中级财务管理大题练习2预算管理.docx

1、中级财务管理大题练习2预算管理第三章预算管理本章考点习题精讲考点一：滚动预算的编制考点二：日常业务预算的编制考点三：现金预算的编制考点四：利润表预算与资产负债表预算考点一：滚动预算的编制【例题计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2019年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2019年全年制造费用预算 单位：元项目一季度二季度三季度四季度合计直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用：间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用4104043416444964536017431

2、2小计912009648098880100800387360固定制造费用：设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602019年3月31日公司在编制2019年第二季度2020年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2019年第二季

3、度2020年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2019年第二季度2020年第一季度制造费用预算 单位：元项目2019年度2020年度合计二季度三季度四季度一季度直接人工预算总工时（小时）12100*1172048420变动制造费用：间接人工费用A*B*水电与维修费用C*D*小计*49388

4、4固定制造费用：设备租金E*管理人员工资F*小计*制造费用合计171700*687004【答案】（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（1+50%）=6.6（元/小时）水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）。（2）间接人工费用总预算额=484206.6=319572（元）每季度设备租金预算额=38600（1-20%）=30880（元）。（3）2019年第二季度2020年第一季度制造费用预算单位：元项目2019年度2020年度合计二季度三季度四季度一季度直接人工预算总工时（小时）12100*1172048420变动制造费用：间接人工费用

5、A（79860）*B（77352）*水电与维修费用C（43560）*D（42192）*小计*493884固定制造费用：设备租金E（30880）*管理人员工资F（17400）*小计*制造费用合计171700*687004考点二：日常业务预算的编制【例题1计算题】资料一：A公司根据销售预测，对某产品2019年度的销售量作如下预计：第一季度为5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工

6、资额为0.6元。资料二：若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元/千克。材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。要求：（1）根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算。 A公司2019年度生产预算 单位：件项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量加：预计期末结存量合计减：预计期初结存量预计生产量A公司2019年度直接人工预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量（件）单位产品工时（小时/件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元/小时）预计直接人工成本（元）（2）根据资料一

7、和资料二的有关资料，编制直接材料预算。A公司2019年度直接材料预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量（件）材料定额单耗（千克/件）预计生产需用量（千克）加：预计期末结存量（千克）减：预计期初结存量（千克）预计材料采购量（千克）材料计划单价（元/千克）预计购料金额预计现金支出应付账款年初余额一季度购料付现二季度购料付现三季度购料付现四季度购料付现现金支出合计【答案】（1）A公司2019年度生产预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量500060008000700026000加：预计期末结存量600800700600600合计560068008700760026600减：预计期初结

8、存量750600800700750预计生产量485062007900690025850A公司2019年度直接人工预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量（件）485062007900690025850单位产品工时（小时/件）55555人工总工时（小时）24250310003950034500129250每小时人工成本（元/小时）0.60.60.60.60.6预计直接人工成本（元）1455018600237002070077550（2）A公司2019年度直接材料预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产量（件）485062007900690025850材料定额单耗（千克/件）22222预

9、计生产需用量（千克）970012400158001380051700加：预计期末结存量（千克）12401580138010001000减：预计期初结存量（千克）900124015801380900预计材料采购量（千克）1004012740156001342051800材料计划单价（元/千克）1010101010预计购料金额（元）100400127400156000134200518000应付账款年初余额（元）4000040000一季度购料付现（元）7028030120100400二季度购料付现（元）8918038220127400三季度购料付现（元）10920046800156000四季度购料

10、付现（元）9394093940现金支出合计（元）110280119300147420140740517740【例题2计算题】C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时

11、为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。要求：（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。【答案】（1）考点三：现金预算的编制【例题1计算题】丁公司2018年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零

12、。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。丁公司编制了2019年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：丁公司2019年现金预算的部分信息单位：万元季度一二三四现金余缺-7500（D）-450长期借款6000050000短期借款260000（G）偿还短期借款0145011500偿还短期借款利息（年利率8%）（A）（E）（F）偿还长期借款利息（年利率12%）（B）540690期末现金余额（

13、C）503注：表中“”表示省略的数据。要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。【答案】A=26008%/4=52(万元）B=(12000+6000)12%/4=540(万元）C=-7500+6000+2600-52-540=508（万元）D-1450-52-540=503(万元）D=2545(万元）E=26008%/4=52（万元）F=（2600-1450）8%/4=23（万元)-450+G-690-G8%/4500得出G1673.47银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以G=1700（万元）。【例题计算题】已知：某公司2019年第13月实际销售额分别为38000万元、3

14、6000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（

15、用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决，借款是10万的整数倍。借款年利息率为12%，借款在期初，还款在期末，每月月末支付借款利息。假设企业4月初没有借款，4月末现金余额要求不低于100万元。要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：（1）现金流入；（2）现金流出；（3）现金余缺；（4）应向银行借款的最低金额；（5）现金的期末余额；（6）4月末应收账款余额。【答案】（5）现金的期末余额：-2020+2150-21501%=108.5（万元）考点四：预计财务报表【例题计算题】甲公司在2018年第4季度按照定期预算法编制2019年度的预算，部分资料如下：资料一：2019年1月至4月的

16、预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2019年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。资料三：预计2019年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。资料五：公司2019年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：甲公司2019年3月31日的预计资产负债表（简表）单位：万元资产年初余额月末

17、余额负债与股东权益年初余额月末余额现金50（A）短期借款612（C）应收账款530（B）应付账款360（D）存货545*长期负债450*固定资产净额1836*股东权益1539（E）资产总计2961*负债与股东权益总计2961*注：表内的“*”为省略的数值要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程。）【答案】A=50；B=620；C=632；D=450；E=1629。【解析】（1）公司的目标现金余额为50万元，则A=50（万元）（2）B=65080%+100010%=620（万元）（3）3月份新增短期借款=50-30=20（万元）则C=612+20=632（万元）（4）D=75060%=450（万元）（5）E=1539+90=1629（万元）。