海底捞的内部控制研究财务管理审计毕业论文.docx

1、海底捞的内部控制研究财务管理审计毕业论文-文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印-摘 要诸如海底捞这样的的民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，而且在以后的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业中内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本文针对民营企业内部控制的现状，究其原因，并结合案例分析。在制定一系列政策的同时，国家也需要民营企业根据自身特点建立和完善企业内部控制。这不仅有利于企业自身的长期稳定发展，而且在促进经济增长，扩

2、大就业，促进创新，优化和优化经济结构方面发挥着越来越重要的作用。它对国民经济建设和企业健康发展也具有深远的意义。关键词 内部控制 民营企业 海底捞AbstractPrivate enterprises such as Haidilao are an important part of Chinas economy and one of the main pillars of Chinas economy Moreover， private enterprises are particularly important in the future development Therefore， in

3、ternal control is a very important link in private enterprises However， the development history of Chinas internal control is not very long and is in a new stage of development， the current state of internal control of enterprises is not very optimistic， and the problems and drawbacks of internal co

4、ntrol gradually appear in the work This paper focuses on the status quo of internal control of private enterprises， and investigates the reasons， and combines case analysis At the same time， while formulating a series of policies， the state also needs private enterprises to establish and improve int

5、ernal control of enterprises according to their own characteristics This will not only help the companys own long-term and stable development， but also play an increasingly important role in promoting economic growth， expanding employment， promoting technological innovation， and optimizing the econo

6、mic structure It is also of far-reaching significance to the national economic construction and the healthy development of enterprises Key Words internal control private enterprise Haidilao摘 要Abstract海底捞的内部控制研究民营企业在促进我国经济发展方面具有不可替代的地位，是我国市场经济的发展不可或缺的一部分。但是，在新世纪，伴随着我国经济的转型愈发明显，全球经济的一体化也给所有的民营企业带来了很多风

7、险。民营企业发展过程中存在的困难也日渐增多，并且相关数据也表明中国民营企业的平均寿命只有短短几年左右，而绝大多数的民营企业的创建时间不会超过12年，其中导致民营企业过早夭折的一个重要原因便是民营企业在内部没有建立一个完善的内控制度。一、内部控制的理论概述只有建立一个完善的内控制度才能确保企业的发展顺利，而大多数民营企业高管却缺乏内部控制的概念及相关知识，而且由于企业内部缺乏专业管理人员，会导致比较低的执行力；而民营企业内部控制的滞后性和目标性，也不利于企业应对突发事件。（一）民营企业内部控制的理论基础民营企业内部控制的理论基础主要有三方面：委托代理理论、权变理论和利益相关者理论。1 委托代理理

8、论现代企业是建立在所有权和控制权相分离的基础上的，而大公司的资产是由经理而不是股东控制的，所有的经理都一样，他们追求的是高收入和最大的休闲，而不是像老板那样最大化公司利益。此时，公司所有者和经理就形成了委托代理关系。为了最大化代理人的利益，代理人可能会损害客户的利益，而为了防止这种情况的发生，委托人将采取多种措施约束代理人，这就产生了委托代理问题。主要原因如下：首先，委托代理合同不完整，未明确界定双方的权利和义务；其次，信息不对称，代理商的业务运作信息比受托人的理解更全面；最后，商业环境的不确定性使得委托人很难评估企业有多少业务成果是来自代理商的努力。有效的内部控制机制有助于解决这一矛盾，这些

9、机制包括股权结构，经理人激励计划，资本结构和内部审计。内部控制机制加强对管理行为的监督，同时对管理者进行激励，寻求管理者与委托人之间的共同利益点，从而在一定程度上缩小管理者与委托人之间的冲突，降低代理成本。从股东的角度看，对管理者的监督使管理者的行为符合股东的利益；从管理者的角度来看，他会尽最大努力为股东服务，以获得信任和更高的职位。2 权变理论权变管理理论认为组织是一个相对开放的系统，在系统运行过程中，必须加强组织管理，及时适应内外部环境变化，保持内外平衡，满足系统发展需要。组织在一个动荡不安、充满不确定性的环境中运作，有必要保持内部环境的高度差异，在组织运行过程中，我们将对各种内外因素的变

