电大14春季学期会计制度设计网上任务0106.docx

1、电大14春季学期会计制度设计网上任务0106电大14春季学期会计制度设计网上任务01-06任务011.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。2.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错。会计制度的核心职能是发挥会计核算和会计监督的职能,加强经济管理,合理使用资金,提高经济效益. 在会计核算方面,会计法规定了会计核算必须遵守的五项基本原则:首先是会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定.这条原则是保证

2、会计核算的质量,是会计法要解决的核心问题之一.其次是会计机构必须对原始凭证进行审核,并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证.第三是会计机构根据经过审核的原始凭证和记帐 3.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：对。这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。4. 判断正

3、误并说明理由 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。答：错。所有者权益的变动情况再企业资产负债表以所有者权益构成项目的粘度变化额来体现，没有实现充分披露。二、简答题1. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。答：会计制度设计程度既要满足会计制度设计范围的总体要求具体要求，又需顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识

4、与实践经验、坚定的会计理论知识储备相应的能力，比如丰富的现代管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。特有的组织方式指企业以自行设计、委托设计或联合设计的方式建立机构并实施具体设计。从会计制度设计实践角度看，联合设计作为首选的可能性最大。2. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？ 答：1.现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、

5、价值变动风险很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。三、论述题1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总

6、设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机

7、构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及

8、的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。任务02一、辨析题1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得

9、到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答：正确，1.顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 ，2。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号3.十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 4.数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列，我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股

10、权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：这种说法是正确的。因为长期股权投资存在着一些风险，如：投资活动与企业战略不一致；投资活动资金占用与资金来源不匹配；投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡；投资活动授权审批和不相容职务分离制度不严密；投资资产保管与会计记录不严密等，因此针对长期股权投资可能引发的这些风险，设计相应的内部控制制度。二、论述题1.某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和

11、品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：不认同这种说法。 从本例中看出，该企业没有对其材料管理制定有效的内部控制措施。企业的材料管理属于存货管理的一项。一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段，包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。因此，企业应当建立存货业务

12、岗位责任制，明确内部相关部门和岗位职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。一、要建立企业请购申请制度与明确请购程序，实行存货采购的预算管理；二、验收程序要规范、标准明确，做到账实相符；三、制订严密的出入库手续，确定合适的存货发出管理模式，加强存货领用记录；四、建立存货盘点清查工作规程，编制盘点清查结果，定期分析存货存储状态。三、作品题1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、

13、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答：部 门： 固定资产明细及计提折旧表编制时间： 年 月 金额单位：序号 名 称 单价 数 量 金额 残值率 预计净残值 折旧年限 月折旧额 净值 入账时间 开始计提折旧时间1 2 3 4 5 6 审核： 制单： 四、综合题1.通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）答：传统意义上的内部报告一直都存在，但因规范性不强且随意性较大而使得内部信息的功能被大大削弱，

14、因此，规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效进行。要保证内部信息质量及满足内部信息需求必须构建科学的内部报告流转程序。首先，建立高效的内部报告流转程序与渠道。制定内部报告传递制度，及时更新信息系统，确保内部报告安全有效传递。其次，建立内部报告有效使用与保密机制。从内部报告信息传递的时间、空间及流程等方面防止泄露商业秘密。第三，建立有效的内部报告保管制度。按影响程度规定内部报告保管年限，重大影响内

15、部报告永久保管，第四，建立内部报告评估制度。建立完善的内部报告评估制度，建立并执行奖惩机制。内部信息载体设计还必须考虑如下因素：（1）不同组织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅是信息技术问题。（2）要为内部信息载体设计相应指标体系，整体上反映企业战略目标的实现程度。（3）内部信息载体应实现一定程度的标准化，以实现信息集成于共享，从而为充分使用信息技术打下坚实基础。任务03一、辨析题1.分批法是以产品的品种为成本计算对象的，归集生产成本费用，计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批单步骤生产的企业，比如发电、采掘、造纸等企业，也可以适用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产的蒸汽车间等。错误。分批发是以产品批别或者订单对象作为成本计算对象归集上次费用，计算产品成本的方法，又称订单法。适用于小批件单位多步骤生产。例如重型机械、船舶等的制造。某些单步骤生产企业或车间，如果生产的是按小批单件组织，像某些特殊或者精密铸件的熔铸，也可以采用分批发单独计算铸件成本。2.当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进