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1、审计案例练习题经济学高等教育教育专区doc练习题第1章 审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是 张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业 务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。大成集团由I家 母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。天地 会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情 况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1） 在确定组成部分时，应当根据企业会计

2、准则，以合并财务报表的合并范围以及控 制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家了公司作为集团财务报表的组 成部分。（2） 集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要 组成部分：单个组成部分对集团具有财务重大性；单个组成虽然不具有财务重大性，但 仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。（3） 为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任: 组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团 项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没 有发现组成部分存在的重

3、大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。（4） 基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务 信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团 层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。（5） 在制定集团总体审计策略时，集团项bl组确定集团财务报表整体的重要性水平， 并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于务组成部分的重要性的汇总数 不能高于集团财务报表整体的重要性水平。（6） 集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时， 决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组

4、成部分实施在集团层面实施分析程序, 如果己经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审 计。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计计划中是否存在不 当之处，并简要说明理由。第2章 审计风险评估案例1.2012年初，注册会计师贾承负责审计立众公司2011年度财务报表，在审计工作底稿 中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1） 由于2010年销佐业绩未达到董事会制定的目标，立众公司于2（）11年2月更换了 公司负责销售的副总经理。立众公司董事会计划2011年实现销售收入在2010年度销售收入 的基础上增长15%。立众公

5、司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况 上下浮动。立众公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%o（2） 立众公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2011年开始采用与国内团购 网站合作，开展网络营销，虽然销售量很大，但是利润率非常的低，给扩大市场占有率奠定 了基础。（3） 为了缓解资金紧张的压力，立众公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、 “以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资，并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储 备。（4） 立众公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天

6、达公司状告立众公司侵犯 其专利权。天达公司认为，立众公司未经其同意，在试销的新产品中采用了天达公司的专利 技术，要求立众公司停止该项新产品的生产和销伟，并一次性支付专利使用费80万元。至 12月31 诉讼尚在进行中。立众公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会 发生赔偿支出。（5） 注册会计师贾承在审计工作底稿中记录了所获取的立众公司财务数据，部分内容 摘录如下（金额单位：万元）：项目2011年（未审数）2010年（已审数）营业收入8 4007 000营业成本5 8004 900销售费用650900预计负债00要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出（1）至（4）所述事项是否可

7、能 表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报 风险还是认定层次的重大错报风险，如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险 主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成木、销售费用和预计负债）的哪些认定 相关。2.立多公司为食品制造行业的上市公司。智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并 指派注册会计师王继负责对立多公司2011年度财务报表实施连续审计，注册会计师王继对 立多公司2010年度财务报表出具了无保留意见审计报告。该项审计注册会计师王继在审计 工作底稿中记载了与立多公司及其环境相关的具体情况如下（1） 2011年，因农副产品价格大幅上涨导

8、致食品制造业行业的成本平均上升了 20%。不 少企业严重亏损。受全行业销偲价格平均提高20%的影响，行业销皆量平均下降了 17%0（2） 受国家紧缩银根政策导致的流动资金短缺的影响，立多公司加强了货款I口I收工作， 使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。（3） 由于2010年储备了大量的用于生产A产品的原材料，立多公司在A产品销售价格 上升20%的情况下其单位成本仅上升了 13.5%；（4） 由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专 用生产设备的计划，2011年度没有增加新的专用生产设备。（5） 因竞争对手推出了 C产品的改良产品，立多公司决定2012年1

9、月1 LI起对库存的C 产品采取买一 赠一的营销策略。（6） 立多公司2011年度部分未审财务数据及2010年对应数据如下（货币单位：万元）。年份2011年未审数2010年已审数产品A产品B产品C产品合计A产品B产品C产品合计应收账款年末余额339143126608337132123592期末库存产成品 账面余额230150400780330250200780减：存货跌价准备13040000期末库存产成品 账面价值229147400776330250200780营业收入3 97135113 04510 5273 9683 1002 95710 025营业成本2 9702 6252 4058 0