10、化进行适当的调整，力求在保持各方面差异的同时，制定最恰当的管理方法、管理模式和管理计划。 3 利益相关者理论在利益相关者理论中，企业在发展过程中应当考虑到企业每一个利益相关者的权益，毕竟任何企业的发展都是需要每一个利益相关者的参与的。企业应当追求所有的利益相关者的利益，而不仅仅只是某些人的利益。企业应该以一定的比例将产出的收益分配给利益相关者。同时，该理论还认为企业不是股东独有的，而是通过各种合同的交织而形成的利益共同体。因此，在法律上，公司有义务向有关各方提供财务报告。在实践中，这个理论被广泛应用于西方的中小企业，但由于上市公司的资本收益要求，很难推广这个理论。这一理论尚未在我国商界得到广泛

11、接受，尤其是在占商界绝大多数的家族企业和国企。参与内部控制的各关联方是企业的利益相关方，内部控制也为这些利益相关方服务，企业中的股东和经理往往占据重要地位，他们的利益往往优于类似普通员工的其他利益相关者。因此，协调所有利益相关者是实现公司可持续发展的必然选择。（二）内部控制基本理论发展概述内部控制概念最早在20世纪40年代以前产生萌芽，发展一段时间后在20实际70年代传入了国内，有国内和国外两条发展线。1 内部控制的概述及其演变早在20世纪，内部控制的概念就已经被使用了，但其实有关内控的概念早已出现在人类社会历史。早在公元前3600年，有关的财务管理活动就已经被记载于美索不达米亚的文化中。在罗

12、马时代，“双重记账制度”是为了控制资产而建立的，而中国最早的内部控制思想可以追溯到西周。西周会计工作分工明确，各司其职，相互制约。现代意义上的内部控制首先是由美国发展起来的。内部控制的发展和演变大致分为四个阶段：（1）初始阶段（20世纪40年代以前）：内部牵制是这一时期内控理论的主要代表，此时的内部牵制仅限于一般的经济约束关系。通过对账簿与资产账面余额的比较作为手段，以达到查错改正的目的。内部控制可以概括为：业务授权、职责分工、定期检查等会计控制基本内容。理论上，它只是组织系统表达经济约束的一般的实践性的活动，而不是内部控制的概念。（2）产生阶段（20世纪40年代至70年代）：在此期间，提高的

13、生产率和资本市场的发展促进了国内企业内控制度从内部牵制到全面和系统的内部控制系统的转变。特别是在经济危机后，西方采取法律形式去改善资本市场和保护投资者的利益，加强对财务报告和经济活动的控制和监督，推动了内部控制理论的发展。在内部控制理论出现的过程中，注册会计师的关注极大地促进了企业的内部控制。（3）成长阶段（70年代至90年代）：在70年代，全球并购浪潮和组织结构的兴起越发变的复杂。与此同时，在科学管理理论形成过程中，人们也开始留意到了系统管理理论。内部控制在1986年被国际组织从系统要素的角度建立。1994年增补的内控定义为：“为了实现更有效率的运营、更有依据的财务报告以及对法律和行政法规的

14、遵守，企业的董事会以及经理们一起建立了内控。”（4）发展阶段（本世纪至今）：COSO委员会在萨班斯-奥克斯利法案以及美国证券交易委员会规则于1994年被颁布后又重新检查了一遍存在于内控框架中的问题。2013年5月，COSO正式引入了一种新的内部控制系统版本一种更适用于当前经济趋势的新框架，相对比旧模式，它采用了“原则导向”，抓住了17个内部控制的基本原则，从而增加了对风险的理解和关注。2 我国内部控制的发展我国内部控制的发展阶段大致可分为三个阶段。第一阶段是内部牵制阶段，此时的内控被定义为一系列为了提升会计信息质量、确保资产的安全和完整、遵守相关的法律和法规的控制方法、措施和程序。第二阶段是会

