1820章阶段性测试.docx

1、1820 章阶段性测试章阶段性测试 1820章阶段性测试 一、单项选择题 1.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产的净残值率由 10%改为 7%B.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 C.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 D.固定资产的使用年限由 10年改为 8年 2.M 公司 2010年 12 月 31日购入一栋商品楼准备用于出租，作为投资性房地产核算，实际支付价款 3000 万元。M 公司对该投资性房地产采用成本模式计量，预计使用年限为 30年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。2013年1 月 1日，该投资性房地产满足了公允价值

2、计量的条件，M 公司决定改用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。2011年 12月 31日和 2012年 12月 31 日，该投资性房地产的公允价值分别为 3200万元和 3800万元。M 公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按照净利润的 10%提取盈余公积。M 公司在列报2013 年财务报表时关于调整 2013 年资产负债表有关项目的年初余额，下列项目中正确的是（）。A.调整增加投资性房地产年初余额 800 万元 B.调整增加盈余公积年初余额 75万元 C.调整增加盈余公积年初余额 100万元 D.调整增加未分配利润年初余额 655 万元 3.甲公司 201

3、0年 12 月 1日购入管理部门使用的设备一台，原价为 205万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。2013 年 1月 1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为 7 年，净残值改为 15万元，折旧方法不变，甲公司的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对 2013 年净利润的影响金额为（）万元。A.7.5 B.-7.5 C.-10 D.10 4.新华股份有限公司 2013年实现净利润 500 万元，该公司 2013年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.发现 2012年少计财务费

4、用 0.01万元 B.发现 2012年少提折旧费用 25万元 C.发现 2013 年少计财务费用 200万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 18%改为 10%5.下列各项中，表述错误的是()。A.会计政策包括企业采用的会计计量基础 B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化 C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响 D.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正 6.新华公司 2012年的年度财务报告于 2013 年 1月 20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为 2013 年 3月 15日，董事会批

5、准财务报告对外公布的日期为 2013年 3 月 26 日，财务报告实际对外公布的日期为 2013年4 月 8日，由于在 2013 年 3 月 26日至 4月 8日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字，经调整后的财务报告再经董事会批准报出的日期为 2013 年 4月 12日，实际报出的日期为 2013年 4 月 14 日，股东大会召开日期为 2013年 4月 20 日。则资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A.2013年 1 月 1日至 2013 年 1月 10 日 B.2013年 1 月 1日至 2013 年 3 月 15日 C.2013 年 1月 1日至 2013年 3 月 2

6、6日 D.2013年 1 月 1日至 2013 年 4月 12 日 7.新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,新华公司年度财务报告批准报出日为 4月 30 日。新华公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2013年 3月 15日完成了 2012年度所得税汇算清缴工作。则新华公司 2013年 1月 1 日至 4月 30日发生的下列事项中，属于2012 年度资产负债表日后调整事项的是（）。A.2013年 1 月 30日发现 2011 年年末在建工程余额 300万元，于 2011 年 6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

7、 B.2013年 3 月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，而价格下降 300 万元 C.2013 年 4月 10日宣告发放 2012年度现金股利 D.2013年 4 月 18日与丁公司 2013年 1月签订的债务重组协议执行完毕 8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 B.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 C.外汇汇率发生重大变化 D.发行股票 9.新华公司 2012年的财务报告于 2013年 4 月 10日对外报出。2013 年 2 月 10日，新华公司因 2012年 9 月 10日销售给大

8、海公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为 200万元，增值税税额为 34万元，成本为 170万元，大海公司货款尚未支付。经核实新华公司已同意退货，所退商品验收已入库。新华公司适用的所得税税率 25%。不考虑其他因素，该事项调整报告年度净损益的金额为（）万元。A.200 B.30 C.22.5 D.0 10.新华公司 2012年的财务报告于 2013年 3月 10日批准对外报出。2013年 1 月10 日，新华公司发现 2011 年一项管理用固定资产少计提折旧 200万元,具有重大影响,假设企业采用资产负债表债务法核算所得税且适用的所得税税率为 25%，不考虑其他因素，则新华公司该

