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1、财务会计实务之费用财务会计实务之费用 会计实务 第五章 费用 一、单项选择题 1、下列各项中，不属于费用的是（）。A.经营性租出固定资产的折旧额 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额 C.企业发生的现金折扣 D.出售固定资产发生的净损失【正确答案】：D【答案解析】：选项 D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，因此不属于费用。选项 A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项 B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项 C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。因此正确答案为 D。【该题针对“费用的概念及

2、内容辨析”知识点进行考核】2、某公司 2010年销售甲产品 10件，单价 10万元，单位成本 8万元，支付税收滞纳金 2万元，发生销售费用 5 万元，该公司 2010 年的费用总额合计为（）万元。A.80 B.85 C.82 D.100 【正确答案】：B【答案解析】：支付税收滞纳金属于一项损失，计入到营业外支出中；该公司2010 年的费用合计为销售结转的成本 80万元销售费用 5万元85（万元）。【该题针对“费用总额的核算”知识点进行考核】3、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【正确

3、答案】：B【答案解析】：选项 A，库存商品盘亏损失，关于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入治理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项 C、D差不多上应该计入到营业外支出。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】4、2011年 1 月 1日建华公司的经营租出治理用设备一台，每月设备折旧金额 100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则 2011 年 1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。（分录中的金额单位为万元）A.借记其他业务成本 100，贷记预付

4、账款 100 B.借级其他业务成本 100，贷记银行存款 100 C.借记其他业务成本 100，贷记累计折旧 100 D.借记治理费用 100，贷记累计折旧 100 【正确答案】：C【答案解析】：【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、下列各项中，可通过其他业务成本核算的业务是（）。A.计提经营出租固定资产的折旧 B.企业购买商品支付的增值税 C.销售商品时产生的消费税 D.出售无形资产所有权交纳的营业税 【正确答案】：A【答案解析】：选项 B，单独在应交税费科目中核算；选项 C，计入营业税金及附加；选项 D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。【该题针对“其他业务成本的

5、内容辨析及核算”知识点进行考核】6、下列各项税费中，应该计入营业税金及附加的是（）。A.出售固定资产应交的营业税 B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税 C.出租无形资产应交的营业税 D.托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税 【正确答案】：C【答案解析】：选项 A出售固定资产应交的营业税应该计入固定资产清理科目；选项 B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入银行存款或应收账款等科目，贷方计入应交税费应交增值税（销项税额）科目；选项 D托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费应交消费税借方。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算

6、”知识点进行考核】7、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。A.营业税金及附加 B.应交税费 C.治理费用 D.营业外支出 【正确答案】：A【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】8、某工业企业 2010 年 3 月份发生的费用有：发生生产车间治理人职员资 80万元，发生行政治理部门人职员资 60万元，支付广告费用 40万元，计提短期借款利息40 万元，支付固定资产维修费 30 万元。则该企业当期的

7、期间费用总额为（）万元。A.100 B.140 C.170 D.250 【正确答案】：C【答案解析】：发生的生产车间治理人职员资计入制造费用中核算，发生行政治理部门人职员资计入治理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入治理费用中核算，销售费用、治理费用与财务费用属于期间费用，因此答案是 60+40+40+30170（万元）。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】9、甲企业 2011年 3 月份发生的费用有：计提车间治理人职员资费用 50万元，发生治理部门人职员资 30 万元，支付广告宣传费用 40万元，筹集外币资金发生汇兑损失

8、10万元，支付固定资产维修费用 15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.95 B.130 C.140 D.145 【正确答案】：A【答案解析】：计提车间治理人职员资费用计入到制造费用中核算；治理部门人职员资计入到治理费用中核算；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到治理费用中。销售费用、治理费用与财务费用属于期间费用，因此答案30+40+10+1595（万元）。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】10、下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.治理部门固定资产维修费 B.可能产品质量保证损失 C.因违约支付

