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1、会计基础知识笔记第一章 总论 第一节 会计概述会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督个单位经济活动的一种经济管理工作会计的基本特征：1、以货币为主要计量单位 2、拥有专门方法 3、具有核算和监督基本职能 4、会计的本质就是管理活动会计的基本职能：核算和监督职能核算和监督职能的关系：核算是会计的首要职能，是会计监督的基础会计对象：会计核算和监督的内容就是会计对象会计对象就是资金运动狭义指：资产、负债、所有者权益会计核算的基本内容：1、 款项和有价证券的收付2、 财务的收发增减和使用3、 债权债务的发生和结算4、 资本的增减5、 收入费用成本的计算6、 财务成果的计

2、算和处理第二节 会计基本假设 一、会计主体：会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围法人必然是会计主体，丹会计主体不一定是法人二、持续经营：可预见的将来，会计主体将按当前规模继续经营三、会计分期：分为一个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告会计分期分为：年度、半年度、季度、月度四、货币计量：单位会计核算应以人民币作为记账本位币 以外币为主的单位可选一货币作为记账本位币 编制的财务报告应当这算为人民币反应，境外公司报送国内的财务报告，应这算为人民币第三节：会计基础一、 权责发生制：当期实现的收入或费用，无论是否收付都作为当期费用和收入记入利润表。二、 收

3、付实现制：以收付现今作为收入和费用的依据行政单位用收付实现制企业盈利机构用权责发生制第二章：会计要素与会计科目第一节：会计要素一、 会计要素的确认。会计要素是会计对象的基本分类会计对象会计要素会计科目企业的会计对象分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产负债所有者权益是资金运动静态表现 反应企业财务状况 是资产负债表的基本要素收入费用利润是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的基本要素【资产】资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期给企业带来经济利益的资源资产的分类：流动资产（货币现金、应收账款、存货）非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产） 【负债

4、】 负债是企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出的现时义务。 现实义务是指企业已承担的义务 负债的分类： 流动负债：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股息、其他应付款 长期负债：长期借款、应付债券 【所有者权益】 所有者权益是扣除负债后由所有者享有的剩余权益 是净资产又称股东权益 所有者权益的分类： 来源包括：所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得损失、留存收益 划分为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 【收入】 日常活动中形成的，导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益流入 日常活动确认为收入 例子：制造产品售出、出租专利技术 非

5、日常活动确认为利得 例子：专利出售 【费用】 日常活动中发生的，导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出 营业成本期间费用 主营业务成本、其他业务成本以及管理费用、营业费用和财务费用 【利润】 实现利润表明所有者权益增加 营业利润、利润总额、净利润二、 会计要素的计量 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值第二节：会计科目 一、会计科目 资产类科目：应收账款、长期股权投资、长期应收款、无形资产、长期待摊销费用、累计折旧、固定资产清理、待处理财产损益 资产的备抵科目一般的期末余额在贷方，与资产的期末余额一般在借方正好相反。这些科目有：坏账准备、存货跌价准备、累计折旧、固

6、定资产减值准备、累计摊销 、无形资产减值准备等。有准备和折旧摊销字样的科目借贷方向相反 负债类科目：应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券、长期应付款 所有者权益类科目： 反应资本的科目 实收资本（注册股本）、资本公积（接受捐赠） 反应留存收益的科目 盈余公积（福利）、本年利润（净利润）、利润分配 成本类科目：反应制造成本的有 生产成本、制造费用 反应劳务成本的 劳务成本三、 科目设置科目设置原则：1、合法性 2、相关性 3、实用性资产、费用成本类 借增贷减负债所有者权益收入类 借减贷增第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式 会计等式揭示了：产权关系、基本财务状况和经营成果一、 资产=

7、负债+所有者权益 是静态公式资产=权益资产与权益的恒等关系 是复式记账法的理论基础 也是资产负债表的依据也是余额平衡的理论依据二、 收入费用=利润 动态公式是编制利润表的基础第二节 借贷记账法借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等复杂会计分录的对应关系：一借多贷、多借一贷、多借多贷借贷记账法的试算平衡：借方期初余额=贷方期初余额借方本期发生额=贷方本期发生额借方期末余额=贷方期末余额试算平衡的局限性：1、 漏记2、重记3、用错科目4、借贷相反5、偶然巧合总分类账与明细分类账的关系总分类科目对明细分类科目有统奴控制作用明细科目对总分类科目

