初级会计实务试题十方案.docx

1、初级会计实务试题十方案（课后作业）一、单项选择题1.以下营业利润计算正确的是（）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入

2、-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。A.0B.150C.200D.3504.企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款贷：营业外收入B.借：银行存款贷：递延收益C.借：银行存款贷：其他业务收入D.借：银

3、行存款贷：主营业务收入5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。A.30B.40C.50D.606.长江公司2015年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（）万元。A.150B.1

4、60C.200D.1307.甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为（）万元。A.74B.-16C.4D.808.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.政府补助B.捐赠利得C.债务重组利得D.固定资产盘盈9.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失10.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入

5、为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（）万元。A.23.75B.25C.22.5D.28.7511.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。 A.20B.25C.30D.5012.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（）。A.主营业务收入B.所得税费用C.本年利润D.利润分配未分配利润13.某企业

6、2015年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，营业税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（）万元。A.23B.15C.0D.-114.甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（）万元。A.21B.11C.16D.10二、多项

7、选择题1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.营业外收入2.企业的营业收入包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益3.以下不属于企业营业成本的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损失C.其他业务成本D.主营业务成本4.以下应计入投资收益项目的有（）。A.出售交易性金融资产的净收益B.出售长期股权投资的净损失C.出售投资性房地产的净损失D.出售固定资产的净收益5.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有（）。A.长期股权投资增值B.交易性金融资产增值C.以公允价值计量的投资性房地产增值D.以成本模式计

8、量的投资性房地产增值6.如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的有（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.无形资产D.长期股权投资7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.固定资产的日常修理费用B.固定资产减值损失C.出租无形资产的收入D.交易性金融资产的处置收益8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.所得税费用D.经营租出固定资产的折旧额9.下列各项中，应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.非货币性资产交换利得D.无法查明原因的现金溢余10.下列项目中，影响营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B

9、.现金盘亏C.罚款支出D.出售长期股权投资的净损失11.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（）。A.因管理不善造成的原材料损失B.向慈善机构支付的捐赠款C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分D.企业的非货币性资产交换损失12.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税C.应交税费应交个人所得税D.营业外支出三、判断题1.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。（）2.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。（）3.公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。（）4.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费

10、是工资、薪金总额的2%。（）5.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。（）6.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（）7.期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（）8.“表结法”下，月份终了均应将损益类科目转入“本年利润”科目。（）9.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（）10.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（）四、不定项选择题1.2012年度，W公司发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。（2

11、）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第一季度财政贴息6万元。（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台新型环保设备用于生产，并说明余款可以由企业自行支配。2012年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元，增值税税额0.17万元。经批准后全部转入营业外收支项目。要求：根

12、据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目有（）。A.预收账款B.递延收益C.投资收益D.营业外收入（2）企业收到的先征后返的增值税应当计入（）科目。A.应交税费B.投资收益C.其他业务收入D.营业外收入（3）W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（）。A.借：银行存款 6贷：递延收益 6B.借：银行存款 6贷：营业外收入 6C.借：递延收益 2贷：营业外收入 2D.借：递延收益 6贷：营业外收入 6（4）针对购入的环保设备，以下W企业在2012年正确的会计分录有（）。A.借：银行存款1600贷：递延收益1600B.借：固定资产1350

13、应交税费应交增值税（进项税额） 229.5贷：银行存款1579.5C.借：制造费用22.5贷：累计折旧22.5D.借：递延收益 53.33贷：营业外收入 53.33（5）针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理不正确的是（）。A.借：待处理财产损溢0.97库存现金 0.2贷：原材料 1应交税费应交增值税（进项税额转出）0.17B.借：待处理财产损溢0.97库存现金 0.2贷：原材料 1应交税费应交增值税（销项税额）0.17C.借：待处理财产损溢 0.2贷：营业外收入 0.2D.借：营业外支出1.17贷：待处理财产损溢1.172.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材

14、料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2015年12月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，