10、003 3582 3252 3608 043专用设备及累计折I日增减情况年初余额本年增加额本年减少额年末余额专用设备10 0080189 990累计折旧3 08040203 100要求：针对资料(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，指出资料(1)至(5)所列事项是否可 能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报 表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损 失)的哪些认定相关。第3章销售与收款循环审计案例1.诚信会计师事务所的注册会计师周瑾在评价希望公司销传业务的内部控制时，了解到 如下情况：(1)希望公司为扩大销偲渠道

11、，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某 担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营 需要，希望公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销传网点支付相关费用。公司规 定，孙某主持网点工作，并负责审核凭证、保管财务处长个人名章、保管销传网点的支票; 赵某负责登记明细账和总账；使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签 发的支票到银行办理支取手续；作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时 从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月 必须编制现金支出报告送交公司总部。(2)在销售与收款业务活

12、动中，希望公司收到比尔商场订单，要求赊购2 000套化妆 品，产品销伟价格约150万元。比尔商场是希望公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好, 经营销部经理审核同意，全权委托业务员王某负责此项业务。在进行了相关谈判后，双方签 订了销住合同；营销部经理审批同意了该销传合同，王某口头通知发货部门组织发货，发货 部门按照王某的口头通知发货；王某编制了销偲通知单，经公司经理批准给财务部，财务部 据此向比尔商场开具销售发票。请回答：假如你是注朋会计师周瑾，了解希望公司内部控制后，你发现了希望公司内部 控制的设计与执行过程中存在哪些缺陷？2.诚信会计师事务所接受委托,审计天翼公司2011年度的财务报表。注

13、册会计师于2012 年1月15日采用积极式函证方式对天翼公司应收账款发出102份询证函。注册会计师收到 回函的情况如下:1)收到101份询证函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：(DA公司：购买天翼公司30万元的货物属实，但款项己于2011年12月25 LI用支 票支付。(2)B公司：购买天翼公司20万元的货物尚未收到。(3)C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28 II将货物退（4）D公司：2011年12月8日收到天翼公司委托木公司代销的货物34万元，尚未销 售（5）E公司己就所函证的事项以电子邮件方式向天翼公司做出答复，天翼公司己将邮件 转发给会计

14、师事务所；经查，寄发给E公司的函件是一封消极式函件。（6） F公司将积极式函证的|门1函直接寄到天翼公司，要求天翼公司转交会计师事务所。 天翼公司收到IE函后，在没有拆封的情况下，将I口I函转交给审计小组。2）没有收到回函的有1份,B|J：（7） 寄发给客户G公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“杏无此单位”为由退问 天翼公司。请回答：针对以上种情况，为获取充分、适当的审计证据，注册会计师应采取哪些进一 步审计程序？第4章购货与付款循环审计案例1.注册会计师陈真按照审计小组的人员分工，专门负责审查穗新公司2011年度会计报 表中的固定资产及累计折旧项bl。在审计开始时，陈真通过实施实质性分

15、析程序，发现穗新 公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据他对其他企业固定资产项目的审计经验, 陈真确定了以下两个重要审计目标：（1）木年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；（2） 木年减少的固定资产是否均己进行会计记录。陈真在审计时发现：在2011年度，穗新公司 有甲、乙、丙、丁四项在建工程，其中有三项己完工，情况如下：甲在建工程己经试运行, 且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量己 经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体 建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续。请回答：（1）

16、 陈真应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？结合上述资料，说明如 何审计固定资产增减变动的合法合规性？（2） 对于固定资产的外购业务，陈真要证实固定资产外购业务的真实性，应当检查哪 些文件与凭证？2.注册会计师程实负责审计穗成公司2011年度会计报表中的应付款项项目，在审计时, 程实注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。程实怀疑穗成公司管理层可能在资 产负债表廿故意推迟记录发生的应付账款。于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付 账款。同时，程实根据穗成公司应付账款内部控制测试的结果，决定从其中的四个应付账款 明细账户中挑选两户进行函证，四个应付账款明细账户的情况见下表：客户