15、计控制阶段，修改后的会计法被作为保护真实完整会计信息和加强内部控制的基本手段之一，此期间，我国开始了内部控制制度的建设。第三阶段是综合风险控制阶段，2001年6月，财政部颁布了内部会计控制条例基本准则和内部会计控制准则货币资金，规定内部会计控制是提高会计信息质量、保护资产安全和完整性、确保相关法律、法规和规章的制定和实施而制定的一系列的控制方法、措施和程序。二、我国民营企业内部控制现状在新时期市场经济的影响下，许多公司都披露了内部控制不完善，影响了公司的正常运营，增加了公司业务的风险。中国经济新常态化和供给侧结构的改革使许多公司没有触及到市场运作的快速步伐，但却导致了内部财务控制的混乱。如果民

16、营企业想要处理内部控制的整体问题，就必须寻找影响内部控制的核心因素，以及有目标的分析这些因素出现的原因和出现以后的影响。（一）民营企业内部控制存在的问题目前，民营企业内部主要存在以下几个问题：内控意识很淡薄、内控体系不完善、内控政策执行力度不够和内部审计不到位等。1 内控意识很淡薄目前，我国民营企业发展的主要问题是管理层的内部控制意识薄弱，在管理工作中，内部控制制度的建设被忽视，导致员工的内控意识非常淡薄，最终结果是：公司开展工作没有规律可循，或者存在不遵循规律的现象。特别是在民营企业中，这种现象更为明显。以海底捞为例，目前公司的管理层和员工都将内部控制制度的重要性完全忽略了。在公司的日常运营

17、过程中，并没有完整的内控管理体系，通常都是听候领导的指令亦或是为了满足顾客的需要，做不到打破企业的内部控制规则。2 内控体系不完善民营企业由于自身的特点以及当前浮躁的社会环境，在更多情况下，民营企业由于追求眼前利益，在企业进一步发展的问题上缺乏预见性。这就导致很多企业在自身的发展过程中忽略掉了内控制度，致使内控发展不完善。同时，一些企业由于对内控制度理解的不到位，就认为只有财务部门负责内控就可以，与其他部门没有任何关系，这也就导致了民营企业内控制度的不合理、制度的混乱、组织协调能力的不足、工作效率的低下。3 内部审计不到位、权责分离内部审计被称为内部控制最关键的组成部分，开展好内部审计工作是提

18、高企业管理水平、提高经营效率、适应业务发展趋势的重要部分。但在实际工作中，内部审计工作并没有充分发挥应有的优势，也没有对企业的发展起到一定的保障作用。其中突出的原因就是民营企业在内控建设方面没有完备的理论指导，同时由于企业内部财务人员工作内容的多样复杂化使得内部审计人员的专业能力较差。4 绩效考评制度未被重视现如今，还有大多数民营企业并没有建立完整的绩效考评制度，而企业的内部控制制度是跟企业的每一个员工都挂钩的，所以只有建立了完整的绩效考评制度才能使得企业内的每一名员工感觉到内控制度的重要性。同时，虽然有的民营企业设立了绩效考评制度，但是考评的标准不严谨，甚至考核成绩都没有和奖惩措施相联系，这

19、也使得员工对内控制度无法重视起来，企业就如同一盘散沙。（二）民营企业内部控制的必要性民营企业在我国当前的经济发展进程中占有重要的地位，同时也在国家建设方面具有非常重要的意义。而民营企业只有开展内部控制制度的建设，才能够使员工在日常工作中保持积极性，从而使企业的内部工作协调推进，最终确保企业的健康发展。在民营企业中，尤其重要的管理工作就是内部控制的管理，但是目前大多数民营企业的内部控制管理工作还存在着较多的缺陷，一方面是因为内部控制制度的不完善而限制了企业的发展，另一方面还由于企业员工缺乏内控方面的知识以及企业内部每个部门的协调能力的不足而影响到企业的正常发展。在经济全球化大背景下，民营企业和国