9、项资产负债表日后事项应进行的调整是（）。A.调增 2010年当年净损益 150 万元 B.调减 2011年当年净损益 150万元 C.调增 2012 年期初留存收益 150万元 D.调减 2012年期初留存收益 150万元 11.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告被清理整顿的原子公司 B.联营企业 C.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司 D.母公司拥有其半数以上表决权但是根据协议无权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位 12.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，2012 年 1月 1日甲公司以银行存款 3200万元购入乙公司 80

10、%股权。购买日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为 3500万元。2012 年 5月 8 日乙公司宣告并分配现金股利 200万元，2012 年乙公司实现净利润 1200万元。2013 年乙公司实现净利润 1000万元，当年购入的可供出售金融资产公允价值下降导致资本公积减少 100 万元。假定甲公司与乙公司之间不存在内部交易，不考虑其他因素的影响，则在 2013 年年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资抵销前按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200 B.4720 C.4960 D.4800 13.新华公司于 2013 年 1 月 1日取得 A公司的控制权，能够对 A公司实施控制

11、。2013 年 2 月 10日新华公司从 A公司购进管理用设备一台，该设备由 A 公司生产，生产成本为 174万元，售价为 240 万元，增值税税额为 40.8万元，新华公司另发生安装费 6 万元，新华公司已付款且该设备当月安装完毕投入使用。该设备预计使用寿命为 5年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。A公司 2013年实现净利润 800万元。新华公司和 A公司在合并前不存在关联方关系，A公司在购买日可辨认净资产公允价值与账面价值相等。不考虑所得税等其他因素，则新华公司 2013 年年末编制合并财务报表时，调整后 A 公司 2013 年度的净利润为（）万元。A.811 B.800 C.

12、745 D.734 14.甲公司 2012年 1 月 1日以银行存款 5000 万元购入乙公司 80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 5000万元，账面价值 4500万元，其差额是由一批存货引起的。该批存货的账面价值为 3000万元，公允价值为 3500万元，至 2013 年 12月 31日已对外出售 80%。2012 年乙公司实现净利润 1300万元，分配现金股利 600万元；2013 年乙公司实现净利润 1200 万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司没有关联关系，不考虑其他因素，则 2013 年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合

13、计为（）万元。A.6900 B.6500 C.6800 D.7500 15.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。A.不调整合并资产负债表的年初数 B.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的现金流量纳入合并现金流量表 C.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的相关收入和费用纳入合并利润表 D.应将被出售子公司年初至报告期期末的净利润纳入合并利润表 二、多项选择题 1.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑分配的利润或股利 B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响

14、数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整 D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 2.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更条件的有（）。A.按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策 B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策 C.对不重要的事项采用新的会计政策 D.对初次发生的事项采用新的会计政策 3.下列各项关于会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计

15、会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理 4.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法 B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法 C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产 5.甲公司 2011年 1 月 1日购入一项专利权，实际支付价款 200万元，相关税费 5万元，为引入新产品进行宣传发生广告费 5万元、展览费 5万元。当日该项专利权达到预

16、定用途，甲公司确认的初始成本为 215万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用直线法摊销，税法和会计规定相同。2012 年 12月 31日，甲公司在进行内部审计时，发现该会计差错，并进行更正。甲公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按照净利润的 10%提取盈余公积。假定 2012年 12月份的摊销额已经计提，无形资产的摊销计入管理费用。则不考虑其他因素，下列关于甲公司 2012年年初资产负债表项目的调整处理中，正确的有（）。A.应调减无形资产项目 10万元 B.应调增递延所得税资产 2.25 万元 C.应调减未分配利润项目 6.75 万元 D.应调减未分

17、配利润项目 6.07万元 6.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有（）。A.财务报告批准报出日是指股东大会批准财务报告报出的日期 B.资产负债表日后事项，如果属于调整事项，对有利事项和不利事项均应进行处理 C.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告批准对外报出日止的一段时间 D.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项 7.甲公司 2012年度财务报告批准报出日为 2013年 4月 15日，所得税汇算清缴日为 4 月 30 日。2012年 11 月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司 2012 年

