成本费用管理制度完整版.docx

1、成本费用管理制度完整版1.目：为了加强内部管理，对的核算公司成本、费用，特制定本规定。2.合用范畴：本规定合用于公司及分子公司。3.成本、费用开支项目3.1成本管理是管理重要内容，它关系到人力、物力、财力等各项资源合理配备和经济效益提高。因而，加强成本、费用管理是十分必要。3.2制导致本开支项目制导致本项目有：（1）直接材料费用；（2）直接工资费用；（3）制造费用。3.3管理费用开支项目管理费用涉及：管理人员工资；职工福利费；差旅费；会议费；办公费；修理费；折旧费；低值易耗品摊销；工会经费；职工教诲经费；劳动保险费；董事会费；审计费；征询费；诉讼费；费用性税金；土地使用费；技术转让费；新产品试

2、制费；无形资产摊销；开办费摊销；业务招待费；坏帐损失；存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失；聘请中介机构费；其她管理费用等。3.4对制造费用和管理费用划分上有明确区别。制造费用属于产品制导致本构成某些，它发生在分厂和车间等生产单位；管理费用是组织经营活动各项费用，它重要发生在各职能部门。制定内部成本费用开支项目，严格划分制造费用和管理费用有助于制导致本核算和加强管理费管理。3.5财务费用开支项目财务费用涉及：（1）利息支出；（2）汇兑净损失；（3）调剂外汇手续费；（4）金融机构手续费；（5）筹资发生其她财务费用。3.6营业费用开支项目营业费用涉及：由公司承担运杂费、保险费、委托代销手续费、促销费

3、、广告宣传费、样品费和销售费用（指销售公司人员工资、职工福利费、差旅费、业务招待费、办公费、场地租赁费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其她经费）等。3.7下列支出，不得列入成本、费用：（1）为购买和建造固定资产、无形资产和其她资产支出；（2）对外投资支出；（3）被没收财产，支付滞纳金、罚款、违约金、补偿金，以及赞助、捐赠支出；（4）国家规定不得列入成本、费用其她支出。4.成本控制制度4.1建立成本控制体系建立成本管理委员会（或成本管理小组），由公司领导担任主任，总会计师和总工程师担任副主任，各关于职能部门和子公司重要负责人担任委员。按照分工职责实行成本归口分级管理和控制，据以对控制指标和产

4、品成本进行有效管理。4.2成本控制责任、内容和规定明确生产单位对成本控制责任，对料、工、费实行有效控制。4.2.1车间成本控制责任和任务生产车间是直接从事产品生产和劳务供应单位，其成本控制内容，涉及在生产车间发生料、工、费用支出，按照规定筹划和成本目的进行控制。重要有如下几种方面：4.2.1.1控制各种费用开支。生产车间发生制造费用，都要按费用指标和原则，从用途、作用、时间和数量上进行控制；4.2.1.2加强对消耗料、工、费控制，是成本控制首要任务；4.2.1.3费用和资源消耗控制。费用和资源消耗多少，决定着生产活动规模和效益。因此，各种生产活动也是成本控制内容。总之，生产车间成本控制，使产品

5、成本在目的规定范畴内发生，并通过加强管理和技术革新达到减少产品成本目。4.2.2生产部成本控制责任和任务4.2.2.1生产部成本控制，就是负责编制和贯彻生产、作业筹划，制定水、电、气等消耗定额和管理制度，制定在产品期量原则，组织均衡生产和合理调度，缩短生产周期，减少在产品、半成品资金占用，组织生产车间对在产品、半成品定期盘点，对水、电、气使用要严格计算、节约能量、减少能耗成本，从而达到成本指标圆满完毕；4.2.2.2为生产创造良好安全环境，做到安全生产，减少安全事故，减少损失，各生产厂负责制定安全和劳动保护办法筹划，改进劳动条件，加强安全教诲，贯彻安全生产防范办法，加强劳保用品管理，节约劳动保