20、有企业无论哪一个想要在全球化的进程中实现自身的长远发展，都需要在公司内部控制上做好功夫。内部控制主要是为了企业能更好的去实现其设定的经营目标而对企业内部资产进行合理规划的控制制度。健全的内部控制制度更有利于企业内部会计资料的安全可信，由此可以提升企业整体的经营水平和发展规模，从而进一步提高企业的营业收入，最终带动企业的整体发展趋势。民营企业建立内部控制制度对企业的发展主要有两方面的积极影响：一是民营企业的内部控制需要在控制环境、控制目标、控制技术等方面不断的进行优化升级，从而形成更加完善的内部控制系统，使内部控制在民营企业中更好地发挥作用;二是民营企业建立内部控制制度能够做到有效的内部职责分工

21、，提升会计信息资料的可靠程度和民营企业内部的资金管理水平，从而使企业能够进行更高水平的生产和经营活动，最终实现民营企业的经营目标。最后，值得重视的是，想要取得良好的内部控制的成果就必须经历一个漫长的过程，所以民营企业应该更加重视企业内部控制制度的建设，将其作为一项必要性的工作，同时民营企业的领导应当对企业内部控制制度的建设工作提供强有力的支持从而使内部控制制度的作用能更好的发挥出来。三、海底捞的内部控制研究在餐饮界素来有“火锅界一哥”之称的海底捞在香港成功上市了。虽然没有吃过海底捞，但是也早听过其各种传闻，比如其创始人张勇从八千元起步资金开始，花了二十多年的时间，将海底捞从一家小小的麻辣烫店发

22、展成了餐饮界最受欢迎的火锅店；再如海底捞式的服务被称为所有人都拒绝不了的贴心服务，从进店到就餐结束全程都会有服务员为你奉上贴心的服务。这些都让海底捞的名声广为流传。（一）海底捞简介该品牌成立于1994年，经历了20多年的艰苦奋斗、自我完善和不懈努力后，该企业逐渐从一家鲜为人知的餐厅转变为当今餐饮业的巨龙。成立这么多年，海底捞以其无差别式的、细致的服务俘获了很多老顾客，到目前，已经拥有三百余家分店，平均每家店每天都要接待一千五百名顾客。20118年9月26日，四川海底捞餐饮股份有限公司在香港成功上市，已成为目前全球的第五大餐饮企业。海底捞的品牌愿景是交流是人与人之间传递的刚需，而来自中国的火锅是

23、天生的社交餐饮，海底捞致力于让更多人在餐桌上敞开心扉，吃的开心，打造全球年轻人都喜爱的能够参与的餐桌社交文化。海底捞作为一家业务涉及世界各国的大型连锁餐饮企业，继承了其一直传承的管理理念，在提高食品质量稳定性和安全性的前提下，为广大消费者提供更有保障、更健康、更安全、更有营养的食品，提供更贴心的服务。（二）海底捞内部控制存在的问题 海底捞在被曝光出了一系列的问题之后，管理层不得不拿出应对的策略了，他们开始注意到了所有问题的根源都跟企业的内控制度有关。先前的以服务为导向的差异化服务战略已经慢慢不再适合企业未来的发展，目前最紧迫的事情就是完善海底捞企业内部的内控制度。以下是对海底捞内部控制目前存在