9、的赔偿款 D.汇兑损益 【正确答案】：C【答案解析】：期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用。选项 C 因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用；选项 A治理部门固定资产维修费应该计入治理费用中，属于期间费用；选项 B可能产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用；选项 D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】11、下列各项中，应计入治理费用的是（）。A.公益性捐赠支出 B.筹建期间内发生的开办费 C.固定资产处置净收益 D.广告费 【正确答案】：B【答案解析】：选项 A，公益性捐赠支出应计入营业外支出；选项 B，

10、筹建期间内发生的开办费应计入治理费用；选项 C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项 D，广告费应计入销售费用。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】12、某企业某月销售商品发生商业折扣 40 万元、现金折扣 30万元、销售折让 50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.30 B.40 C.70 D.90 【正确答案】：A【答案解析】：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在实际发生时计入到财务费用中，因此答案应该选 A。【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】13、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.长期借款在筹建期

11、间的利息 B.带息应付票据的应计利息 C.不符合资本化条件的生产经营期间长期借款利息支出 D.带息应收票据的应计利息 【正确答案】：A【答案解析】：选项 A，长期借款在筹建期间的利息，假如是不符合资本化条件的，应该计入治理费用科目，假如符合资本化条件，应该计入相关资产成本。选项B，带息应付票据，应于期末计算应付利息，借记财务费用科目，贷记应付票据科目。选项 C，长期借款在生产经营期间不符合资本化条件的利息，应该计入财务费用。选项 D，带息应收票据应于期末按面值和确定的利率计提利息，借记应收票据科目，贷记财务费用科目。【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】二、多项选择题 1、下列

12、各项费用，最终计入治理费用科目的有（）。A.诉讼费 B.无形资产开发的研究费用 C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费【正确答案】：ABCD【答案解析】：无形资产的研究费用发生时先通过研发支出费用化支出科目归集，期末结转到治理费用中。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】2、下列各项中，不应计入治理费用的有（）。A.支付离退休人职员资 B.生产车间治理人员的工资 C.摊销治理部门用无形资产 D.计提坏账预备 【正确答案】：BD【答案解析】：选项 B，生产车间治理人员的工资应该计入制造费用中；选项D，计提坏账预备应该计入资产减值损失中。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算

13、”知识点进行考核】3、下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.费用化的利息支出 B.业务招待费 C.广告费 D.展览费 【正确答案】：CD【答案解析】：选项 A，费用化的利息支出应计入治理费用或财务费用；选项B，业务招待费应计入治理费用。【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】4、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有（）。A.广告费 B.业务招待费 C.可能产品质量保证费 D.专设销售机构发生的固定资产修理费 【正确答案】：ACD【答案解析】：业务招待费计入治理费用科目。【该题针对“销售费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、下列各项中，属于期间费用的有（）。A.董事会会

14、费 B.治理部门的劳动保险费 C.销售人职员资 D.季节性停工损失 【正确答案】：ABC【答案解析】：董事会会费、劳动保险费应计入治理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C 三项。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.出售无形资产应交的营业税 B.出售固定资产应交的营业税 C.出租固定资产应交的营业税 D.出租无形资产应交的营业税 【正确答案】：CD【答案解析】：出售固定资产、无形资产应交的营业税最终阻碍的是处置固定资产、无形资产的处置损益，即最终阻碍的是营业外

15、收入或营业外支出的金额。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】7、下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A.出借包装物成本的摊销 B.出租包装物成本的摊销 C.随同产品出售单独计价的包装物成本 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本 【正确答案】：BC【答案解析】：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入账户，其成本摊销应计入其他业务成本账户。选项 A，出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项 D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】8、下列各项中，属于费用核算范围的有（）

16、。A.销售商品结转的商品成本 B.出售固定资产产生的净损失 C.出租固定资产计提的折旧费 D.因违约支付的赔偿款 【正确答案】：AC【答案解析】：选项 B，出售固定资产产生的净损失、选项 D，因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，因此不属于费用。选项A，销售商品结转的商品成本计入主营业务成本；选项 C，出租固定资产计提的折旧费计入其他业务成本中。因此正确答案为 AC。【该题针对“费用的概念及内容辨析”知识点进行考核】三、推断题 1、工业企业出售产品应交的增值税销项税额，应计入到营业成本。（）Y.对 N.错【正确答案】：N【答案解析】：增值税是价外税，不计入到营业成本