6、护费用开支；4.2.3技术部成本控制责任和任务技术部应从推动技术进步来控制成本。搞好产品设计，采用先进工艺、新技术提高产品质量，减少材料消耗，减少产品设计成本和定额成本；4.2.4质量部成本控制责任和任务质量部负责制定质量管理办法以加强质量成本控制。对防止成本和内外部质量损失，要有严格办法控制。开展全面质量管理，加强零部件和产品过程检查，贯彻产品质量办法，提高优质品率，减少不合格品和废品损失；4.2.5设备动力部门成本控制责任和任务设备动力部门负责制定设备运用定额编制设备运转、维修和保养筹划。组织设备管理，提高设备完好率和运用率，保持设备精度，提高产品加工质量，减少维修保养费用；4.2.6供应

7、部门成本控制责任和任务供应部门应做到既要保证物资及时供应，又要减少材料采购成本和储备资金占用。供应部门负责制定采购筹划和物资储备定额，实行定额领料限额发料。采购材料要货比三家，在保证材料质量前提下选取最优价格，减少采购成本，提高资金使用效益；4.2.7人力资源部成本控制责任和任务人力资源部成本控制责任和任务，是提高劳动生产率，减少工时费用。负责制定和修定工时定额，编制工资总额筹划。在发展生产，不断提高生产效率基本上，增长员工收入。依照市场经济变化状况，合理组织劳动力和安排工资支出，制定内部工资分派形式；4.2.8筹划记录部门成本控制责任和任务筹划记录部门负责制定生产经营筹划，按内部经济责任制考

8、核各项筹划执行状况，及时提出生产经营中问题，采用办法保证筹划实现。并及时精确地进行综合记录，为成本管理和控制提供数据。生产单位负责依照生产成本筹划组织生产，检查考核成本执行状况；4.2.9财务部成本控制责任和任务财会部是成本管理综合部门，负责全公司成本筹划和产品目的成本制定及其检查。并参加生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用定额制定；负责成本筹划分解、贯彻到各归口单位；检查、考核成本筹划、目的成本执行状况；组织成本核算，指引子、分公司成本管理和成本核算，汇总分厂（车间）产品成本报表，进行成本预测、控制和分析工作。4.3产品成本筹划编制方式4.3.1产品单位成本筹划编制方式。可分别由各

9、种重要产品按其成本项目编制。涉及：直接材料（原料、重要材料、燃料及动力）依照各项消耗定额和内部筹划价格计算；直接人工（生产工人工资），按计入产品工时和产品筹划单位工资额，求出单位产品工资费用；其她直接费用（按生产工人工资一定比例计提职工福利费），其筹划额拟定办法与直接人工项目相似；制造费用。在这些费用中，凡能拟定归属对象，应当计入各产品筹划成本中；属于各产品共同性综合性费用，则应采用恰当分派原则，摊入产品筹划成本，求得单位产品制造费用；4.3.2产品成本筹划编制办法。依照生产经营筹划中筹划产量和单位成本筹划编制。通过筹划编制，可以拟定各种产品成本目的，理解各种可比产品成本筹划减少状况与否达到预

10、定目的，并可作为考核所有产品成本筹划执行状况根据。4.3.2.1产品成本筹划成本涉及按产品品种和按成本项目计算两种；4.3.2.2按产品类别计算商品产品成本筹划又分为可比产品和不可比产品成本。可比产品按各种可比产品筹划产量，乘上年实际平均单位成本，即为按上年实际平均成本计算总成本；乘以本年筹划单位成本，则为本期筹划总成本，不可比产品可按本期各种不可比产品筹划产量，乘以筹划单位成本，则为不可比产品筹划总成本；4.3.2.3可比产品筹划总成本与不可比产品筹划总成本之和，就是所有商品产品筹划总成本；4.3.2.4按成本项目计算商品产品成本筹划编制办法，是按成本项目归集，可依照实际，参照按产品品种办法

11、制定。4.4、产品成本筹划与目的成本编制产品成本筹划与目的成本是生产经营、技术组织办法和财务筹划构成某些，也是成本管理和控制重要任务，必要采用各种办法加以实现。4.4.1产品成本筹划基本内容4.4.1.1产品单位成本筹划。按照制导致本项目反映筹划期内重要产品单位成本应达到成本水平，以及各项经济技术指标4.4.1.2所有商品产品成本筹划。即规定可比产品，不可比产品筹划成本水平，并拟定可比产品减少额和减少率；4.4.1.3按产品类别拟定成本筹划。生产费用预算。按照生产费用要素拟定筹划期内生产经营活动所筹划支出生产费用总额；4.4.1.4减少成本办法。涉及：增产节约办法；挖、革、改办法；提高质量减少

