一货币资金案例.docx

1、一货币资金案例一、货币资金案例一、货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因

2、此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2你能给出正确答案吗？（4）2003年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80，计提坏账准备。（5）2003年7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债

3、务解除手续。要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。二、应收和预付款项案例甲公司发生如下经济业务：(1)2003年3月1是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10。(3)2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。（4）2003年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能

4、收回债权的80，计提坏账准备。（5）2003年7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。三、存货案例案例一：星海公司对存货的期末价值按成本与可变现净值孰低计量。2002年12月31日，该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2000千克，单位成本为25元，总成本为50 000元，可生产A型设备10台。将甲材料加工成A型设备，每台需要投人人工及间接制造费用5600元；销售A型设备，每台需要

5、支付销售费用及税金500元。A型设备正常市场售价为每台12 000元。2002年12月31日，甲材料的市场价格降为每千克20元。星海公司购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费用。根据下列互不相关的假定情况，分析星海公司的甲材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计提存货跌价准备，金额是多少。(1)假定2002年12月20日，星海公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2003年2月20日，星海公司应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。（2）假定由于甲材料市场价格的下跌，导致用其生产的A型设备的每台市场售价降为10800元。2002年12月20日，星海公司与诚信公司签订了

6、一份销售合同，合同约定，2003年2月20日，星海公司应按每台11 000元的价格向诚信公司提供A型设备5台。（3）假定由于市场情况的变化，星海公司决定停止A型设备的生产，也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失，星海公司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1200元。案例二：H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年H公司经年未盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下：1.库存商品A：账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未

7、来无回升的希望。H公司对该商品全额补提跌价准备。2.库存商品B：账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。H公司全额提取跌价准备。3.库存商品C：账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。H公司全额补提跌价准备。4.库存商品D：账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。H公司按10%提取跌价准备5万元。5.库存商品E：账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。H公司未计提跌价准备。6.库存原材料F：账面余额15万元，无跌价准备，

8、现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。H公司未计提跌价准备问题:H公司以上的会计处理存在哪些错误，依据是什么？应如何处理？案例三：某服装生产企业系增值税一般纳税人，2003年7月某市国税稽查局在对该企业2002年度的税收缴纳情况进行检查时发现，该企业在2002年10月份的一次火灾中，刚刚采购不久的一批原材料被全部烧毁。企业对此的帐务处理为：借：待处理财产损溢1,20万元贷：原材料1,20万元借：营业外支出1,20万元待处理财产损溢1,20万元经进一步核查发现，该批原材料购进时的进项税额20.4万元已全部申报抵扣。要求:(1)判断该企业的账务处理有无错误,如有错误,请写出正确处

9、理方法。(2)简单说明你所依据的法规、政策。四、投资案例案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。对此，京东公司作了如下会计处理：借：短期投资八通公司债券137 000借：应收利息6 000贷：银行存款143000当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时，京东公司作了如下会计分录：借：银行存款、6 000贷：应

10、收利息6 000当年6月30日，该债券投资的市价为12万元，京东公司根据企业会计制度对该短期投资作了跌价准备的处理，具体步骤如下：首先，认定此时点的短期投资价值为137 000元；然后，相比市价120 000元，认定中期末应提足的跌价准备为17 000元，由于这是第一次计提跌价准备，故应作如下会计分录：借：投资收益17000贷：短期投资跌价准备17 000当年8月1日，八通公司如约兑付了半年利息，京东公司认为：该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本，这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本，其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的，应作投资收益确认，具体会计分录如下：借：银行

11、存款6 000贷：短期投资八通公司债券1000贷：投资收益5 00011月25日，京东公司出售该债券的40%，售价为6万元，并支付相关税费为1000元，京东公司作如下会计处理：借：银行存款59 000借：短期投资跌价准备(1700040%)6 800贷：短期投资八通公司(137000-1000)40%54 400贷：投资收益11 40012月31日，该短期投资的市价为68000元，京东公司根据目前的短期投资成本：137000-1000-54400=816600（元），所以，年本应补提短期投资跌价准备3400元，具体会计分录如下：借：投资收益3 400贷：短期投资跌价准备3 400案例二：星海公