18、 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 800 万元的赔偿款。2013 年 2月 10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 950 万元。甲公司不再上诉并于当日支付全部。甲公司适用的所得税税率是 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。则甲公司该事项调整 2012 年度财务报表的金额，正确的有（）。A.调减“预计负债”项目 800 万元 B.调减“递延所得税资产”项目 200万元 C.调减“未分配利润”项目 112.5万元 D.调减“银行存款”项目 950 万元 8.甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。A.发生报告年度销售的商品退回 B.外汇汇率发生重大

19、变化 C.发生企业合并 D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损 9.新华公司 2012年度财务报告批准对外报出日为 2013年 4月 15日。该公司发生的下列事项中，不需要对 2012年度财务报表进行调整的有（）。A.2013年 1 月 15日，因环保机构发现新华公司有倾倒污水情况，对其处罚 100 万元 B.2013年 2 月 20日经批准，将资本公积转增资本 C.2013 年 3月 20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 160 万元 D.2013年 4 月 8日收到了被退回的于 2012 年 12月 1日销售的设备 10台 10.下列各项中需要在财务报表附注中披露的有（）。

20、A.资产负债表日后期间处置子公司 B.资产负债表日后期间销售货物 C.资产负债表日后期间通过利润分配方案，拟分配现金股利 D.资产负债表日后期间收到上年度销售商品的货款 11.母公司在编制合并财务报表时，子公司必须向母公司提供与编制合并财务报表有关的资料包括（）。A.母公司的财务报表 B.与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料 C.采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额 D.子公司的管理层成员 12.M 公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司有表决权资本的比例分别为 82%、35%、8%、40%，此外，甲公司拥有乙公司 36%的有表决权资本，乙公司拥有丁公司 20%的有表决权资本，丁

21、公司拥有丙公司 10%的有表决权资本。不考虑其他因素，则应纳入M 公司合并财务报表编制范围的有（）。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 13.甲股份有限公司于 2011年年初通过收购股权取得 B公司有表决权股份的80%，能够对 B公司实施控制。2011年年末甲公司应收 B公司账款为 230 万元；2012年年末甲公司应收 B公司账款为 320万元；2013 年年末甲公司应收 B公司账款为 360万元，甲公司坏账准备计提比例为 2%。对此，编制 2013年年末合并财务报表工作底稿时对该事项应编制的抵销分录正确的有（）。A.借：应收账款坏账准备 0.8 贷：资产减值损失 0.8 B.借

22、：应付账款 40 贷：应收账款 40 C.借：资产减值损失 7.2 贷：应收账款坏账准备 7.2 D.借：应收账款坏账准备 6.4 贷：未分配利润年初 6.4 14.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，不会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（）。A.子公司依法增资而收取少数股东的现金 B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 15.甲公司拥有乙公司 80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2013年 2月 10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为 300 万元，增值税税额为 51万元，

23、该产品的生产成本为 240万元。甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，另支付运输安装费 10万元，于 2 月 15日投入使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列关于在 2013 年合并工作底稿中该业务的抵销分录中，正确的有（）。A.借：营业收入 300 贷：营业成本 240 固定资产原价 60 B.借：固定资产原价 60 贷：资本公积 60 C.借：固定资产累计折旧 5 贷：管理费用 5 D.借：递延所得税资产 13.75 贷：所得税费用 13.75 三、判断题 1.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（）2

24、.会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。（）3.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关会计估计变更的影响数在当期确认。（）4.企业发现的前期差错均应采用追溯重述法进行处理。（）5.前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）6.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的不利事项。（）7.如果公司管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，新的审计报告日期可以早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表对外公布的日期。（）8.资产

25、负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。（）9.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）10.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）11.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报

26、表，可不将其纳入合并范围。（）12.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。（）13.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。（）14.母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，应当在合并财务报表中，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积（股本溢价或资本溢价），资本公积（股本溢价或资本溢价）不足冲减的，应当冲减留存收益。（）15.通过多次交易分步实现的企业合并，在合并报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该