12、废品率办法；技术组织办法；提调工时和设备运用率办法；减少原料、能源办法；节约费用办法；贯彻岗位职责，杜绝事故导致损失办法等。4.4.2产品成本筹划编制程序4.4.2.1收集整顿资料。重要涉及；生产经营方针目的，市场信息，筹划期生产大纲、产品产量、品种、质量、物资供应、产品销售、劳动工资、技术组织以及财务收支等方面筹划。此外，还涉及各项经济技术定额内部价格、行业水平和上期实际成本等资料；4.4.2.2分析上期成本执行状况，总结经验找出问题和内部外部条件变化；4.4.2.3进行成本筹划试算平衡。拟定筹划期影响成本减少各项因素，在此基本上进行测算，预测也许达到水平，找出与目的成本差距，挖掘潜力达到产

13、品目的成本；4.4.2.4综合平衡下达执行。财务部门汇总编制成本筹划与关于子公司、分厂（车间）综合平衡后，送成本管理委员会（小组）和公司办公会议批准，由公司发布执行。4.5成本检查是对成本筹划、成本目的和成本核算与否对的，成本数字与否真实、精确、有无违背财务制度等问题进行定期或不定期检查，以利及时发现问题，揭露矛盾，明确责任，采用办法，改进工作。成本检查任务是：4.5.1检查各项成本、费用开支与否合理合法；4.5.2检查成本筹划与目的执行状况；4.5.3检查成本计算与否按任务制度规定执行，各项成本、费用归集、分派与否合理，有无用筹划成本、定额成本、预计成本代替实际成本现象；4.5.4检查成本数

14、字真实性；4.5.5检查有无违背财务制度和财经纪律行为。4.6成本分析分析成本构造变化状况，找出成本升降各种因素，挖潜降耗，提出减少成本办法。成本分析内容是：4.6.1对产品成本筹划完毕状况，生产费用执行状况和重要产品单位成本进行分析；4.6.2各公司各生产车间所归口管理生产费用筹划、目的成本执行状况以及重要产品单位制导致本执行状况进行寻常分析；4.6.3成本发展趋势及社会经济效益分析。涉及可比产品成本减少率分析；百元工业总产值生产费用分析；质量成本效益分析；百元销售收入占商品成本分析等。可对不同成本构成或规定来选用适合办法；4.6.4成本分析办法：惯用成本分析办法有：对比分析法（又称比较法）

15、、因素法、连锁代替法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。4.7成本考核在成本分析基本上，对公司领导、公司、生产车间成本指标完毕状况和成本责任进行考核。4.7.1成本考核是对成本筹划完毕状况进行分析总结，便于全面评价成本管理工作成绩；4.7.2成本考核根据是成本考核指标，明确各责任单位完毕成本指标经济责任，准时进行考核；4.7.3以真实完整资料及及时精确指标，进行考核评价；4.7.4在成本考核中，要与经济责任中成本责任挂钩，做到奖惩分明。4.8内部成本报表4.8.1应依照财务会计制度规定，结合内部成本管理和市场经济需要，编制内部报表，形成内部纵横联系成本报表体系。公司、生产车间成本报表应

16、在成本报表统驭下，做到各重要成本指标和实际成本上下一致；4.8.2、内部成本报表普通涉及：“成本计算表”（按产品和成本项目分列）、“制导致本和制造费用明细表”、“在产品成本明细表”。依照管理需要还可建立“目的成本明细表”、“质量成本明细表”和“责任成本明细表”等。5.成本计算办法成本计算办法应依照其生产特点和管理规定、生产类型不同，工艺技术过程不同，对拟定成本对象，成本核算时间，成本核算程序，生产费用分派办法，在产品成本核算上均有直接影响。应视自身实际，选取成本计算办法。公司成本计算办法为品种法。6.费用控制制度6.1费用控制应依照费用筹划和目的对实际发生期间费用进行指引、监督和控制，发现偏差