12、司为进行多角经营，以分散经营风险，决定对宇通公司进行股权投资。2001年至2002年，星海公司对宇通公司的投资业务如下：(1)2001年1月5日，星海公司与字通公司的甲股东签订了收购其持有的宇通公司15股份的协议。根据协议规定，股份转让价格为4500万元，价款于2001年3月31日支付。协议于签订当日生效。（2）2001年3月31日，星海公司向宇通公司的甲股东支付购买股份的价款，并于当日办理完毕股份转让手续，以银行存款支付相关税费25万元。星海公司对该项长期股权投资采用成本法核算。(3)2001年11月28日，星海公司与宇通公司的乙股东签订了收购其持有宇通公司20%的协议。根据协议规定，股份转

13、让价格为6500万元，星海公司以其拥有的完全产权的一栋办公楼抵付股份转让价款，并向宇通公司的乙股东支付500万元的现金作为补价。星海公司的办公楼账面原价7 500万元，累计折旧1 800万元，公允价值6 000万元。股份转让协议于2001年12月1日生效。（4）2002年1月1日，星海公司与宇通公司的甲股东分别办理完毕股份转让手续和办公楼产权转让手续，星海公司以银行存款向宇通公司的乙股东支付补价款，并支付相关税费50万元。此时，星海公司已累计持有宇通公司35的股份，从2002年1月1日起，长期股权投资采用权益法核算，股权投资差额按10年摊销。宇通公司2001年至2002年股东权益的资料如下：（

14、l）2000年12月31日，宇通公司股东权益总额为25000(包括2000年度实现的净利润2000万元)。2001年1月10日，宇通公司董事会提出2000年度利润分配方案，分配现金股利600万元，分配股票股利800万元。2001年4月15日，宇通公司股东大会同意其董事会提出的2000年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派股利。（2）2001年第1季度，宇通公司实现净利润500万元。其中，l月份实现净利润170万元，2月份实现净利润150万元，3月份实现净利润180万元。2001年3月31日，宇通公司股东权益总额为25 500万元。(3)200l年度，宇通公司实现净利润2300万元。其中，l至3

15、月份共实现净利润500万元，4至12月份，每月各实现净利润200万元。2001年12月回日，宇通公司股东权益总额为26 500万元，2001年12月31日，宇通公司股东权益总额为26 77万元。（4）2002年1月10日，宇通公司董事会提出200l年度利润分配方案，分配现金股利800万元，分配股票股利12op万元。200年4月25日，宇通公司股东大会同意其董事会提出的2001年度利润分配方案，并于当日对外宣告分派股利。对上述资料中涉及的股权投资事项，星海公司的会计处理如下（金额单位均为万元）：（l）200l年3月31日，星海公司支付股份购买价款和相关税费，并办妥股份转让手续。借：长期股权投资股

16、票投资4 525贷：银行存款4525（2）200l年4月15日，字通公司宣告分派股利。应收现金股利=60015=90（万元）借：应收股利900 000贷：长期股权投资股票投资900 000同时，在备查登记簿中记录增加的股份。（3）2002年1月1日，星海公司办妥股份转让手续和产权转让手续，支付补价款和相关税费。将办公楼账面净值转人“固定资产清理”科目。借：固定资产清理57000 000累计折旧18 000 000贷：固定资产75 000 000对长期股权投资确认入账。初始投资成本= 6 000500506 550（万元）借：长期股权投资股票投资65 500 000贷：固定资产清

17、理57000 000银行存款5 500 000营业外收入3 000 000（4）2002年1月1日，长期股权投资的核算由成本法改为权益法。采用追溯调整法调整原股权投资的账面价值。2001年产生的股权投资差额=4525一（25 00015）=775（万元）2001年应摊销股权投资差额=775 10=77.5（万元）2001年应确认投资收益=345（万元）成本法改为权益法的累计影响数=34577.50=267.50（万元）调整后投资成本=452590775=3 600（万元）调整后股权投资差额=775一77.50=69750（万元）原股权投资账面价值=4 52590

18、=4 435（万元）借：长期股权投资股票投资（投资成本）36 600 000股票投资（股权投资差额）6975000一股票投资（损益调整）3450000贷：长期股权投资一一股票投资44350000利润分配未分配利润2 675 000借：长期股权投资股票投资（投资成本）3 450 000贷：长期股权投资股票投资（损益调整）3 450 000计算追加投资的股权投资差额为=1 250万元。借：长期股权投资股票投资（股权投资差额）12 500 000贷：长期股权投资股票投资（投资成本）12 500000（5）摊销2002年度股权投资差额。应摊销股权投资差额=202.50(万元)借：投资收益2025000