8、有补充说明作用平行登记要做到：1、 依据相同2、方向相同3、期间相同4、金额相同第四章 会计凭证第一节 会计凭证概述 会计凭证是经济业务发生和完成的书面证明，也是登记账簿的依据 按照编制程序和用途可以分为 原始凭证和记账凭证 原始凭证：又称单据，是经济业务发生的最初证明 包括：车船票、采购材料的发货票、领料单等 记账凭证：具有分类归纳原始凭证和据以登记会计账簿的作用 会计凭证的作用：1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行第二节 原始凭证一、 按来源不同 可以分为自制原始凭证和外来原始凭证1、 自制原始凭证按填制手续不同又分为一次凭证、累计凭证

9、、汇总凭证一次凭证：仓管员填制的“收料单”领用材料的“领料单”报销出纳填制的“报销凭单”累计凭证：多次记录发生的同类型业务的原始凭证：限额领料单 简化核算手续，对材料消耗、成本管理起事先控制作用 计划管理的手段汇总凭证：讲一定时期内经济业务内容相同的若干张原始凭证综合填制的原始凭证“发料凭证汇总表”“收料凭证汇总表”“现金收入汇总表”好处：简化核算手续，提高核算效率，使核算资料系统化，过程条理化，直接提供综合指标2、 外来原始凭证为从其他单位或个人直接取得的原始凭证二、 按照格式不同 可以分为通用凭证和专用凭证1、 通用凭证（统一印制和统一格式、使用方法的） 车票、银行转账结算凭证2、 专用凭

10、证 （自行印制，在本单位使用） 领料单、差旅报销单、折旧计算表、工资费用分配表三、 原始凭证的基本内容（凭证要素）：凭证名称、填制日期、凭证编号、接受单位名称、经济业务内容（数量单价金额）填制单位签章、部门负责人、经办人员签章原始凭证应该符合下列要求：1、 从外单位取得凭证，必须有填制单位的公章 包括业务章，财务专用章，发票专用章、结算专用章等2、 自制原始凭证必须有单位领导或指定人员的签名或盖章3、 购买实物的原始凭证必须有验收证明 由购买人外的第三者核实后入账4、 退货退款必须填制退货发票附有退货验收证明和对方收款收据四、 原始凭证的填制要求：1、记录真实2、内容完整3、手续完备4、书写要

11、清楚规范5、编号要连续6、不得涂改、剐擦、挖补7、填制及时书写要求：小写金额前要填写人民币符号“￥” 符号与数字间不能有空白 大写金额前要有“人民币”符号金额数字填写到角分 无角分写“00”或符号“” 有角无分写“0” 用正楷或行书书写 大写金额到元或角为止的 后面要写整或正 有分不写 1008.00“人民币壹仟零捌元整” 自制原始凭证的填制要求： 一次凭证的填制：收料单是仓管人员填制的一次凭证 收料单一式三联：一联留仓库，登记材料物资明细账和材料卡片 一联随发票账单到会计处报账 一联交采购人员存查 领料单由经办人员填制仓管员签章。 领料单一式三联：一联留领料部门备查 一联留仓库，登记材料物资

12、明细账和材料卡片 一联交会计部门进行总分类核算 累计凭证的填制：一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料 一联交领料部门据以领料 原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容分可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账和单式记账 复式凭证又叫多科目凭证 优点：1、 反应账户的对应关系，了解业务全貌2、 便于查账3、 减少工作量，减少记账凭证数量 单式凭证便于分工记账，出错不易查找二、 记账凭证的内容 1名称2日期3编号4内容摘要5会计科目和记账方向6金额7记账标记8张数9签章，收款凭证和付款凭证有出纳人员