17、及时纠正，使费用支出控制在拟定指标范畴之内。6.2公司管理费用、财务费用、营业费用编制程序和办法编制费用筹划应依照生产经营筹划来拟定。普通程序是：管理费用由各管理部门提出筹划；财务费用应当由生产、供应、销售和财务部共同拟定筹划；销售公司提出营业费用筹划。三项费用（即期间费用）由财务部进行审核、平衡、汇总编制。编制办法6.2.1有开支原则费用，按开支原则计算；6.2.2其她筹划中已规定费用项目，依照已有筹划资料拟定；6.2.3既无开支原则，其她筹划又无规定费用，可以按上期实际发生数额参照本期变化状况和节约规定拟定。6.3预算和费用审批6.3.1费用预算依照期间费用筹划，结合公司各个时间需要提出详

18、细用款预算，由公司提出，经公司领导审批，财务部汇总平衡。批准后费用预算，财务部依照货款回笼进度分期安排用款，支付费用必要凭公司负责人和公司领导签字承认合法单据，财务部方能按实报销；6.3.2编制费用预算要从实际出发，审批要严格，开支要节约。在费用开支上，采用“一支笔”审批办法。7.差旅费用报销规定7.1目：为了加强公司内部管理，规范差旅费报销原则和报销办法，达到既提高出差人员办事效率，又节约费用开支目，特制定本规定。7.2合用范畴：本规定合用于总公司，各子公司依照本规定制定细则并报总公司备案。7.3普通规定7.3.1公司员工因公出差，事先应填报公司统一印制“出差申请单”，阐明出差事由、时间、地

19、点、路线、交通方式等内容，经部门领导批准，公司领导批准后才干离开公司；7.3.2各部门在安排出差任务时，要从严控制人数和出差时间，贯彻出差人员详细工作任务，并要作到事后对照检查。除公司董事长、总经理外，公司其她领导出差一律不得带专职随从人员；7.3.3差旅费借支金额严格按公司费用报销原则和出差申请（写明出差地点和时间、任务等）计算来回交通费、食宿费以及批准专项费（如定额会议费、专用业务费等）等费用需用额预测；7.3.4出差人员事前经公司领导批准，因私绕道，其绕道交通费用、绕道期间食宿费一律自理，不得报销；7.3.5出差长途交通费用在本规定范畴内凭据报销；住宿费实行限额凭据报销；市内及短途交通费

20、、伙食补贴费实行总额包干，节约归己，超支不补；7.3.6出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。凡未按规定及时报帐，一次性扣工资50-100元；超过1个月仍未报帐，停发工资，直至收回借款为止。特殊状况需延期报帐须经公司直接上级领导批准；7.3.7凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。7.4报销原则和报销办法7.4.1长途交通工具：出差人员普通只能乘坐火车、轮船、汽车。火车限乘硬卧如下，轮船限三等舱如下，超标费用自理。公司领导可乘飞机（限普通舱）。其她人员事前未经公司总经理批准一律不得乘坐飞机；7.4.2住宿费按在外实有夜间

21、天数（即出差总天数减一天）限额凭据报销（原则见附表），夜间乘坐火车硬座和轮船五等舱且在途时间超过6小时按车船票价50%发给补贴。公司车辆随同出差，其司机住宿费原则随乘车人级别原则报销；7.4.3市内短途交通费实行定额包干（原则见附表），按出差实有天数发放。乘坐我司车辆出差不发市内短途交通包干费。凡报销包干费用，一律不得再报销出租车等交通费用；7.4.4员工乘坐飞机时从市内到机场大巴车、公交车费按实报销。超标费用自理。特殊状况必要乘出租车往、返机场需经公司分管领导批准后才干报销出租车费（特殊状况普通指：带有公章、大量钞票、有价证券、重要凭证；紧急状况、突发事件赶路等）。公司总经理助理以上人员来回