27、股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积。（）四、计算分析题 1.2011年 10 月，新华公司打算搬迁至新办公楼，由于原办公楼处于繁华地段，新华公司准备将其出租，以赚取租金收入，已经公司董事会批准并形成书面决议。2011年 12月 31 日，新华公司完成了搬迁工作，并于当日与甲公司签订了租赁协议，将原办公楼出租给甲公司使用，租期为 3年，每年 12 月 31日收取租金 280万元。出租时，该建筑物的成本为 4100万元，已计提折旧 1000万元。新华公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为 20 年，新华公司对该建筑物采用年限平均法计提折

28、旧，预计净残值为 100万元。假设折旧方法、折旧年限与净残值均与税法规定相同。2013年 1 月 1日，新华公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2012年 12 月 31日该建筑物的公允价值为 3300万元。新华公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。要求：（1）编制新华公司 2011年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制新华公司 2012年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制新华公司 2013年 1 月 1 日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答

29、案中的金额单位用万元表示）2.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。各年企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。新华公司 2012年度的财务报告于 2013年 1 月 10日编制完成，批准报出日为 2013年 4 月 20 日，2012年度的企业所得税汇算清缴工作于 2013年 5月 31 日完成。新华公司 2013年 1 月 1日至 4 月 20日。发生如下交易事项：（1）2013年 1 月 20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 800 万元，预计

30、使用年限为 5年（与税法相同），自 2011年 12 月购入并投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为 10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 240万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假定税法对该项财产损失允许税前扣除。（2）2013年 1 月 25日，持有的一项可供出售金融资产的市价下跌，该股票投资账面价值为 800万元，现行市价为 550万元。（3）2013年 1 月 25日，发现 2012 年度一项提供劳务收入的处理存在问题，具体资料如下：2012年 6 月 10日，新华公司与 M 公司签

31、订设计合同，合同约定新华公司为 M 公司设计 A、B两种型号的设备，合同总价款为 10000万元；设计项目于 2013 年4 月 30日前完成，项目完成后由 M 公司进行验收；M 公司自合同签订之日起 5日内支付合同总价款的 40%，余款在该设计项目完成并经新华公司验收合格后的次日付清。2012年 6 月 12日，新华公司收到 M 公司支付的合同价款的 40%。至 2012年 12 月 31 日，新华公司整个项目设计完工进度为 70%，实际发生设计费用 5000万元，预计完成整个设计项目还需要发生设计费用 1400万元。新华公司就上述事项在 2012年确认劳务收入 10000万元并结转成本 5

32、000万元，并计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。（4）2013年 2 月 1日，发现 2012 年度一项股权投资处理存在问题，具体资料如下：2012年 1 月 1日，新华公司取得 C 上市公司（以下简称 C 公司）限售股 100万股，实际支付款项 500 万元，占 C 公司 0.2%的股份，因 C 公司股份比较集中，新华公司未能在 C 公司董事会中派有代表,该股票禁售期为 1年。2012 年 1月 1 日，C 公司所有者权益账面价值为 240000 万元（与公允价值相等），当年 C 公司实现净利润 20000万元，无其他所有者权益变动。2012年 12月 31

33、日，C 公司股票每股收盘价为 7元。新华公司和 C 公司 2012 年未发生内部交易。新华公司未将该投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而是将其作为长期股权投资，采用权益法核算，2012年新华公司对上述交易或事项的会计处理如下：借：长期股权投资成本 500 贷：银行存款 500 借：长期股权投资损益调整 40 贷：投资收益 40（5）2013年 2 月 10日，发现 2012 年一项或有资产存在问题，具体资料如下：2012 年 7 月，新华公司接到当地法院通知，N公司已向法院提起诉讼，状告新华公司未征得 N公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判决新华公司向其支付专利技术使用费 700 万元。新华公司认为其研制的新型设备并未侵犯 N公司的专利权，N公司诉讼由缺乏证据支持，其动机是为了应对新华公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。新华公司