初级会计实务第六章 利润课后作业 孙冬雪排版后.docx

1、初级会计实务第六章初级会计实务第六章 利润利润 课后作业课后作业 孙冬雪排版后孙冬雪排版后 第六章 利润（课后作业）一、单项选择题 1.在利润表中，计入其他综合收益项目的是（）。A.收入减去费用后的净额 B.直接计入当期利润的利得和损失 C.未计入当期利润的利得和损失 D.未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额 2.下列资产的盘盈中，应该计入营业外收入的是（）。A.现金的盘盈 B.库存商品的盘盈 C.原材料的盘盈 D.固定资产的盘盈 3.企业在取得与资产相关的政府补助时，应该做的会计处理是（）。A.借：银行存款 贷：营业外收入 B.借：银行存款 贷：递延收益 C.借：银行存款 贷：其

2、他业务收入 D.借：银行存款 贷：主营业务收入 4.甲公司 2013年 5 月主营业务收入为 50 万元，主营业务成本为 40 万元，管理费用为 5万元，公允价值变动收益为 5万元，投资收益为 6万元，所得税费用为 5万元。假定不考虑其他因素，该公司本月的营业利润为（）万元。A.21 B.11 C.16 D.10 5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从 2013 年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2013 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款 30万元，7月初又收到第三季度的贴息款 30万元，则截止到 2013年 7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。A.

3、30 B.40 C.50 D.60 6.企业的债务重组损失应该计入（）。A.财务费用 B.管理费用 C.其他业务支出 D.营业外支出 7.甲公司于 2011年 7 月 1日以 30 万元的价格购入一项摊销期限为 5 年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。2014年 7月 1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款 20万元，交纳营业税 0.5万元。则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（）万元。A.8 B.7.5 C.7 D.6.5 8.甲公司 2013年共发生材料损失 50万元，其中因为管理不善造成的损失 10万元，因为地震造成的损失 40万元，对于地震造成的损失收到了保险公司的赔偿

4、 20万元，则甲公司 2013年因为材料毁损应当确认的营业外支出的金额为（）万元。A.20 B.10 C.30 D.50 9.下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（）。A.应纳税所得额=税前会计利润 B.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 C.应纳税所得额=税后会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 D.应纳税所得额=税后会计利润 10.甲公司 2013年度的利润总额为 1000万元，本年的国债利息收入为 50万元，业务招待费实际发生额为 100万元，可扣除业务招待费为 80万元。企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，该公司 2013年应纳税所得额为（）万元。

5、A.242.5 B.970 C.950 D.1000 11.甲公司 2013年利润总额为 800万元，其中国债利息收入 20万元，当年实际分配并发放给职工的工资为 300万元，职工福利费为 50万元，缴纳税收滞纳金 20万元，假定没有其他纳税调整项目，适用的所得税税率是 25%，则甲公司 2013年所得税费用为（）万元。A.202 B.200 C.198 D.190 12.甲公司 2013年度利润总额为 800万元，所得税税率为 25%，当年实际分配并发放给职工的工资为 300 万元，拨付的工会经费是 5万元，递延所得税资产年初余额为20 万元，年末余额为 30 万元，递延所得税负债年初数是

6、50万元，年末数为 80万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关，则甲公司 2013 年所得税费用为（）万元。A.200 B.250 C.220 D.280 13.每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”的结转本年利润的方法属于（）。A.表结法 B.账结法 C.月结法 D.日结法 14.甲公司 2012年 5 月 1日购入一项商标权，价款为 36万元，该商标权计划使用5 年，2013 年 7月 1日，甲公司将这项商标权转让，取得收入 30万元，交纳营业税 1.5万元，则甲公司转让这项商标权应计入营业外收入的金额

7、是（）万元。A.2.4 B.0.9 C.1.2 D.0.8 15.甲公司 2013年 3 月 20日购入一台设备供总部办公室使用，设备的购入价款是60 万元，采用直线法摊销，摊销年限是 5年，假定不考虑其他因素，该业务使得甲公司 2013年度利润总额减少（）万元。A.9 B.60 C.12 D.15 16.甲公司 2013年营业收入 1500万元，营业成本 950万元，营业税金及附加 75万元，期间费用合计 300 万元，营业外收支净额 50 万元，甲公司 2013年营业利润是（）万元。A.175 B.225 C.350 D.500 17.企业在计算所得税应纳税所得额时，以下应调减的项目是（）