22、机场可由公司派车或乘出租车；7.4.5伙食补贴费实行定额包干（原则见附表），按出差实有天数发放。包干伙食补贴不区别在途、住勤，均执行统一原则。凡公款请客吃饭、交纳了会议费且会议安排了伙食不得再报销伙食补贴费（即在报帐时按就餐顿数扣减伙食补贴）；7.4.6出差参加会议时：由会议统一安排食宿，其会议期间住宿费、市内及短途交通费依会议原则按实报销；其未统一安排食宿，按公司费用原则报销；7.4.7出差期间停发公司误餐费；7.4.8到威光公司出差人员不报出差补贴。由威光公司统一安排工作餐并在厂内住宿。其来回车费凭据按实报销；7.4.9在公司所在地（指成都市、拉萨市）市内外出办事，乘坐公交车凭据按实报销。

23、普通不能乘坐出租车、三轮车。特殊状况需乘出租车、三轮车，要单独写明状况并经部门领导批准，公司分管领导批准后方能报销。凡动用我司车辆，不再报销任何交通费用；7.4.10报帐程序。出差返公司三个工作日内完毕：1）出差人员按规定填制“差旅费”报销单，将关于单证按财务部规定粘贴整洁附后；2）将填写完整、附件齐全出差报销单报本部门领导审查签字；3）交财务部按公司规定审核单证与否合规完整；4）普通报公司分管领导审批签字，超限额费用同步报公司总经理审批签字；5）返回财务部报帐。凡借支款有剩余，报帐时要将剩余钞票一并交财务部销帐；7.4.11出差费用报销审批：普通员工由部门负责人审核，公司分管领导批准后报销；

24、中层干部普通由公司分管领导审批，筹划外大额费用由公司总经理审批；总经理助理以上干部由总经理审批。7.5其她医药公司营销人员可不执行本规定报销原则，其差旅费报销原则由各医药公司另行制定，报公司批准后执行，送公司财务部备案。阐明：1、住宿费为限额报销，在本表限额内凭当时住宿费发票按实报销。 2、市内及短途交通费（不含机场来回公交车费）为总额包干，节约归己，超支不补。公司自带车出差不报包干交通费。3、伙食补贴费为总额包干，节约归己，超支不补。出差公款请客按顿数扣减包干伙食补贴。参加会议且交纳会议费包括伙食费不报包干伙食补贴。4、出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。凡

25、未按规定及时报帐，一次性扣工资50-100元（即：借款1500元以内，扣工资50元，1500元以上扣工资100元）；超过1个月仍未报帐，停发工资，直至收回借款为止（由各公司财务部月末清理，报分管行政领导审批后执行扣款）。特殊状况需延期报帐须经公司直接上级领导批准。凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。8.手机费用报销规定8.1目：为保证公司各项工作顺利开展，以便公司对外业务联系和内部人员之间工作联系，公司对公司、分子公司中层以上干部和特殊工种外勤人员手机费用实行限额报销。为此，特制定本规定。8.2合用范畴：本规定合用于公司及分子公司。各分子公司依照本规

26、定制定实行细则经批准后实行，并报公司备案。8.3手机费用限额报销人员范畴8.3.1公司及分子公司中层以上干部及享有同级别别待遇人员及特殊工种外勤人员可按本规定限额报销手机费用；8.3.2特殊工种外勤人员指专职小车司机、采购、出纳、融资、市场管理、广告管理等因工作需要经常外出，对内对外联系频繁人员。由部门提出意见，报分管领导审批后拟定。8.4手机费用限额报销原则（每月）8.4.1总公司：董事长、总经理 按实报销；8.4.2副总经理及同级别和享有同等待遇人员 350元；8.4.3总经办主任、副主任、董事长秘书 300元；8.4.4其他部门经理、副经理 250、200元；8.4.5专职小车司机 10

27、0元；8.4.6其他外勤人员 50-100元。8.4.7子公司、分公司：8.4.7.1总经理 350元；8.4.7.2副总经理 300元；8.4.7.3 销售部经理 300元；8.4.7.4其他部门经理、副经理 200、150元；8.4.7.5专职小车司机和其他外勤人员 50-100元。8.4.8专职从事销售业务子公司可依照公司政策自行制定限额原则报公司批准后执行，并送公司财务部备案8.5费用报销办法8.5.1采用每月凭据在限额内按实报销办法报销手机费用。即：每月由个人填制“费用报销表”，将有效票据粘贴好附在报销表后，并经分管领导签字后到所属财务部凭据在限额内报销，超过限额某些自行承担；8.5