24、的一些问题的概述。第一，企业内部环境中的人力资源政策的制定目前还是满足不了企业的发展，而分店中也存在员工还不熟悉操作流程，就比如：碗间的员工并没有把清洁地面和下水道的扫帚和抹布与清洗洗碗机的扫帚和抹布分开使用，甚至在洗碗的池子里清洗扫帚和抹布；后厨的工作人员在疏通地面堵塞时竟然使用的是顾客在吃火锅时候的漏勺，然后在使用完之后也没有丢弃，而是将其与顾客用餐时的餐具一起放入洗碗池清洗。这类事件都显示出了海底捞的员工在操作方面还是存在一些不规范。第二，企业内部环境中没有合理的进行权责分配，基层分店的店长和后厨负责人在这方面也十分松散。海底捞曾经被曝光的存在问题的门店中，店长却在看到员工使用漏勺清理下

25、水道的违规操作时，并没有制止员工，而是置之不理。另外在海底捞后厨出现老鼠时，分店的店长和经理在知道情况之后并没有采取及时有效的措施来处理问题，甚至也没有报告总部这种情况。第三，海底捞分店后厨出现的一系列问题除了暴露基层员工和店长没有尽到职责之外，也暴露出了海底捞内部监督的不到位。海底捞内部有自己的质检部门，但是仍有部分分店被曝光出洗碗机内部的污垢都没有被清理，只是表面干净而已，而在把蓄水池的污水清理干净后可以清晰的看到蓄水池内壁上有一层厚厚的油脂。这些问题的存在都显示出了海底捞内部质检部门工作的疏漏 。（三）海底捞内部控制现状研究内部控制是由董事会、管理层和其他员工实施的一个流程，以提供运营、

26、报告和合规目标的合理保证。它是企业管理不可或缺的一部分，也是公司实现目标的必要条件。作为中国当前餐饮业的前沿品牌，海底捞在发展壮大过程中无疑与正确有效的内部控制密不可分。但是，随着竞争压力的不断提高，海底捞还需要及时改善内部管理，以应对风险，巩固其在行业中的地位。1 控制环境要素分析海底捞组织授权制度具有创新性。该制度规定在海底捞每一个门店上至经理下至基层服务人员都有其相应的财务方面的权利。服务员在其权力范围内可以自由行使自己的权利，有权利处理其服务过程中发生的一切问题，可以决定是否赠送顾客菜品，甚至可以给顾客免单。海底捞的这种放权制度可以有效的增加员工的工作热情，使海底捞在餐饮界能够提供差异

27、化的服务，而这也是海底捞成功的一个重要因素。海底捞特别注重服务至上，努力追求差异化的服务。海底捞的服务模式被称为“变态服务”，其包括顾客在等餐时就为顾客提供水果饮料等，甚至还会为顾客擦皮鞋等细节服务；而在顾客入座就餐后，会为顾客提供专门防止弄脏手机的塑料套、为戴眼镜的顾客提供眼镜布、会为点面条的顾客提供面条舞等;在顾客就完餐离开时，甚至会送顾客一些小食品等。这种“变态服务”使海底捞在火锅餐饮这个竞争激烈的行业里拔得头筹。但是海底捞始终坚持一个品牌，一直没有进行多元化的发展，而餐饮业里是很难产生垄断巨头的。所以像海底捞这样坚持一个品牌的企业，最终的结果可能就是逐渐会被市场新进者赶超。而近些年来，

28、各种火锅品牌如雨后春笋般逐渐建立了起来，而且海底捞的服务模式也一直被其他火锅品牌模仿甚至是超越，而且许多国内一线的餐饮品牌也都在尝试涉猎火锅领域。因此，海底捞若是想要继续发展，就必须开展多元化的业务，发展新的品牌。对于员工的选拔、培养以及管理，海底捞向来都是非常重视的。董事会主席张勇倾向于选择出生在农村并能努力工作的人，即使他们的学历不高，因为张勇相信这些员工会更认真、更勤奋地工作。海底捞还为员工提供了极好的住宿，甚至为员工解决了子女的教育问题。在海底捞，员工可以感受到家里的温暖。在海底捞，绝大多数高级管理人员都是从基本的服务员开始的。 通过他们的辛勤工作和才能，他们一步一步地从服务员转向高级

