如何撰写审计报告.docx

1、如何撰写审计报告如何撰写审计报告总提纲一,内部审计报告的意义二,审计报告写作技巧要求三,审计报告质量要求四,审计报告内容(基本格式)五,两种特殊的审计报告类型简介六,审计报告征求意见,修改,正式发出七,如何提高审计建议的采纳率一,审计报告的意义定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件.适当性:内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则合法性:评价对国家法律,法规,政策,企业制度,内部控制程序,标准等遵守程度.有效性:评价效果,效率,效益.效果指目标的完成情况;效率投入与产出的比率关系;效益指投入与产

2、出之间的关系和结果. 意义.是内部审计活动成果的体现.是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介.是内审活动增加组织价值的重要工具.(一)对高级管理层来说是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章)了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩的依据(二)对被审计单位来说合理界定其经营成果和工作业绩客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措施加强管理.(三)对内审部门来说1,据此考核每个审计人员的工作业绩2,是审计工作总结的基本素材3,可以提高内审人员业务能力4,为日后培训提供丰富的教案素材二,审计报告写作技巧避免使用专业

3、技术术语语句短小,简单使用适当小标题恰当使用统计表格就事论事与分清部门,个人责任相结合三,审计报告的质量要求审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则.写好审计报告三点体会1,查得越深越透,审计报告越有力度. 2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度.3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.只提审计建议,不具体制定规章制度, 只评价,不亲自操作四,报告基本内容及格式(具体写作)(一)报告标题(二)发文编号(三)导言(四)被审计单位的基本情况(五)审计认定的资产负债损益情况(六)实施审计的情况(七)审计评价(又称审计结论) (八)审计发

4、现的主要问题(九)审计建议(十)结束语被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:关于XXX公司2004年度财务收支情况审计的报告(二)审计报告发文号审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档. 文件号反映哪个单位的审计部门哪年发出的第几号审计报告.例如威金内审报字20051号威金内审意字20051号(三)审计报告的导言审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等举例:根据年度审计计划,我们于2004年7月1日至8月15日对威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月经营情况进行了审计,现报告如下:(四)被审计单位的基本情况被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,

5、主要负责人任职时间和职工人数)财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等)截止审计日账面主要指标完成情况等审计认定的资产负债和损益情况1,年度损益完成情况(列表)2,资产负债情况 (列表)3,经营管理费用情况4,库存商品积压情况5,债权,债务情况审计后资产负债表编制步骤将审计查出的问题汇总, 编制审计后应调整的会计分录将应调整的会计分录登入审计后资产负债表审计调整栏目计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额(五)实施审计情况审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等被审计单位的承诺审计受到有关限制无法取得的有关资料其他有关情况的说明关键词举例:该公司对提供

6、的会计资料及其他证明资料的真实性,完整性作出了书面承诺.但没有按审计要求提供采购合同,供货单位交货单,以及缺失的部分收款收据.对缺少充分,相关,可靠的原始凭据,由此可能产生的舞弊行为,由该公司领导和相关人员负责.审计人员负责对其提供的有关资料发表审计意见.(六)审计评价(又称审计结论)1,审计评价的内容(1)评价财政,财务收支是否真实,合法.评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述)(2)评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度.应根据发现问

7、题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险(3)评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益. 评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标2,评价结论类别满意的(肯定的,积极的评价)评语举例关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政,财务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益.等等.(2)不满意的(否定的,消极的)评语(3)保留性评语评价注意几点只评价所审计的事项对审计中未涉及的事项,审计证据不充分,评价依据或标准不明确的以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见.评价用语以写实为主,适

8、度,(七)审计发现的主要问题按重要性原则对查出问题分类反映将同类小问题归纳在相应的标题下(八)审计建议第一种方法:审计建议专门作为一部分:第二种方法(审计建议):紧跟每个具体问题后面提出审计处理意见(九)结束语以上报告当否请领导批示.我们将向被审单位送达审计意见书,要求其于2005年3月31日前执行完毕,并将执行情况书面函告审计部.五,两种特殊的审计报告类型简介(一) 中期审计报告(二)建议性报告. 中期审计报告适用情况: 审计项目需要时间较长,而管理当局急需了解某些具体情况.审计中发现一些重要问题,急需引起注意,予以纠正.发现情况比较严重,并存在迅速危急整个组织的风险,如果延误到最终报告才予

9、以披露,就会使组织面临更大风险,或可能遭受更大损失.建议性报告是针对内部控制存在的某个薄弱点或失控点,一事一议针对性很强,比较及时的一种报告.表述清楚三方面内部控制的薄弱点在哪里;产生的危害,改进的迫切性;审计提出哪些建议,要尽量详尽,具有可操作性.六,审计报告征求意见,修改及正式发出(一)审计报告征求意见(1)征求意见内容(2)征求意见方式(3)填写审计报告征求意见书(4)对征求意见书的处理(二)审计报告复核一般由内审负责人亲自审核(或指定专人审核)注意在审计评价,审计发现问题,审计处理及改进管理的建议方面把好关尤其是在审核审计建议上下工夫(三)出具正式审计报告以审计部文件形式出具提交集团领

10、导,高级管理层,相关部门(存档)给本组织首席长官的需要附上审计报告呈请领导批示及处理卡,以便首席长官批示后,相关部门执行,审计部门将此卡复印后存档. 审计报告呈请领导批示及处理卡审计报告文号: 发文日期:审计报告名称:领导批示意见:阅办人员签字:催办和处理情况:(四)向被审计单位发出审计意见书根据审计报告领导批示情况,向被审计单位发出审计意见书一般使用内部审计部门的自编文号,如威金内审意20061号要求被审计单位在规定的期限内整改完毕,并将整改情况书面报给审计部.七,如何提高审计建议的采纳率(一)写好建议 :适时,切中要害;分析利弊要充分;可操作性强(二)有制度保证:高层管理者定期召开会议,研

11、究审计报告发现的问题及处理建议,并出具会议纪要,或形成相应的处理决定,以便引起相关管理层重视,加强整改.(三)抓督导与检查:对高管层采纳审计建议,形成规章制度,实施办法等,不仅具体操作部门要执行,审计部门也要纳入自己工作计划,有目的的去跟踪问效,去监督检查,以确保该项制度真正得到实施,以至取得即定效果和效益.(四)客观对待:不可灰心,不可埋怨.要继续观察,多从自身找原因,进一步做深入调查,多听多方面的意见,深化对问题的认识如果认准自己建议是对的,也可以在下次审计同一个问题时再次提出该建议,要允许高级管理层有一个认识,思考,接纳审计建议的过程.1338 欢迎下载交流 谢谢！【最新资料，WORD文档，可编辑修改】