19、0贷：长期股权投资股票投资（股权投资差额）20 250 000（6）2002年4月25日，宇通公司宣告分派股利。应收现金股利280（万元）借：应收股利2800000贷：长期股权投资股票投资（损益调整）2800000同时，在备查登记簿中记录增加的股份。根据以上资料，回答下列问题，并对星海公司不正确的会计处理予以更正：（1）星海公司长期股权投资的入账时间是否正确？（2）星海公司确认应收股利的时间是否正确？（3）2001年4月15日，宇通公司宣告分派2000年度股利时，星海公司作为冲减投资成本处理是否正确？（4）星海公司以办公楼换人股权投资的会计处理是否正确？（5）星海公司对股权投资的会计处理由成本

20、法改为权益法时，对原投资进行追溯调整的会计处理是否正确？（6）星海公司对追加投资产生的股权投资差额的确认是否正确？（7）星海公司对宇通公司宣告分派的2001年度股利的会计处理是否正确？五、固定资产案例案例一：注册会计师吴生审计大华公司2005年度会计报表的固定资产项目时，有如下固定资产业务:(1)2005年度公司对综合办公楼进行了较大的改建，该办公楼原值800万元，累计折旧400万元，已使用年限为20年，剩余使用年限为20年。改建总支出为400万元，改建过程中实现变价收入50万元，并于2005年6月底改建完毕投入使用，改建后预计可使用年限为15年,预计无残值。大华公司对于改建后的办公楼计提的折

21、旧如下：年折旧额=（800-400+400-50）20年=37.5(万元)2005年折旧额=37.5万元)(2)2005年公司接受捐赠设备一台，其同类设备的市场价为80万元，所得税率为33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：借：固定资产800 000贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备536000应交税金应交所得税264000（3）盘盈一台设备，其同类设备的市场价为20万元，估计八成新。后经批准作营业外收入处理。公司会计处理如下：借：固定资产20贷：累计折旧4待处理财产损溢16借：待处理财产损溢16贷：营业外收入16（4）当年报废第二生产车间厂房一栋，公司已按照企业会计制度的规定通过固定资产清

22、理进行了处理。在查阅该项目固定资产清理资料时，注意到该厂房的原值中包括了所占用土地使用权100万元，按当时支付土地出让金购买土地使用权的协议规定使用年限为50年计算，该土地剩余使用年限为20年。要求：1、改建后的办公楼2005年有折旧额计算、接受捐赠设备时的会计处理、盘盈设备的会计处理是否正确？如不正确，请更正。2、报废的车间厂房，土地使用权应如何处理，请你为大华公司调账。案例二（一）为了给2004年产品的生产创造更好的条件，以有利于生产计划的圆满完成，诚信公司于2003年12月初对公司的固定资产顺利地进行了多项工作。这些工作包括如下几个方面：对一台加工设备进行大修理，12月底完成，实际发生大

23、修理费用26000元，用银行存款支付。此项大修理费用采用摊销的方法进行核算，摊销期10个月。以一辆卡车与大华公司的一台精加工设备进行:)。卡车的原始价值350000元，已提折旧80000元，已计提减值准备6000元，收到对方的补价款10000元，卡车的公允价值288000元，另外支付相关的费用600元。为了使该设备更好地发挥作用，公司在设备进行安装之前对其进行了改良，实际发生支出75600元，安装时发生安装支出980元，上述两项款项均以银行存款支付。将一台设备上的附属独立装置拆卸下来，进行报废处理，同时又购买一个新的装置并安装在该台固定资产上。该设备的原始价值240 000元，已提折旧85 0

24、00元，被拆卸装置的成本7 200元，企业购买新装置时支付款项8 190元。为腾出一定的空间，以安装新的设备，公司将一台四成新的设备出售。该设备原始价值38000元，已提折旧14 l00元，出售所得价款23 000元已存人银行。为提高工作效率，公司将一台已提足折旧但尚可使用的设备转入报废清理。报废设备的原始价值62000元，已计提折旧59520元。报废时发生清理费用3ho元，残值收人450元（残料）。一台数控机床由于使用性能有些下降，公司决定对其重新安装。该台机床的原始价值320000元，已提折旧108800元，初始安装成本9000元。安装完毕后，共发生新的安装成本9600元。年末时，诚信公司