17、中，会计处理是：借：银行存款等 贷：应交税费应交增值税（销项税额）【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】2、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）Y.对 N.错 【正确答案】：Y【答案解析】：【该题针对“营业成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】3、企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的营业税金及附加项目。（）Y.对 N.错 【正确答案】：Y【答案解析】：【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】4、期末销售费用、治理费用和制造费用均应无余额。（）Y.对 N.错 【正确答案】：N【答案解析】：制造

18、费用属于成本类科目，期末可能有余额，而销售费用、治理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、制造费用与治理费用不同，本期发生的治理费用直接阻碍本期损益，而本期发生的制造费用不一定阻碍本期的损益。（）Y.对 N.错 【正确答案】：Y【答案解析】：本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，现在对本期的损益是不产生阻碍的。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】6、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（）Y.对 N.错 【正确答案】：N【答案解析】：关于用于固定资产等建筑的

19、专门借款，符合资本化条件的应计入在建工程中，关于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入治理费用中。【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】7、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）Y.对 N.错 【正确答案】：N【答案解析】：关于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减发生当期的收入。【该题针对“财务费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】四、计算题 1、天岳公司 2009 年 12 月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：（1）2009年 12 月 1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值

20、是 120万元，可能使用年限是 10 年，可能净残值为 0。（2）2009年 12 月 3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价 1 250万元，可能使用年限 20年，可能净残值 50万元，采纳年限平均法计提折旧。（3）2009年 12 月 20日购入一台设备供销售部门使用，采纳年数总和法计提折旧。该设备原价 160万元，可能使用年限 5年，可能净残值为 10万元。要求：（1）计算天岳公司 2010年 1 月应计提的折旧额和摊销额。（2）编制天岳公司 2010年 1 月计提折旧和摊销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）【正

21、确答案】：（1）2010年 1月应计提的折旧额和摊销额：无形资产应该计提的摊销额120/（10 12）1（万元）；投资性房地产应该计提的折旧额（1 250-50）/（20 12）5（万元）；固定资产（设备）应该计提的折旧额（160-10）5/（15 12）4.17（万元）。（2）2010年 1 月计提折旧和摊销的会计分录：无形资产应该计提的摊销 借：其他业务成本 1 贷：累计摊销 1 投资性房地产应该计提的折旧 借：其他业务成本 5 贷：投资性房地产累计折旧 5 设备应该计提的折旧 借：销售费用 4.17 贷：累计折旧 4.17【答案解析】：【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知

22、识点进行考核】2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2010 年度，甲公司发生如下业务：（1）2月 5 日向 A 公司销售商品一批 100 000 件，单价 10元。为了鼓舞多购商品，甲公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。该批商品的实际成本是 500 000 元，商品差不多发出，货款尚未收到。（2）3月 1 日收到本年 2月 5 日销售商品的全部货款。（3）5月 20 日向 B公司销售应税消费品 1 000 件，每件商品的标价为 80元。开出的增值税专用发票上注明的售价为 80 000元，

23、增值税为 13 600元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。每件商品成本为 60元。（4）6月 5 日收到 B 公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）（5）期末，应收账款的账面余额为 1 000 000 元，甲公司按照顾收账款账面余额的 5%计提坏账预备。假定期初坏账预备的余额为 0。（6）支付业务招待费 200 000元。（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬 50 000 元。（8）支付印花税 10 000 元。假定不考虑其他事项。要求：（1）依照上述（1）（8）业务编制甲公司的会计分录。（2）计算甲

24、公司 2010 年发生的期间费用总额。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）【正确答案】：（1）借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额）153 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 借：银行存款 1 053 000 贷：应收账款 1 053 000 借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600 借：营业税金及附加 8 000 贷：应交税费应交消费税 8 000 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 00

25、0 借：银行存款 92 800 财务费用 800 贷：应收账款 93 600 借：资产减值损失 50 000 贷：坏账预备 50 000 借：治理费用 200 000 贷：银行存款 200 000 借：销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000 借：应付职工薪酬 50 000 贷：银行存款 50 000 借：治理费用 10 000 贷：银行存款 10 000（3）甲公司 2010 年期间费用总额 800+200 000+50 000+10 000260 800（元）。【答案解析】：【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知识点进行考核】3、东方公司某月发生的部分经济业务如