17、名称应付账款年末余额本年度供货总额A公司52 00060 000B公司02 000 000C公司5 00095 000D公司280 0003 000 000请回答：（1） 注册会计师程实应如何杏找未入账的应付账款？（2） 注册会计师程实应选择的函证对象是哪两家？对已经偿付的应付账款还需要实施什么审计程序?第5章 生产与存货循环审计案例1.注册会计师王丽、李东负责金石公司存货项目的审计工作，金石公司对存货实行永续 盘存制，每年全面盘点一次，金石公司有30%的存货储存在偏远山区的防空洞里，考虑到 交通不便，王丽、李东决定对这30%的存货不进行监盘，请问这样的处理是否正确？注朋 会计师可以不进行存货

18、监盘吗？如果不实行监盘，要实行哪些替代程序？如果没有实施监盘，也没有实施替代程序，对审计报告有影响吗?2.在对红光公司2011年度会计报表进行审计时，注册会计师王哲和陈泓在实施截止 性测试时发现的情况如下：（1） 以2011年12月31 口为截止口，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购 货发票和验收报告，发现：%12011年12月26 口已验收入库的甲材料，由于其购货发票2012年1月8廿收到，记 入2012年1月账内，其会计处理为：借记“存货甲材料” 300000元，借记“应交税费 应交增值税（进项税额）” 51 000元，贷记“应付账款” 351 000元。%12011年12月28日收

19、到南方公司的发票，记入账内，增加购进存货100 000元，但 对应的原材料2012年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法 核算。（2） 以2011年12月31 口为截止LI,向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票 和货运凭证，发现：%12011年12月8日确认销传给北方公司的会计处理仅有销偲发票，没有发运凭证；但 该笔销住在2012年2月3日以红字发票做了销售退|口没有入库单。%12011年11月23廿确认销传给东方公司的交易，销偲发票与发运凭证核对无误，会 计记录为：借记“应收账款” 468 000元，贷记“主营业务收入” 400 000元，贷记“应交税 费应交增值

20、税（销项税额）” 68 000元。同时，借记“主营业务成木” 220 000元，贷记“库存商品220 000元。但该笔销售在2012年1月18日退回。%12011年12月29日以红字发票销传退I口I 2010年8月销您给西方公司的货物，在12 月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。要求：对于情况，分别指出红光公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响 及注册会计师的建议。第6章筹资与投资循环审计案例1 .三通会计师事务所接受委托，对金家上市公司2011年度财务报表进行审计。注朋会 计师于2011年12月12 口对该公司的内部控制进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录 了了解和测试的事项

21、。部分内容如下：（1） 该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责 实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。公司在营业部的款项由证券 部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准, 证券部在某营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注期 会计师了解和测试投资的内部控制后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未 经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 00（）万元汇入该户。证券部处 理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。（2） 该公司

22、控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是联任的。 在公司章程及相关协议中未具体载明股东大会、萤事会、经营班子的融资权限和批准程序。 经了解，该公司由财务部负责融资，2009年根据总经理的批TTlnJI商银行借入了 1亿元贷 款。要求：（1） 根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制 在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2） 根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些财务 报表项目和科目的何种认定相关。2.春和会计师事务所接受委托，委派郭明和李顺注册会计师负责对大普股份有限公司 （以下简称大普公司）2011年度财务报表进

23、行审计。在对大普公司审计过程中，郭明和李 顺注册会计师注意到以下事项：大普公司于2011年1月1日从证券市场上购入利策公司于2009年1月1日发行的债券 该债券5年期，票面年利率为5%,每年1月5 口支付上年度的利息，到期LI为2014年1 月1日，到期LI一次归还本金和最后一次利息。大普公司购入证券的面值为1000万元，实 际支付价款为955.35万元，另支付相关费用10万元。大普公司购入后将其划分为持有至到 期投资。购入债券的实际利率为6%,按年计提利息。2011年12月31 口，该债券的预计未 来现金流量现值为900万元（不属于暂时性的公允价值变动）。相关资料显示，大普公司对 此笔业务进