25、经考核认定，一项固定资产由于实体发生损坏导致其可收回金额大大降低。经计算可收回金额为83000元，该项固定资产账面价值112000元，已计提减值准备6000元；一台设备由于性能问题，如果再便用会产生大量的不合格产品，因此转为不使用状态，该设备原始价值127 000元，已提折旧94 000元。问题1、上述支出业务中，哪些是属于资本性支出业务？为什么？构成公司资本性支出金额合计是多少？2、各项支出业务对公司固定资产原始价值的影响金额是多少？3、上述支出业务对公司最终损益的影响金额是多少？。4、编制各项经济业务正确的会计分录。案例三、兴兴公司2000年初开始建造的新厂房，工程开工一年后，因资金困难无

26、法继续施工到2001年末已停工1年，预计在未来3年内资金困难仍得不到解决，工程仍会停滞不前。在这种情况下，兴兴公司认定该项工程已经发生了减值，经认定，该工程目前挂账成本为200万元，预计可变现价值为150万元。因此，兴兴公司2001年度末作如下会计处理：借：营业外支出500 000贷：在建工程减值准备500 000问题：兴兴公司的会计处理正确吗？六、无形资产案例注册会计师吴生审计华为公司会计报表时，了解到该公司2001年度有关无形资产的状况及会计处理情况：1.专利权A：账面余额100万元，计提减值准备为零，该专利权已超过法律规定的保护期限，但能给企业带来经济利益。华为公司全额计提了减值准备。2

27、.专有技术B：账面余额60万元，计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。华为公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有20万元左右的剩余价值，并计提了40万元的减值准备。问题：指出华为公司的会计处理有何错误，请你写出正确的会计处理。七、负债案例借：财务费用3 000 000贷：应付债券应计利息3 000 000请用所学知识判断该公司的账务处理是否恰当？如有错误，请你给出正确答案。案例二：注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债

28、权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的总成本6万元，公允价为7万元，增值税率17%的产品用于抵偿上述债务。双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处要求：请你用所掌握的知识对上述业务进行处理。八、商品销售收入案例案例一：注册会计师张军审计A公司的销售收入时，发现A公司与子公司合作开发的光华家园3、12楼已开发完毕，且已通过建筑工程核验，A公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理完毕业主入住手续。A公司的账务处理已确认销售收入10000万元。A公司在其会计报

29、表附注中对此予以披露。案例二：公司开发的长丰苑A、B、C三栋楼已开发完毕，并获得工程竣工验收核验证书，该公司就上述楼盘的部分房屋与购房者签订了销售合同，涉及的购房款16000万元已收到，业主入住手续正在办理之中，贵公司已按附注二所列收入确认原则计入本年度营业收入。”问题：上述两案例中收入确认的时间、金额是否正确？请说出理由。案例二：光明公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税率为17。2005年该公司发生下列销售业务（销售价款中均不含应向买方收取的增值税额）：12月3日采用托收承付结算方式销售给A企业产品一批，价款60万元，并用银行存款代垫运杂费2万元，产品提货单和增值税专用发票已交给A企

30、业。该批产品的实际成本为45万元。(2)7月1日采用分期收款方式销售产品一批，价款1200万元，销售成本率70。合同规定货款分四次付讫，每半年付款一次，于本年的7月10日第一次收款,价款及增值税已收讫存入银行。(3)10月3日转让一台设备，该设备原价50万元，已提折旧20万元，取得转让收入45万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行收到，现设备已运走。(4)4月5日转让一专利权，取得转让收入100万元，该专利权的摊余价值为60万元，营业税率为5。要求1.根据以上资料编制会计分录，2.计算该公司2005年的主营业务收入，主营业务成本。九、所有者权益案例1、A公司与国外投资者签订投资合同，合同

31、规定：国外投资者向A公司投入货币资金300万美元，规定汇率为1：8.2。10天后收到国外投资者汇入资金300万美元，存入银行。当日市场汇率为1：8.1。2、A公司发行股票1000万股，每股面值为1元，发行价6元。发行费20000元。要求：请你为A公司进行会计处理。十、所得税案例（一）1997年12月15日，星海公司购置了一套大型生产设备，并于12月31日安装完毕，投人使用。设备原始价值24万元，预计净残值率5，采用直线法计提折旧。星海公司按4年计提折旧，而税法要求按6年计提折旧。19982003年，星海公司还存在下列纳税调整事项（见表3）。表3星海公司纳税调整事项金额单位：元项目1988年1999年2000年2001年2002年2003年国债利息收益100 000120 000110 000130 000120 000100 000税收滞纳金20 000010 00010 00020 0000非公益性捐赠150 000200 000180 000220 000160 000190 000合计70 00080 000100 000100 00060 00090 000星海公司在使用该设备的7年中，每年会计利润均为200万元，所得税税率为33，税率无变动。根