28、.2出差时间较长人员，因长途电话影响费用超支，凭电话局打印本人使用电话号码话费发票和话费清单按实报销当月费用。凡按实报销费用，不得以电话冲值卡发票报账，并不再报销当月限额通讯费；8.5.3手机费用原则上当月报销，特殊状况可恰当延长，但最长不超过两个月，逾期不报者作自动放弃解决，不能再补报。8.6费用管理办法8.6.1手机费用报销是为了以便工作联系，因而，凡是在公司报销手机费用人员，须将自己电话号码提供应公司，以保证随时联系畅通；8.6.2公司委托董事长秘书姚沛先生为主联系官，请关于人员将备用、惯用联系电话告知姚沛先生，姚沛先生有责任为其保密；8.6.3各单位、各部门间有急事联系不上时，可找姚沛

29、先生联系；8.6.4因工作因素联系关于人员时，一次联系不通予以警示，三次联系不通取消其手机费用报销资格。9.小车费用报销规定9.1目：为保证公司各项工作顺利开展，以便公司对外接待工作，有助于小车管理，特制定本规定。9.2合用范畴：本规定合用于公司及分子公司。9.3小车费用限额报销人员范畴：公司董事长、总经理、副总经理、董事会秘书、监事会主席、财务总监或总会计师、总工程师、总经理助理、工会主席，控股子公司、分公司总经理可使用公司小车。9.4小车使用原则：9.4.1公司用车本着以便接待工作而设定。各部门接待客人以及公司安排各部门接待客人需要用车，原则上由各分管领导使用车辆负责接待。特殊状况需用高一

30、级车辆或车辆不够时由公司小车班调剂安排使用；9.4.2公司非单个人专用小车由公司指派专职驾驶员并由小车班统一管理；9.4.3个人专用小车除公司董事长、总经理外一律不派专职驾驶员，车辆管理责任直接贯彻到使用人；9.4.4按本规定可用公司小车而使用个人自购小车人员可按限额报销小车费用；按本规定可用小车而未使用小车人员可按限额报销交通费用；9.4.5因工作需要，本规定使用公司小车范畴以外个别特殊岗位人员，经公司总经理、董事长批准，可限额报销交通费用。9.5报销原则9.5.1公司、个人小车：9.5.1.1非专用小车：由公司小车班按公司管理规定按实报销车辆养路费、保险费、汽油费、过路过桥费、停车费和小修

31、理费等关于费用。车辆修理费要事先提出修理申请，批准后修理费按实报销；9.5.1.2个人专用小车：车辆养路费、保险费由公司报销；汽油费、过路过桥费、停车费和单笔开支在50元以内零星维修费等每月按500元包干报销，超支由个人承担；小车修理需事前递交书面申请，经总公司核算批准后到公司定点维修处修理，经批准修理费公司承担70%，个人承担30%；9.5.1.3个人专用小车在领用时就是旧车：其领用时一次性修理费，初次因安全需要必要更换轮胎和大部件费用，由公司承担；再次更换和维修由公司和个人按本规定比例承担。初次修理和更换部件内容由小车班负责人核算拟定；9.5.1.4使用公司与个人共同出资购买小车：合同限期

32、内由公司与个人按双方订立合同比例分摊车辆养路费、保险费和修理费（修理前仍需经总公司核算后到公司定点维修处修理）；汽油费、过路过桥费、停车费和单笔开支在50元以内零星维修费等每月按500元包干由公司报销，超支由个人承担。合同到期后，按个人产权小车报销原则报销费用；9.5.1.5使用个人产权小车：车辆养路费、保险费、修理费、汽油费、过路过桥费、停车费等所有费用按每月1000元包干报销，超支由个人承担；9.5.1.6符合使用公司小车条件而未使用小车人员，每月包干报销交通费500元；9.5.1.7本规定使用公司小车范畴以外个别特殊岗位人员，确因工作需要，按公司总经理、董事长批准限额报销交通费用。9.5.2报销办法：9.2.2.1实行凭据报销制。9.5.2.2小车费用、包干交通