29、管理人员。 即使是没有管理技能的员工也可以通过认真勤奋的态度获得海底捞高层领导的认可，并且在成为有功劳的员工后可以获得相对应的工资。这样的机制会使得员工能够主动的投入到为顾客的服务中去，使得海底捞的服务质量一直都是高标准。但是近些年来，海底捞一直在不断的进行扩张，员工的数量也是飞速上涨，此时海底捞的员工选拔和晋升机制已经很难再为企业提供优秀的人才了。而海底捞的员工推荐机制使得企业内部产生了很多的裙带关系，使企业内部产生了很严重的勾心斗角、拉帮结派的问题。2风险评估要素分析目前的经济形势相当复杂，国家政策、行业趋势、市场条件和金融条件正在迅速变化，任何想要保持安全的企业都必须注意这一时期的信息，

30、及时评估风险并通知决策机构评估情况。而一方面是海底捞还未建立全面的风险管理评估系统，另一方面是海底捞对企业进行适当的风险评估来提高企业的经营效率并实现其公司战略目标是绝对不可以缺少的一步。第一，海底捞管理层对内部控制的重要性认识不到位，同时海底捞内部管理人员的风险意识也很浅薄。在2011年的10月，海底捞爆发勾兑事件，有“卧底”记者在报纸上报道海底捞的骨头汤和饮料都是勾兑的。而此报道一出便迅速在网上被广泛传开，甚至是被上万次的转载。以超五星式的“变态”服务闻名的海底捞在一夜之间被许多消费者讨伐，这使得海底捞的名声以及其正常经营受到了很大的影响。但是海底捞的相关人员在此事爆发之后却只是声称这是那

31、是合理的操作的工序，甚至都没有有效的给予解释，然后便是对外界质疑的沉默态度。无独有偶，在2011年到2013年这几年间，海底捞又相继被爆出了很多管理方面的问题，诸如员工偷吃、茶水乱收费以及底料重复利用等。这些事件的发生以及造成的影响还有后期海底捞的处理方式，无一不暴露出海底捞内部的风险管理已经成为一个大问题。第二，海底捞的运作模式使得海底捞在二十多年来发展迅速，甚至成为百胜餐饮的学习典范。但是近些年来，餐饮行业尤其是在火锅行业发展迅速，海底捞一直以来的单一模式出现了许多的不足，面临着各种风险。在经济方面，新式火锅样式的不断出现和竞争对手的不断加入；在人员方面，员工数量急速庞大并且许多80、90

32、后的员工年轻化、个性化；在规模方面，规模扩张迅速导致各方面需求增加；在服务方面，服务模式被效仿；在产品方面，产品模式单一等。所以，海底捞在风险评估方面的当务之急就是要建立完整的风险管理评估系统，这是海底捞对企业的风险进行评估和对经营风险进行规避的必要之举，同时也有利于其实现企业的战略目标。3控制活动要素分析在应对来自不同方面的风险时，海底捞制定了以下的控制活动：第一，授权审批控制。张勇董事长在公司内部建立了完善的财务监督，以防止授权制度被任意使用。建立了收支两条线，抛去零星支出外的其他资金全都要由总部批准才可以使用，而且从申请到最后付款得经过好几个人的审核。这样虽然使得资金的风险降的极低，但是也同时降低了企业的效率。第二，实物控制。海底捞拥有上海、西安、北京、郑州四个现代化的大型物流的配送中心和一个原料的生产中心，基本上已经形成了采购、加工、仓储和配送的一体化模式。即使流程具有可以操控性，海底捞仍旧做不到成为保证一个各项资质都安全的食品供应商，在某些方面可能还存在着食品安全的隐患。就比如海底捞的几家分店曾在网络上被曝光存在着严重食品安全隐患，北京市食品药品监督管理局找海底捞谈过话，给