13、签章 三、记账凭证的填制要求 1内容完整2连续编号3书写清楚规范4填制记账凭证的依据是审核无误的原始凭证5结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证6记账凭证若发生错误应当重新填制。登记入账的记账凭证当年发现填写错误的，用红字填写一张原记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，用蓝字填写正确记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样 会计科目没有错误，只是金额错误，将差额另编一张记账凭证，调增金额用篮字，调减金额用红字 以前年度记账凭证有误的，用篮字填制一张更正的记账凭证 收款凭证填制要求：日期写编制凭证的日期 四、记账凭证的审核 1内容是否真实（是否有原始凭证）2项目齐全3科目正确4金

14、额5书写 出纳人员在办理收款或付款后应加盖“收讫”“付讫”的戳记，避免重收重付第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的保管： 1、定期装订成册，防止散失 2、封面注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度月份、会计主管人员 会计主管人员和保管人员应在封面盖章 3、会计凭证应加封条，防止抽换 4、原始凭证较多时可单独装订，但应注明日期编号种类注明附近另订 5、年度终了可暂由单位会计机构保管1年，期满移交单位档案机构统一保管 没有档案机构的 会计机构内部指定专人保管，出纳不得兼管会计档案第五章 会计账簿第一节 会计账簿的概述 一、设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报

15、表的中间环节 原始凭证记账凭证会计账簿会计报表 二、会计账簿的分类 （一）按用途分 1序时账簿：又称日记账 银行存款日记账和现金日记账 2分类账簿：总分类账簿（资产负债所权收入费用利润）和明细分类账簿（二级科目） 3备查账簿：用文字补充登记 租入固定资产登记薄、委托加工材料登记薄、应收应付票据登记薄 （二）按账页格式 两栏式，三栏式、多栏式、数量金额式 1两栏式 只有借方和贷方 普通日记账和转账日记账 2三栏式 有借方贷方和余额 日记账、总分类账和资产负债所有者权益明细账 3多栏式 借贷分设专栏 收入、费用、成本 4 数量金额式 借贷余额分设专栏 原材料、库存商品、存货明细账 （三）按外形特征

16、分类 1订本账 避免账页散失，防止账页抽换 不便分工记账 用于重要的统奴性账目 总分类账、现金日记账、银行存款日记账 2活页账 使用灵活便于分工记账 明细分类账 3卡片账 固定资产明细账 账簿是外在形式，账户是真实内容第二节 会计账簿的内容、启用、与登记规则 一 会计账簿的启用 在年度开始启用新账簿时，把上年末余额，记入新账第一行，摘要中注明“上年结转”“年初余额”二 会计账簿的登记规则1文字数字占格距1/22用蓝黑或碳素墨水登记（银行复写账簿除外）3用红墨水记账：1冲销错误记录2多栏登记减少数3三栏登记负数余额4跳行的 讲空行、空页划线注销或注明“此行空白”“此页空白”由记账人员签名盖章5结

17、出余额用借贷标明余额方向 没有余额在借贷栏内写“平”字在余额栏内“” 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额第三节 会计账簿的登记格式和登记方法一 总分类账的登记格式 总分类账为三栏式订本账二 明细分类账的登记方法 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记 原材料、库存商品、收发明细及收入费用明细可逐笔登记也可定期汇总登记第四节 对账内容包括 账证核对 账账核对 账实核对一 账证核对 是会计记录正确与否的最终途径 核对会计账簿与原始凭证、记账凭证是否一致二 账账核对 总分类与明细 总分类与序时 明细分类之间三 账实核对 账面余额与实有数额之间的核对 1现金日记账与库存现金 2银行存款日记

18、账与银行对账单 3财产物资账面与实有数 4债权债务与对方单位账面记录第五节 错账更正法一 划线更正法账簿记录有文字或数字错误，记账凭证没有错误错字数划一条红线表示注销 上方填写正确数字文字二 红字更正法1当年内发现记账科目错误，采用红字更正法注意：发现往年记账科目错误的 用蓝字更正2当年内发现会计科目无误，所记金额大于应记金额在摘要栏内写明“冲销某月某日第几号记账凭证多记金额”三 补充登记法所记金额小于应记金额时用补充登记法在摘要栏内写明“补记某月某日第*号记账凭证少记金额”第六节 结 账一 结账就是计算本期发生额和期末余额 是编制会计报表的先决条件结账内容：1结清损益类账户，确定本期利润 2

