201摊回保险责任准备金（保险专用新增）1346202摊回赔付支出（保险专用 新增）1356203摊回分保费用（保险专用新增）1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务支出1396403营业税金及附加1406411利息支出（金融共用 新增）1416421手续费及佣金支出（金融共用新增）1426

15、501提取未到期责任准备金（保险专用新增）1436502提取保险责任准备金（保险专用新增）1446511赔付支出（保险专用新增）1456521保户红利支出（保险专用新增）1466531退保金（保险专用新增）1476541分出保费（保险专用新增）1486542分保费用（保险专用新增）1496601销售费用（更名）1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用（新增）1536701资产减值损失（新增）1546711营业外支出1556701所得税费用（更名）1566901以前年度损益调整2009年基础会计分录大全一、资产类一、 现金1、 备用金a、发生时：借：其他应收款备用金（或

16、直接设备用金科目） 贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、 现金清査a、盈余 借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益査明原因：借：待处理财产损溢待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法査明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损益贷：现金査明原因：借：管理费用（无法査明）其他应收款应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益3、 接受捐赠借：现金贷：待转资产价值接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值接收货币性资产价值贷：资本公积其他资本公积应交税金应交所得税二、 银行存款A、 货款交存

17、银行借：银行存款贷：现金B、 提取现金借：现金贷：银行存款三、 其他货币资金A、 取得：借：其他货币资金外埠存款（等）贷：银行存款B、 购买原材料：借：原材料应交税金应交增值税（进项税）贷：其他货币资金（明细）C、 取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金（明细）四、应收票据A、 收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款B、 带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、 申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、 已贴现票据到期承兑人拒付（1） 银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款X公司 贷：银行存款（2） 公司银行帐户资金不

18、足 借：应收账款X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、 到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、 承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据G、 转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）2010-1-1413:28 回复会计小孩0位粉丝2楼应交税金应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）B、 发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价现金折扣）财务费用贷：应收账款X公司（总价）C、 发生销售折让：借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）贷：应收账款D、 计提坏账准备

19、（备抵法）借：管理费用坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数贷方余额（负数为帐面多冲减 管理费用）。E、 发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、 确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、 会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、 税法：“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、 发生借：预付账款贷：银行存款B、 付出及不足金额补付借：原材料应交税金应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付

20、不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤 销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收 款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、 外购借：原材料（等）应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、 投资者投入借：原材料应交税金应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）C、 非货币性交易取得（1） 支付补价借：原材料应交税金应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费）（2） 收到补价借：原材料应交税金应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原

21、材料（等）应交税金应交增值税（销项税）2010-1-1413:28 回复会计小孩0位粉丝3楼营业外收入非货币性交易收益补价收益=补价补价/公允价*帐面价补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（D支付补价借：原材料（应收账款进项税补价相关税费）应交税金应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款进项税补价相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金应交增值税（进项税）贷：待转资产价值接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值接受非现金资产准备 贷：资本公积接受

22、非现金资产准备处置后：借：资本公积接受非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积2、 存货日常事务A、 在途物资借：在途物资应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款B、 估价入帐借：原材料贷：应付账款估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、 生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、 工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）E、 用于职工福利借：应付福利费 贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）3、 计划成本法A、 入库借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）B、 付款、发票到达借：物资采购（实际成本） 应交税金应交增值税（进项税）贷

23、：银行存款（应付账款）C、 月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划 成本）D、 分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，或）贷：材料成本差异（或）2010-1-1413:28 回复会计小孩0位粉丝5楼消费税计税价格=（发出材料金额加工费）/ （1 税率）增值税=加工费*税率D、转回借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资9、 盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷

24、：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、 盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、 盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款X个人其他应收款应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、 存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、 市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用计提的存货低价准备C、 市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货

25、的帐面金额*因销 售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、 短期投资1、 取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宜告未分派的股利）贷：银行存款2、 收到投资前宜告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、 取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、 计提跌价准备借：投资收益计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、 部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理 借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、 长期股权投资1、成本法A、取得（1） 购买借：长期股权投资X公司应收股利（已宣告未分派

26、现金股利） 贷：银行存款（2） 债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款补价） 银行存款（收到补价）贷：应收账款2010-1-1413:28 回复会计小孩0位粉丝8楼2借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产贷：资本公积接受非现金资产准备3处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积b、投资公司1借：长期股权投资X公司（股权投资准备） 被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积股权投资准备（6） 被投资公司增资扩股借：长期股权投资X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积 少应享有份额贷：资本公积股权投资准备（7） 被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额

27、（同上）（8） 专项拨款转入（同上）（9） 关联交易差价（同上）（10） 投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资x公司（股权投资差额）（11） 被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中123代实际金额a、被投资公司1） 补提折旧借：以前年度损益调整 1贷：囂计折旧2） 调减应交所得税 借：应交税金应交所得税 =十所得税率贷：以前年度损益调整 23） 减少未分配利润借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整 3=2-14） 冲回多提公积金借：盈余公积法定公积金 按调整年度计提比例*3法定公

28、益金贷：利润分配未分配利润 4调整后减少未分配利润（净利润）=34b、投资公司1） 损益调整借：以前年度损益调整 =上3-4贷：长期股权投资x公司（损益调整）2） 若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3） 冲减未分配利润借：利润分配未分配利润 5贷：以前年度损益调整4） 冲回多提公积金借：盈余公积法定公积金法定公益金贷：利润分配未分配利润 6调整未分配利润（净利润）=563、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）A、 出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）B、 转为成本法借：长期股权投资x公司 成本法投资成本贷：长期

29、股权投资x公司（投资成本） 权益法下帐面余额2010-1-14 13:28 回复 会计小孩0位粉丝n楼长期债权投资x债券投资（溢价）D、 可转换公司债券（1） 取得时借：长期债权投资x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（2） 计提利息借:长期债权投资x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3） 转换时（本例成本法）借：长期股权投资x公司（若为短期持有， 借：短期投资）贷：长期债权投资x可转换公司债券（面值）（溢价）未摊销部分（应计利息）E、 各投资项目的处置借：银行存款投资收益xx投资损失XX投资减值准备贷：XX投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出） 帐面数贷：投资收益xx投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积接收非现金资产准 备贷：资本公积其他资本公积F、 投资减值准备按成本与市价孰低法借：投资收益xx投资跌价准备贷：xx投资跌价准备十一、委托