8、。A.税收滞纳金 B.超支的招待费 C.行政罚款 D.国债利息收入 18.W 公司 2013年销售费用 150 万元，管理费用 300万元，财务费用 75 万元，制造费用 200万元，W 公司 2013 年的期间费用是（）万元。A.300 B.450 C.525 D.725 二、多项选择题 1.下列各项中，应该计入利得的有（）。A.可供出售金融资产公允价值上升的金额 B.处置交易性金融资产所获得的收益 C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，在转换当日的公允价值大于原账面价值的差额 D.生产企业销售商品的所得 2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.所得税费用 B.投资收

9、益 C.营业外收入 D.资产减值损失 3.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（）。A.因管理不善造成的原材料损失 B.向慈善机构支付的捐赠款 C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分 D.企业的非货币性资产交换损失 4.下列各项中，应该计入营业外收入的有（）。A.无法查明原因的现金溢余 B.企业处置投资或股票取得的净收益 C.企业收到的先征后返的所得税 D.出租包装物取得的收入 5.下列各项中，会影响净利润的有（）。A.营业外支出 B.递延所得税 C.其他综合收益 D.所得税费用 6.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（）。A.当期应交所得税 B.递延所得税 C.

10、应交税费应交个人所得税 D.营业外支出 7.根据税法规定，下列应该纳税调增的项目有（）。A.国债利息收入 B.企业发生的职工福利费支出没有超过工资总额 10%的部分 C.企业拨缴的工会经费超过工资总额 2%的部分 D.税收滞纳金 8.下列项目中，在会计期末应该转入“本年利润”科目贷方的有（）。A.营业外收入 B.投资收益中的净收益 C.公允价值变动损益的净损失 D.销售费用 9.下列各项中，年末应该无余额的有（）。A.本年利润 B.商誉 C.长期待摊费用 D.公允价值变动损益 10.下列各项中，影响当期利润总额的有（）。A.处置非专利技术净收益 B.收发差错造成的存货盘盈 C.自然灾害导致的原

11、材料毁损 D.确实无法支付的应付账款 11.以下项目中，需要计入营业外支出科目的有（）。A.行政罚款 B.税务罚款 C.违约金 D.赔偿金 12.如果企业的交易性金融资产期末公允价值低于上一个资产负债表日的公允价值，将影响企业当年的（）。A.营业利润 B.利润总额 C.资产减值损失 D.净利润 13.在计算企业所得税应纳税所得额时，以下说法正确的有（）。A.企业可以先弥补五年内的未弥补亏损 B.国债利息收入准予免税 C.工会经费按照工资、薪金总额的 2%扣除 D.行政罚款、税收滞纳金不允许扣除 14.以下与所得税相关的计算公式正确的有（）。A.所得税费用=当期所得税+递延所得税 B.应交所得税

12、=应纳税所得额 所得税税率 C.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）+（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）D.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）三、判断题 1.利得是指企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本有关的经济利益的流入。（）2.政府作为所有者对企业的资本投入应该计入营业外收入。（）。3.对于企业支付的行政罚款，应该计入营业外支出，对于因违反合同协议而支付的违约金，应该计入销售费用。（）4.对于先征后返的增值税，应该计入其他业务收入。（）。5.递延所得税资产是指以未来期间很可能

13、取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。（）6.递延所得税负债属于负债类科目，增加计入贷方，减少计入借方；递延所得税资产属于资产类科目，增加计入借方，减少计入贷方。（）7.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（）8.年度终了，“利润分配”科目下的明细科目均应当没有余额。（）9.企业按照权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位所有者权益公允价值的份额的差额，应该计入营业外收入科目。（）10.“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“本年利润”科目。（）11.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（）12.在确认盘亏、罚款支出时

14、，可能涉及的会计科目有“营业外支出”、“以前年度损益调整”、“库存现金”等科目。（）四、不定项选择题 1.2013年度，甲公司的有关资料如下：（1）利润总额为 1500 万元，当年发生的工资、薪金总额为 300万元。（2）职工福利费支出 60万元，工会经费 10 万元，职工教育经费 5 万元。（3）发生超标的广告费和业务宣传费支出 18 万元。（4）国债利息收入 8万元，转让国债收入 10万元，转让乙公司的债券取得收益 5万元。（5）违反合同支付的违约金 20万元，违反行政法规被罚款 8万元。（6）递延所得税资产年初余额 30万元，年末余额 10万元，递延所得税负债年初余额 60万元，年末余额