19、结清资产负债所有者权益结出本期发生额合计和余额结账程序：1登记入账、保证正确性2计提固定资产折旧、计提坏账准备、待摊费用计入有关科目，本期应计收益应计入本期收入3将损益类科目转入“本年利润”结平所有损益类科目4结算出资产、负债、所有者权益的本期发生额和余额二 结账的方法1应收账款明细、财产物资明细月末结账，在最后一笔业务记录之下划单红线2月结现金、银行存款日记账、收入、费用明细，要结出发生额和余额 在摘要栏内注明“本月合计”，下面通栏划单红线3累计发生额的明细账户，12月末的“本年累计”是全年累计，累计发生额划双红线4总账在摘要栏内标明“本年合计”划双红线5年度终了，有余额的账户要结转下年，摘

20、要栏注明“结转下年”新建账户第一行 余额栏内填写上年结转余额，摘要栏注明“上年结转”第七节 会计账簿的更换与保管 一 会计账簿的更换总账、日记账和多数明细账应每年更换一次变动较小的明细账可以连续使用 备查账簿可以连续使用二 会计账簿的保管会计账簿暂由单位财务会计部门保管1年期满 由财务会计部门编造清册移交档案部门第六章 账务处理程序第一节 记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序 主线：原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账会计报表 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据记账凭证、原始凭证登记明细分类账 特点：直接根据记账凭证登记总分类账 优缺点：

21、优点 易于理解，详细反应业务发生情况 缺点 工作量较大 适合规较模小、经济业务量较小的单位第二节 汇总记账凭证账务处理程序 根据汇总记账凭证登记总分类账 主线：原始凭证汇总原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账会计报表 优点：减少登记总分类账的工作量，反应科目对应关系，便于查对分析账目 缺点：比较繁琐，不利日常分工，转账凭证多时编制汇总记账凭证工作量大 适用范围：规模较大、经济业务较多的单位第三节 科目汇总表账务处理程序 根据科目汇总表登记总分类账 主线：原始凭证汇总原始凭证记账凭证科目汇总表总分类账会计报表 优点：1简便易学易做2减少登记总分类账的工作量3试算平衡 正确性 缺点：1不反应对应关

22、系 不便于查对账目 适用范围：所有类型企业，用于经济业务较多的单位第七章 财产清查第一节 财产清查概述 一 财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、实物资产往来款项的盘点核对查明账面与实际是否相符的专门方法 （一）按范围，可分为全面清查和局部清查 局部清查针对流动性较强的财产 现金、原材料、在产品及产成品 全面清查一般在年终决算前 单位改制 主要负责人变动 局部清查 出纳每日清点库存现金 银行存款、存货、物资每月至少一次 (二) 按时间，可分为定期清查和不定期清查 定期清查一般是年末、季末或月末进行 不定期清查 更换出纳和实物资产保管人员 企业改制 贪污 自然灾害 意外事故 二 财产清查的意

23、义 账实不符的原因有： 1收发财产物资 计量检验不准确 2账务处理 错记漏记计算错误 3自然损耗 4未达账项 5营私舞弊贪污失职 6自然灾害意外事故 财产清查的一般程序 1建立财产清查小组 2学习政策业务知识 3确定任务 对象、范围 4制定方案 内容、时间、步骤、方法 5先清查数量 核对有关账簿记录 然后认定质量 6填制盘存清单 7根据盘存清单填制 实物、往来账项清查结果报告表第二节 财产清查的方法 一 货币资金的清查方法 （一）库存资金的清查方法 库存现金采用实地盘点法清查 将实存数与现金日记账的账面余额进行核对 出纳员必须每天进行清查 清查小组清查盘点时，出纳人员必须在场 盘点完成后编制现

24、金盘点报告表，由清查人员和出纳人员签章 （二）银行存款的清查 将银行对账单与本单位的“银行存款日记账” 逐笔核对 不一致原因：存在“未达账项” 发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表” 企业银行存款日记账余额 +银行已收，企业未收 -银行已付，企业未付 银行对账单余额 +企业已收，银行未收 -企业已付，银行未付 不得按照银行存款余额调节表调整账面金额，未达账项要收到银行的收付凭证才能进行账务处理二 实物清查方法 （一）实地盘点法（二）技术推算法 两方计尺 适合量大、成堆、价值不高 沙石、煤炭 质量鉴定：物理方法、化学法、直接观察法 清查时 实物保管人和盘点人员必须同时在场 登记盘存单 盘点人

