报关实务复习.docx

1、报关实务复习报关实务复习 第一章 海关与报关制度简介（一）海关的性质1、国家行政机关2、国家进出境监督管理机关3、行政执法部门（二）海关的组织结构我国海关的最高机构是海关总署，是国务院序列的国家机关。海关总署下设海关分署和特派员办事处（总署派出机构）和直属海关以及海关院校；直属海关下设隶属海关。（三）海关监管的地域范围1、关境2、关区3、单独关境区separate customs territory一国与毗邻国家间，共同拥有的统一而又独自对外的关境区域，或在国家领土范围内，在一定条件下，实行独自对外的海关法规和关税制度的关境区域。亦称单独关税区。欧洲联盟关境由15个成员国（截至2002年底）关

2、境的总和构成，成为单独关境地区。中华人民共和国建立后的一段时期，由于对香港、澳门、台湾地区暂时未行使主权，因此这些地区均称为单独关境地区。1997年7月1日和1999年12月20日，中国政府对香港和澳门先后恢复行使主权，并实行“一国两制”政策，香港特别行政区和澳门特别行政区仍属单独关境地区。4、自由关税区 tariff-free zone5、海关监管区海关监管区，是指设立海关的港口、车站、机场、国界孔道、国际邮件互换局（交换站）和其他有海关监管业务的场所，以及虽未设立海关，但是经国务院批准的进出境地点。7、海关特殊监管区（1）海关特殊监管区保税仓库出口监管仓库保税物流中心保税区保税物流园区（2

3、）进出海关特殊监管区货物的报关（以保税区为例）保税区与境外：填写报关单；保税区与境内（转内销）：报关单保税区与保税区之间：填写进出境货物备案清单；（四）海关监管的范围和对象1、进出我国关境的运输工具包括船舶、航空器、火车、汽车以及驮畜，还包括运送进出境货物的管道和线路。2、进出我国关境的货物和物品3、行邮物品（五）海关的任务海关有四项基本任务：海关监管；海关征税；海关缉私和海关统计。第二节 报关制度现行报关制度主要内容有：1、 报关企业可以采取多种经营形式（不再把代理报关单位分成专业报关单位和代理报关单位，统一称为报关企业）2、 报关企业注册登记实行许可制（先获得报关注册登记的许可，然后才能办

4、理报关注册登记3、 报关企业设立的条件4、 进出口货物收发货人注册登记5、 取消企业年检，代之以许可延续或换证第二章 报关前的准备第一节 报关单位的资格和注册登记制度1、进出口企业无须取得行政许可，直接到海关办理登记注册。取得报关资格后可在全国自理报关，不得代理报关。2、代理报关企业在海关注册登记前必须先取得行政许可，然后办理工商注册变更，之后才能到海关办理注册登记。第二节 报关员资格认定报关员资格考试、报关员注册登记第三章 进出口管制1、进出口许可证管理制度2、进出境商品检验检疫制度3、外汇管制（核销制度）4、救济措施5、其他特殊管制第四章 报关单的填制进口日期：经营单位：发货单位：起运地/

5、运抵国、最终目的国：价格、运费的填报及格式：第五章 一般贸易进出口货物报关1、程序2、期限3、报关地点第六章 关税及其他税费的计算一、关税的计征方式从价税从量税选择税复合税滑准税季节税差额税二、完税价格的审定及计算1、完税价格的审定基础出口：以FOB为审价基础（1）以FOB价格成交的，完税价格（2）以CFR价格成交的完税价格（3）以CIF价格成交的完税价格（4）以CIFC价格成交的进口：以CIF为审价基础（1）以我国口岸到岸价格CIF成交的，完税价格CIF价格（2）以境外口岸离岸价格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，此价格加上境外发货或者交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运费

6、和保险费作为完税价格。即：完税价格完税价格FOB价格+运费保险费（3）以我国口岸CFR价格成交的，完税价格应当计入完税价格的项目：完税价格中应当扣除的项目：三、关税计算1、进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。 从价计征的计算公式为：应纳税额完税价格关税税率 从量计征的计算公式为：应纳税额货物数量单位税额 2、从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量单位消费税税额3、减免税的计算实征关税税额完税价格原关税税率减税比例四、海关代征税及海关监管手续费的计算（一）海关代征税的计算1、进口货物增值税的计算计税价格进口商品完税价格关税税额计征进口环节增值税的计算公

7、式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）增值税税率从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额）/（1消费税税率）消费税税率。（1）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。进口减税货物，按照实际减除税负部分的货物到岸价格的计征，其计算公式如下：手续费金额 货物到岸价格（1）手续费率（2）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。（3）对于进口后保税储存90天以上未经加工即转运复出口的货物，按货物到岸价格的1.5计征。（4）进料加工和来料加工项目中，属于加工装配机电产品复出口的货物，按货物到岸价格的计征；属于首饰行业进口免税的料、件，按货

8、物到岸价格的计征；来料加工项目中的裘皮加工、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具加工三个行业进口的料、件，按货物到岸价格的1计征。（5）其他保税货物，按货物到岸价格的3计征。滞报金和关税滞纳金滞报金：进口货物的收货人或其代理人超过14天期未向海关申报的，由海关征收滞报金。滞报金的日征收金额为进口物到岸价格的0.5。进口货物滞报金期限的起算日期为运输工具申报进境之日起第15日。转关运输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报进境之日起第1 5日，二是货物运抵指运地之日起第15日。两个条件只要达到一个，即征收滞报金。如果两个条件均达到则要征收两次滞报金。滞纳金：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起日内向指