26、下：（1）向乙公司销售 A产品一批（属应税消费品），开出的增值税专用发票上注明售价为 100 000元，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，成本 60 000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。（2）以银行存款支付销售 A产品的运费 5 000 元。（3）为拓展市场发生业务招待费 10 000元，以银行存款支付。（4）计提本月应负担的日常经营活动中的都市维护建设税 2 100 元，教育费附加900 元，当期已用银行存款支付。（5）3月份差不多生产车间领用材料 500 000 元，辅助生产车间领用材料 300 000元，车间治理部门领用材料 50 000元，企业行政治理部门领用材料

27、30 000 元。（6）结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 4 000 元。要求：依照上述（1）（6）业务编制会计分录。（答案中的金额单位用元表示）【正确答案】：（1）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费应交消费税 10 000 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000（2）借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000（3）借：治理费用 10 000 贷：银行存款 10 000（4）借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费应交都市维护建设税

28、 2 100 应交教育费附加 900 借：应交税费应交都市维护建设税 2 100 应交教育费附加 900 贷：银行存款 3 000（5）借：生产成本差不多生产成本 500 000 辅助生产成本 300 000 制造费用 50 000 治理费用 30 000 贷：原材料 880 000（6）借：销售费用 4 000 贷：周转材料包装物 4 000【答案解析】：【该题针对“日常经营活动中涉及期间费用的会计处理”知识点进行考核】答案部分-一、单项选择题 1、【正确答案】：D【答案解析】：选项 D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，因此不属于费用。选项 A，经营性

29、租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项 B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项 C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。因此正确答案为 D。【该题针对“费用的概念及内容辨析”知识点进行考核】2、【正确答案】：B【答案解析】：支付税收滞纳金属于一项损失，计入到营业外支出中；该公司2010 年的费用合计为销售结转的成本 80万元销售费用 5万元85（万元）。【该题针对“费用总额的核算”知识点进行考核】3、【正确答案】：B【答案解析】：选项 A，库存商品盘亏损失，关于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价

30、值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入治理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项 C、D差不多上应该计入到营业外支出。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】4、【正确答案】：C【答案解析】：【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】5、【正确答案】：A【答案解析】：选项 B，单独在应交税费科目中核算；选项 C，计入营业税金及附加；选项 D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。【该题针对“其他业务成本的内容辨析及核算”知识点进行考核】6、【正确答案】：C【答案解析】：选项 A出售固定资产应交的营业税应该计入固定资产清理科目；

31、选项 B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入银行存款或应收账款等科目，贷方计入应交税费应交增值税（销项税额）科目；选项 D托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费应交消费税借方。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】7、【正确答案】：A【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。【该题针对“营业税金及附加的内容辨析及核算”知识点进行考核】8、【正确答案】：C【答案解析】：发生的生产车间治理人职员资计入制造费用中核算

32、，发生行政治理部门人职员资计入治理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入治理费用中核算，销售费用、治理费用与财务费用属于期间费用，因此答案是 60+40+40+30170（万元）。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】9、【正确答案】：A【答案解析】：计提车间治理人职员资费用计入到制造费用中核算；治理部门人职员资计入到治理费用中核算；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到治理费用中。销售费用、治理费用与财务费用属于期间费用，因此答案30+40+10+1595（万元）。【

33、该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】10、【正确答案】：C【答案解析】：期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用。选项 C 因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用；选项 A治理部门固定资产维修费应该计入治理费用中，属于期间费用；选项 B可能产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用；选项 D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。【该题针对“期间费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】11、【正确答案】：B【答案解析】：选项 A，公益性捐赠支出应计入营业外支出；选项 B，筹建期间内发生的开办费应计入治理费用；选项 C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项 D，广告费应计入销售费用。【该题针对“治理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】12、【正确答案】：A【答案解析】：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在实际发生时计入到财务费用