25、和实物保管人签章 “盘存单”是反映财产物资实存数的原始凭证 “实存账存对比表”用于调整账簿记录的重要原始凭证，分析差异、明确经济责任 外单位加工、在途物资 询证与有关单位核对三 往来款项的清查方法 往来款项是指各种债权债务结算款项，主要包括应收应付款项、预收预付款项等 一般采用发函询证的方法核对 具体方法：按用户编制对账单，送交对方单位核算 一式两联 一联为回单 核对相符回单盖章退回 不符将情况在回单注明或另抄对账单退回 根据对账单编制“往来账项清查表”查明“双方争议的款项”“没有希望收回款项”“无法支付的款项”避免坏账损失第三节 财产清查结果的处理一 处理要求 1分析账实不符原因，提出建议

26、2积极处理积压财产，清理往来款项 3总结经验，健全管理制度 4调整账簿记录，账实相符二 财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批前处理 会计和财产管理人员根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”编制记账凭证，调整账面价值，使账实相符 调整盘盈或盘亏账面价值时 使用“待处理财产损溢” 借方登记财产物资盘亏、损毁的金额以及盘盈的转销额 处理前的借方余额表示企业尚未处理财产的净损失 贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销额 处理前的贷方余额反映企业尚未处理财产的净溢余 待处理财产损溢：借：盘亏、损失 盘盈转销额 贷：盘盈 盘亏的转销额 （二）审批后的处理 原材料、产成品、现金盘盈，冲减“管理费用”“营业外

27、收入” 盘亏，转入“管理费用”“营业外支出” 流动资产盘盈冲减“管理费用” 固定资产盘盈计“营业外收入” 人为原因由责任人赔偿自然灾害意外事故计入“营业外支出” 定额内损耗计入“管理费用”坏账损失借记“坏账准备”贷记“应收账款”企业无法支付的应付款项，经批准计入“营业外收入”第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述一 财务会计报告的构成会计报告通常包括：资产负债表、利润表、现金流量表现金流量表是反映单位现金和现金等价物流入流出的会计报表财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告二 财务会计报告的要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解第二节 资产负债表 资产负债表是指反映单位在

28、某特定日期的财务状况的会计报表资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”会计等式编制，属于静态报表资产负债表的格式资产负债表格式是账户式，按照T型账户采取左右结构 左列资产右列负债所有者权益流动性大的资产排前 “货币资金”流动性小的资产排后 “长期股权投资”“固定资产”负债按求偿先后顺序排列 “短期借款”“应付账款”在前 “长期借款”中 所有者权益排后资产负债表编制基本方法1根据总账账户余额直接填列2根据总账账户余额计算填列3根据明细账户的余额填列4根据总账余额和明细账余额计算填列第三节 利润表利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的会计报表利润表的格式有多步式利润表和单步式利润表两种多步式利

29、润表通过对当期收入费用按性质加以归类，列示中间性利润指标，分步计算当期净损益揭示收入与费用配比关系，反映单位最终经营成果，提供不同业务盈亏水平，反映单位经营成果的不同来源和形成过程，预测单位未来盈利能力单步式利润表将所有收入费用列一起相减得出当期净损益。编制利润表步骤：第一步：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）第二步：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第三步：净利润=利润总额所得税费用利润表编制的基本方法利润表形式上分为表头和表体两部分表头反应报表名称、报表编制单位名称、编制日期、货币计

30、算单位表体反应指标内容第九章 会计档案第一节 会计档案概述会计档案指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料会计档案的内容：一 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证二 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿三 财务会计报告类：月季年度财务会计报告，其他财务会计报告四 其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、档案移交清册、保管清册、消耗清册第二节 会计档案保管一 档案机构应该会同会计机构和经办人员共同拆封整理，分清责任二 会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类 最低保管期限永久保管会计档案：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年月、季度财务报告的保管期为3年固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单保管期为5年会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册保管期为15年现金和银行存款