15、 80 万元。（7）甲公司适用的所得税税率是 25%，递延所得税资产和递延所得税负债均影响本期所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）题。（1）按照税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不超过（）总额适当比例的部分准予扣除。A.职工薪金 B.利润 C.营业收入 D.净利润（2）甲公司职工福利费、工会经费、职工教育经费共需要纳税调增的金额为（）万元。A.0 B.20 C.22 D.24（3）事项（4）中，共需要纳税调减的金额为（）万元。A.8 B.18 C.23 D.13（4）事项（6）中，甲公司本年应该确认的递延所得税为（）万元。A.20 B.40

16、 C.60 D.0（5）甲公司 2013 年应该确认的所得税费用为（）万元。A.415 B.375 C.385 D.425 2.甲公司属于增值税一般纳税人，2013年发生的部分交易和事项如下：（1）1月 1 日，收到财政局拨付的用于购买环保设备的价款 180万元，并说明余款可以由甲公司自行支配。1月 31 日，甲公司购入环保设备，购买价款 150万元，增值税税额 25.5万元。设备不需要安装，该设备预计使用 5年，无残值，采用直线法摊销。（2）2月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税 600万元。（3）3月 1 日，甲公司为研制某项高新技术向银行申请贷款 2000万元，贷款年利率 6%，该项技

17、术可以享受政府季利率 1%的财政贴息。（4）4月 1 日，甲公司收到银行贷款，同时收到第一季度和第二季度的财政贴息共计 40万元。（5）12月 31 日，在资产盘点中，发生如下事项：盘盈库存现金 0.5 万元，盘盈固定资产 2万元，盘盈存货 1 万元，盘盈的资产均无法查明原因并经过了相关部门的批准进行账务处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）题。（1）甲公司收到用于购买环保设备的政府补助，应该贷记的会计科目为（）。A.营业外收入 B.递延收益 C.其他业务收入 D.投资收益（2）甲公司购入的环保设备平均每月的折旧费用和每月分配的政府补助分别为（）万元。A.2.5

18、、2.5 B.2.5、2 C.2.5、3 D.3、3（3）对于甲公司收到的先征后返的增值税，应该计入的会计科目是（）。A.其他应收款 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他业务收入（4）甲公司 4月 1 日收到的财政贴息，应该计入营业外收入的金额为（）万元。A.20 B.40 C.26.67 D.6.67（5）甲公司 12月 31 日盘盈的资产，应该计入营业外收入的金额为（）万元。A.3.5 B.3 C.1.5 D.0.5 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】选项 AB均计入利润，未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额应该计入其他综合收益，选项 C 错误，选项 D正

19、确。2.【答案】A【解析】库存商品和原材料均属于存货，存货的盘盈在按管理权限报经批准后，应该冲减管理费用，选项 BC 不正确；固定资产的盘盈应该作为前期会计差错处理，应该通过以前年度损益调整科目核算，不会计入营业外收入，选项 D不正确。3.【答案】B【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应该通过递延收益科目核算，也就是取得的政府补助先计入递延收益科目，以后随着相关资产的使用逐渐计入各期的营业外收入。4.【答案】C【解析】营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润。5.【答案】B【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7月初收到的贴息款应该首先

20、计入递延收益，在 7月末的时候应该计入营业外收入的金额是 30 3=10（万元），所以截止到 7月底，甲公司计入营业外收入的政府补助为 30+10=40（万元）。6.【答案】D【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，债务重组损失应该计入营业外支出科目。7.【答案】B【解析】出售该项固定资产的净损益=20-(30-30 5 3)-0.5=7.5（万元）。8.【答案】A【解析】应计入营业外支出的金额=40-20=20（万元），因为管理不善造成的损失计入管理费用。9.【答案】B【解析】应纳税所得额是在税前会计利润的基础上调整确定的，也就是税前会计利润加上纳税调整增加额，减去

21、纳税调整减少额，正确的答案是 B。10.【答案】B【解析】甲公司 2013 年度企业的应纳税所得额=1000-50+100-80=970（万元）。11.【答案】A【解析】（800-20）+（50-300 14%）+20 25%=202（万元）。12.【答案】C【解析】准予扣除的工会经费=300 2%=6（万元），所以不需要纳税调整，当期应交所得税=800 25%=200（万元），递延所得税=（80-50）-（30-20）=20（万元），甲公司 2013年的所得税费用是 200+20=220（万元）。13.【答案】B【解析】会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法，账结法下，每月月末均需编制转

22、账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。14.【答案】B【解析】30-(36-36/5/12 14)-1.5=0.9（万元）。15.【答案】A【解析】购入的办公用设备 2013年应该计入管理费用的金额=60/5/12 9=9（万元），所以该事项会使得 2013年的利润总额减少 9万元。16.【答案】A【解析】营业利润=1500-950-75-300=175（万元）。17.【答案】D【解析】国债利息收入可以免交企业所得税，所以在计算应纳税所得额时应当调减。选项 ABC 都属于应当调增的项目。18.【答案】C【解析】期间费用=销售费用+管理费用+财务费用=150+300+7