9、定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（关税条例）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（关税征收办法）法定免征关税： （一）关税税额在人民币元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （四）在海关放行前损失的货物； （五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。7某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交为CIF上海，该批货物的发票列示如下：

10、机器设备USD 50 000; 运保费USD 500; 卖方佣金USD 2 500; 培训费USD 200; 设备调试费SD 2 000。该批货物海关申报的总价应是( )。A. USD 52 700 B, USD 53 000C. USD 53 200 D. USD 54 700进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。口货物的到岸价格包括货价加上货物运抵我国关境内输入地点起卸的包装费、运费、保险费和其他劳务费用，以及货物在成交过程中，进人向卖方支付的佣金和为在国内生产、制造、出版、发行或者使用该口货物有关的专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料等用，但入门费、技术费、培

11、训费不包括在内。按以上原则，本题所列进机械设备中，完税价格应包括设备款USD50 000、运保费USD 500、卖方佣金USD 2 500，共计USD 53 000，其中不包括培训费和设备调试费。8某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD 100 000，电梯进口后的安装、调试费USD 4 000。经海关审查，上述成交价格属实，且安装、调试费已包含成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为( )。按上题所述有关确定进口货物海关完税价格的原则，应从企业申的成交价格（CIF珠海USD 100 000）中减去已包括在内的安装调试（USD 4 000）。应注意区分企

12、业在贸易中的成交价，不一定等于海关审定的作为完税价的到岸价。9某贸易公司从荷兰进口了3 000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支330ml/ 箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50箱，发票列明：运费为HKD20 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的优惠税率为3.5元升，消费税税额为220元吨（1吨=998升）外汇牌价设为100港币=100元人民币。该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：（ ）A，83 160、5 291、 42 066.67（元人民币）B83 160、5 237.68、44 014.57（元人民币）C83 160、5 237.68、44 863.34（元人民币）D83

13、 160、5 227.20、30 726.14（元人民币）首先，应明白啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是按从量定额征税办法；另外，在计算增值税时，以FOB方式成交的货，应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（即完税价格），计算过程如下。（1） 关税：货物总量=24（支）0.33（升）3 000（箱）23 760（升）关税额=23 760（升） 3.5（元升）=83 160（元）(2)消费税：税率220元吨3 760(升)998（升）=23.81（吨）费税税额为23. 81（吨） 220（元吨）=5 237.68（元）(3)增值税：税率17%进口增值税=（CIF+关税+消费税）增值税率

14、CIF=170 512元进口增值税= （170 512+83 160+5 237.68）0.17=44 014. 57(元)10，上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100 000日元台，且经上海海关审。设摩托车的关税税率为70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价假设为100日元=6. 8531元人民币。该摩托车应缴纳增值税税款为( )。（注：税款应计算至人民币分为止）A198 054.59元人民币 B，103 557.95元人民币C220 060. 65元人民币 D685 310元人民币该题计算公式为：增值税=（关税完税价格+

15、关税税额+消费税额）增值税率。本题CIF价100 000日元台已经上海海关审定，故税价为100 000日元台100，=10 000 000日元，折合人民币685 310元；关税税额=完税价格关税税率 = 685 310 0.7 = 479 717（元）；消费税税额=消费税率0.1129 447.44（元） ；增值税税额= (685 310+717 + 129 447.44) 0.17 = 220 060. 65(元)11某进出口公司出口某种货物100件，每件重300千克，成交价为CFR香港50 000元人民币，已申报运费为每公吨300元，出口税为10%，海关应征出口税为( )。A4 100元

16、B5 000元C. 5 380元 D3 727. 27元计算过程如下：（1）总运费 30（吨）/件100（件）300（元吨） 9 000（元）（2）离岸价=CFR 运费 = 50 000-9 000 = 41 000（元）（3）完税价格= = = 37 272.73（元）(4)出口关税=完税价格出口税率=37 272. 73 10% = 3 727. 27（元）12，某企业从中国香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25 000美元。设用的外汇汇率为100美元= 700元人民币，求海关应征消费税（该车消费税率为8%）( )。A. 217 750

17、 B. 435 500C. 30 434, 78 D.17 420计算过程如下：(1)关税完税价 = 25 000 7.00 = 175 000人民币元(2)关税税款=完税价格关税税率 = 175 000 100% = 175 000(元)(3)消费税组成计税价格= = = 380 434.78(元)(4)消费税额= 473 370 8% = 30 434.78(元)3，中国石油气开发有限公司从英国进口一套钻井设备，发票列明：成交价格为CIF大连USD 200 000，设备进口后的安装及调试费为USD 8 000，上述安装调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设的成交价格的成交价格为( )。A. USD 192 000 B. USD 196 000C. USD 200 000 D. USD 208 000根据规定，成交价格中单独列明的费用，如进口后产生的建设、装配、安装、维护或技术援助、培训等费用不加入海关估价中，因此，海关审定的该设备的成交价格为200 000-8 000=192 000（元）。第四章习题答疑：