15、售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）（1）甲公司2015年1-11月份的营业利润为（）万元。A.535B.565C.505D.465（2）根据资料(2)，甲

16、公司应该确认的收入为（）万元。A.0B.100C.40D.80（3）根据资料(2)-(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为（）万元。A.13.2B.11.2C.11D.3.2（4）根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（）万元。A.9B.14C.11D.16（5）根据资料(1)-(6)，甲公司2015年的利润总额为（）万元。A.535B.565C.596.8D.601.8参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。2.【答案】C【解析】选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。3.【答案】

17、B【解析】只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额，所以本题选B。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。4.【答案】B【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应该通过“递延收益”科目核算，也就是取得的政府补助先计入递延收益，以后随着相关资产的使用逐渐计入各期的营业外收入。5.【答案】B【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，在7月末的时候应该计入营业外收入的金额是303=10（万元），所以截止到2015年7月底，甲公司计入营业外收入的政府补助=30+10=40（万元），选项B正确。6.【答案】B【解析】长

18、江公司2015年度的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=1 000-800-15-20-35+30=160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额；而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。7.【答案】C【解析】甲公司出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额=80-6-（100-100532）=4（万元）。8.【答案】D【解析】固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。9.【答案】D【解析】选项D应该计入到投资收益。10.【答案】B【解析】所得税费用=（100-5

19、+20-15）25%=25（万元）。11.【答案】C【解析】W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。12.【答案】D【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。13.【答案】B【解析】行政罚款计入营业外支出，该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（万元）。14.【答案】C【解析】甲公司2015年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影

20、响净利润，不影响营业利润，选项C正确。二、多项选择题1.【答案】CD【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。2.【答案】AB【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。3.【答案】AB【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。4.【答案】AB【解析】选项C，出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。选项D，出售固定资产的净损失计入营业外收入。5.【答案】AD【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允

21、价值变动收益项目。6.【答案】ACD【解析】选项B记入公允价值变动损益科目。7.【答案】ABCD【解析】营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。8.【答案】BD 【解析】选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润；选项C影响净利润不影响营业利润；选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。9.【答案】CD【解析】存货盘盈冲减管理费用；固定资产出租收入通过其

22、他业务收入科目核算。10.【答案】AC 【解析】现金盘亏计入管理费用；出售长期股权投资的净损失计入投资收益。11.【答案】BCD【解析】因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。12.【答案】ABD【解析】选项C属于负债类科目，不会引起当期所得税费用发生增减变化。三、判断题1.【答案】【解析】出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。2.【答案】【解析】与资产相关的补助，在收到时首先计入递延收益，然后再资产受益期间内摊销，计入营业外收入。3.【答案】【解析】公益性捐赠支出通过营业外支出科目核算。4.【答案】5.【答案】【解析】所

23、得税费用科目的期末余额应转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。6.【答案】【解析】政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者对企业的资本性投入。在收到时，可能计入营业外收入，也可能计入递延收益。7.【答案】8.【答案】【解析】“表结法”下，月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转。9.【答案】【解析】固定资产的出售会影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租会影响营业利润，也会影响利润总额。10.【答案】四、不定项选择题1.（1）【答案】BD【解析】与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过递延收益科目分期计入当期

24、损益。（2）【答案】D【解析】W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。（3）【解析】AC【解析】W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。（4）【答案】ABC【解析】W企业2012年应计入递延收益的金额是1600512=26.67（万元）。（5）【答案】B【解析】盘亏的原材料进项税应当做转出处理。2.（1）【答案】A【解析】甲公司2015年1-11月份的营业利润=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。（2）【答案】D【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，

25、所以应该计入主营业务收入的金额=10080%=80（万元），同时计入销售费用的金额=8010%=8（万元）。（3）【答案】C【解析】除了事项(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元）。（4）【答案】B【解析】资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-（50-50/108）=9（万元）；资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14（万元）。（5）【答案】D【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565（万元），所以甲公司2015年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8（万元）。