23、5=525（万元）。二、多项选择题 1.【答案】ABC【解析】利得在非日常活动中形成，选项 D属于日常经营活动取得的收入，应该计入主营业务收入，不属于利得。2.【答案】BD【解析】所得税费用影响的是净利润，不会影响营业利润，选项 A 不正确；营业外收入影响利润总额，不会影响营业利润，选项 C 也不正确。3.【答案】BCD【解析】选项 A应该计入管理费用。4.【答案】AC【解析】选项 B计入的是投资收益，选项 D计入的是其他业务收入。5.【答案】ABD【解析】其他综合收益不会影响净利润，会影响综合收益，选项 C 不正确。6.【答案】ABD【解析】选项 C 属于负债类科目，不会影响当期所得税费用发

24、生增减变化。7.【答案】CD【解析】选项 A属于纳税调减的项目，选项 B 应该是企业发生的职工福利费支出超过工资总额 14%的部分纳税调增。8.【答案】AB【解析】选项 CD 均应该在会计期末转入“本年利润”科目的借方。9.【答案】AD【解析】选项 BC 属于资产类账户，只有损益类账户在年末才会没有余额，所以选择 AD。10.【答案】ABCD【解析】选项 A计入营业外收入，选项 B冲减管理费用，选项 C 计入营业外支出，选项 D计入营业外收入，四个选项均正确。11.【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均应计入营业外支出科目。12.【答案】ABD【解析】公允价值变动损益不计入资产减值损失，所

25、以不会影响到 C 选项。13.【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均正确。14.【答案】ABD【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，应交所得税=应纳税所得额 所得税税率，递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）或 递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）+（期初递延所得税资产-期末递延所得税资产）。三、判断题 1.【答案】【解析】利得是指企业非日常活动行程的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。2.【答案】【解析】企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产形成的利得可能计入营业外收入，

26、但是这部分营业外收入不包括政府作为所有者对企业的资本投入。3.【答案】【解析】对于企业支付的行政罚款和因违反合同协议而支付的违约金，都应该计入营业外支出。4.【答案】【解析】对于先征后返的增值税，应该计入营业外收入。5.【答案】6.【答案】7.【答案】【解析】固定资产的出售会影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租会影响营业利润，也会影响利润总额。8.【答案】【解析】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。9.【答案】10.【答案】【解析】“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“利润分配未分配利润”等科目。11.【答案】12.【答案】【解析

27、】在确认盘亏、罚款支出时，可能涉及的会计科目有“营业外支出”、“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。固定资产盘盈，会涉及“以前年度损益调整”科目。四、不定项选择题 1.（1）【答案】A【解析】职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不超过职工薪金总额适当比例的部分准予扣除。（2）【答案】C【解析】三项经费应该扣除的限额分别为：300 14%=42（万元），300 2%=6（万元），300 2.5%=7.5（万元），所以需要纳税调增的金额=（60-42）+（10-6）=22（万元）（3）【答案】A【解析】国债利息免税，而转让国债收入不免税，所以应该纳税调减的金额为 8万元。（4）【答案】B【解析

28、】应该确认的递延所得税=（80-60）-（10-30）=40（万元）。（5）【答案】D【解析】违反合同支付的违约金不需要纳税调整，所以本期应交的所得税=（1500+22+18-8+8）25%=385(万元)，所以 2013 年度应该确认的所得税费用=385+40=425（万元）。2.（1）【答案】B【解析】与资产相关的政府补助，在实际收到政府补助时，应该借方登记“银行存款”科目，贷方登记“递延收益”科目。（2）【答案】C【解析】环保设备每月的折旧费用=150/5/12=2.5（万元），每月分配的政府补助=180/5/12=3(万元)。（3）【答案】B【解析】企业收到的先征后返的增值税，应该计入营业外收入，正确的选项是B。（4）【答案】A【解析】甲公司 4 月 1 日收到的财政贴息，其中属于第一季度的 20 万元，属于第二季度的 20万元，属于第二季度的财政贴息应该首先计入递延收益，所以应该计入营业外收入的是 20万元。（5）【答案】D【解析】盘盈的现金无法查明原因，应该计入营业外收入；盘盈的存货在经批准后冲减管理费用；盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，所以盘盈的资产应该计入营业外收入的是 0.5万元。