24、行了如下的账务处理：2011年1月1 购入债券时，账务处理如下：借：持有到期投资成本 1000应收利息 50贷：银行存款 965.35持有至到期投资利息调整 84.652011年1月5 口收到上年度利息时，账务处理如下：借：银行存款 50贷：应收利息 502011年12月31日，大普公司确认的投资收益=（100084.65） x6%=54.92 （万元）, 应收利息=1 000x5% =50 （万元），“持有至到期投资 利息调整” = 54.9250=4.92 （万 元）。借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 4.92贷：投资收益 54.92要求：如果不考虑审计重要性水平，针对资料中的事项

25、，注册会计师是否需要提出审计处理建 议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对大普公司 2011年度的税费、逆延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响）。第7章货币资金审计案例1.在对当发公司2011年度财务报表进行审计时，注朋会计师王利索负责审计货币资金 项目。当发公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王利索在监盘前一 天通知当发公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳口常工作安排，对总部和营业部库 存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并 将已办妥现金收付手续的交易登入现金廿记账，结出现金口记账余

26、额；然后，注册会计师王 利索当场盘点现金，在与现金廿记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工 作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2.注册会计师王莉萝在对当俊公司2011年度财务报表进行审计时，对当俊公司的银行 存款实施的部分审计程序为：（1） 取得2011年12月31 银行存款余额调节表。（2） |侃开户银行寄发银行询证函，并告知银行将询证函I门I函直接寄至当俊公司。（3） 取得开户银行2012年1月31曰的银行对账单。要求：（1） 请问注册会计师王莉萝的开户银行询证的作用有哪些？（2） 请问注册会计师王莉萝仙银行函证的方式是否正确？并阐明

27、理由。(3)当俊公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余 额调节表时，注册会计师王莉萝注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000 元；未入账的银行存款利息收入35 ()00元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考 虑其他因素，注册会计师王莉萝审计后确认的该银行存款账户余额应是多少？第8章损益形成及利润分配审计案例1.中鑫会计师事务所接受委托对利德公司2011年度会计报表进行审计。假定经项目组 注册会计师审查后发现下列情况：(1)利德公司存货中有账面价值50万元的A产品因市场上有替代产品出现而贬值严重, 其可变现净值仅为20万元

28、。利德公司未对此项存货计提减值损失。(2)利德公司外销商品一批，销您成本28万元，已于12月29 LI运出，此项商品系CIF 付款条件的在途货物，会计部门对此己记入销售收入45万元并结转了相应销伟成本。(3)利德公司12月6日支付了 9万元购入生产用设备一台，己计入12月的管理费用。(4)公司本年度未经审计的利润总额为950万元，净利润为712.5万元，假定不存在其 他纳税调整项目。要求：分析利德公司上述情况中存在的问题。并请代注册会计师核定利德公司的利润总 额和净利润。2.接上题，假定2012年3月20廿，利德公司董事会根据2011年年初未分配利润余额 和2011年度审计后的净利润，审议通过

29、如下分配预案：“按2011年度审计后净利润的10% 提取法定盈余公积；以2011年度总股本3000万股(每股面值1元)为基数，每1()股派现金0.50 元；剩余未分配利润滚存至下一年度”。对上述利润分配方案，企业做了借记应付股利，贷 记库存现金的会计处理。请问：审计人员应如何向利德公司提出审计调整意见？第9章 审计报告编制案例1.明律公司系公开发行A股的上市实体，北京诚言会计师事务所注册会计师A担任明律股 份有限公司(以下简称明律公司)2011年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们 在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项尚未处理：2011年1月1日分别借入三年期专门借款I 0

30、00万元、年利率6%和两年期专门借款 2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于2011年7月1 口开始，首先购入工程物 资1 170万元，领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师 在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元，全部计入在建工程。(2)2011年5月，明律公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用， 但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限 为5年，预计净残值率为2%)(3)12月28日，明律公司销售商品50万元，成木为35万元，收到一个月的银行承兑汇 票一张，发票、提货单己交付购货方，

31、会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入 了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。(4)明律公司12月10廿支付了 180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。(5)明律公司2011年12月31 LI未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科 目的借方余额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收 账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15 ()00万元。(明律公司根据债务人的信用情 况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。明律公司尚未对应 收账款计算并计提相应的坏账准备。)(6)2011年6月30 U，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备 的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系 2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预 计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。