保险企业增值税纳税筹划研究以华安保险为例.docx

1、保险企业增值税纳税筹划研究以华安保险为例中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目 保险企业增值税纳税筹划研究 以华安保险为例 院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 刘冰清 学 号 013140901 指导教师 张伏玲 职 称 高级讲师 2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目保险企业增值税纳税筹划研究-以华安保险为例学生姓名刘冰清专业会计学学号013140901指导老师张伏玲职称高级讲师所在院别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想

2、和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名刘冰清学 号013140901专业班级会计学1409班指导教师 张伏玲职 称高级讲师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目保险企业增值税纳税筹划研究以华安保险为例毕业论文主要内容和要求：主要内容：在中国社会经济的高速进展的影响下，市场经济呈现出的进展趋势为多元化进展。营改增是我国着眼未来、利国利民的政策，减少了重复纳税的环节。保险业作为现代经济的重要产业，营改增政策在我国的全面实行，对保险业的进展有非常重要的作用。因此，要想把保险业的纳税筹划做好，就

3、要全方位的来面对营改增对我国保险业所带来的特有的影响，使保险公司的可支配收入得到增加，帮助保险企业高层做出完善的决定，让保险行业竞争力得到有效提升。本文以华安保险公司为例，简述纳税筹划的含义、原则和方法，通过对华安保险公司增值税的现状分析，发觉华安保险公司增值税纳税筹划存在的问题，比如纳税筹划目标单一、易受增值税专用发票的限制、缺乏纳税筹划专业人才、纳税筹划潜在危险高等，并提出相应的建议，对该公司在纳税筹划方面产生的问题及建议做出总结。要求：论文撰写要求思路清楚、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，

4、提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后专注撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，专注反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 李萌金融保险业“营改增”后面临的逆境及出路探讨J现代营销（下刊），2018，(01)：12-182 刘玉祥浅析“营改增”对保险业的影响J时代金融，2017，(11)：33-343 陈功金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择J山西农经，2017，(11)：22-234

5、汤全红我国营改增的税务筹划研究J中国国际财经（中英文），2017，(09)：23-255 赖利慧营业税改增值税后对保险业行为的影响及应对建议J 财经界（学术版），2017，(07)：44-466 王静静营改增后保险业合规性税务危险及应对策略J 财务与会计，2017，(07)：10-127 张艳芳营改增对财产保险公司的影响及对策研究以x公司为例J齐鲁珠坛，2017，(06)：71:738 孔庆凯增值税免税政策对金融机构往来利息收入合算的影响J税务研究，2017，(04)：149 赵宇龙完善保险业税制 服务社会经济进展大局J中国保险，2017，(04)：20-2810 于井远保险公司“营改增”税负

6、比较与分析以中国平安财产保险公司为例J中国市场， 2017，(101)：1511 李新蓓，石晓宝“营改增”对财产险公司的税负影响J浙江经济，2017，(04)：47-5012 Daniel KahnemanThe effects of total quality management and organisational learning on business performance: evidence from Taiwanese insurance industriesJ. Total Quality Mangement&Business Excellence，2016，(09)，35-

7、38 毕业论文应完成的主要工作：1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。3专注撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4专注撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。 毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。

8、2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-146修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师。2018-4-2至2018-4-1510专家评阅。2018-4-16至2018-

9、4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名刘冰清学 号013140901专业班级2014级会计学9班指导教师张伏玲职 称高级讲师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目保险企业增值税纳税筹划研究以华安保险为例开题报告（阐述课题的目的、意义、研究

10、现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1研究目的：随着社会的进展和人们生活水平的不断提高，保险业也在不断地进展，日益壮大，整体实力持续增加，在人们生活中占据了重要位置，保证了社会的和谐稳定，促进了我国经济的稳定进展。在营改增的大潮下，保险行业也受到了很大的影响，公司做好税收筹划可以达到减轻税务负担、规避税务危险、提高治理水平的目的。2 研究意义：（1）理论意义：保险业作为国家的重要产业，每年可制造大量的产值及就业。营改增的最大有利特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，可以说是一种减税的政策。但是，这一特点对保险行业的

11、有利之处却没有很明显的突显出来，我国对于的保险业增值税体系还不够完善，存在诸多的问题。通过对寿险企业增值税纳税筹划中存在治理缺陷、内部控制角度等多方面的问题分析，让我们了解更多的有关增值税纳税筹划的重要性。本文通过对人寿公司增值税纳税筹划中存在的问题的分析，进一步提升增值税纳税策划对企业治理和运行影响，进而使得人寿公司增值税纳税策划具有规范合理的操作，有利于纳税筹划规范化的执行，以达到调整企业到最终理想状态的目的。（2）现实意义：增值税纳税筹划，就是在税法同意的范围内针对增值税的特点，由纳税人采纳合理的手段，谋求自身利益最大化的行为。纳税筹划强化了寿险企业增值税纳税筹划的制度，提高了企业的工作

12、效率，有利于企业减轻税负，促进企业结构调整和竞争力提升；强化增值税纳税策划是企业治理的需要，提高了企业规划科学的治理制度，有利于企业提高效率，促进企业规划的健康进展；强化企业内部严厉的责任制度，有利于企业控制平衡的手段，促进企业增值税纳税的稳定进展；规范纳税筹划有助于企业资源优化配置，开垦企业的经营潜力，减少企业资金链的损耗。二、研究现状 1国外研究现状：Financial channel financial crcle (2016) 在Foreign Insurance System中提出，从国外保险税制的基本情况看，保险公司通常情况下应缴纳间接税，主要形式为增值税或保费税。在有增值税系统的

13、国家中，承保业务一般属于增值税的应税劳务，但大多数国家如英国和德国等，对于保费收入都免征增值税。同时，在部分国家如英国、德国和澳大利亚等，保险的保费收入应缴纳保费税，保费税的特点在于它是对投保人或被保险人征收而由保险公司代收的。Cnki.cet(2017)在The Improvement Of VAT Reform And The Expansion Of The High-level Organization Design一文中指出增值税试点改革深化了税收改革和调整，对税收制度和整个经济、社会政治体制也惊醒了重大改革。出现了很多不可预知的问题。例如，改革中的合法性和合宪性的质疑、中央与地方之

14、间的收入安排、税收公正原则和双方的信赖利益关系等。2国内研究现状： 赵宇龙（2017）指出，保险业改征增值税是一重大举措，不仅完善税制结构，稳定税负，还可为系保险业的进展提供政策上的支持。以进展的长远目光看待保险业的“营改增”对我国保险业的进展具有推动作用，使其与轨迹接轨。李萌（2018）指出，“营改增”对寿险公司实施后的主要业务计税方式和内部财务治理产生了较大改变和影响。本文通过对上述改变和影响的分析，提出寿险公司需制定业务核算规章，加强人员治理、发票治理和供应商治理等对策，顺利完成时限营改增的转变。 艾卑（2016）指出，保险业虽然大多采纳隐性收费的方式，实行增值税的价值确定比较困难，但金

15、融保险业满足增值税的消费性，可以被征以为增值税，并且作为新兴服务业，其具有改征增值税的内在动力和外在条件。汤全红（2017）指出，营改增对企业成本控制有很大的影响，尤其是对寿险公司，为了与其他金融行业维持良好的税收，除却要培养出精通增值税业务的人才外，营业成本和产品定价都需要很大程度的调整，不过整体而言，就以往的纳税额来看，营改增政策还是减少了寿险公司成本指出的。杨默茹（2016）从保险业实行增值税的税率，税基，财政体制等方面提出了应与其他行业保持一致的税率，将金融保险服务全面纳入增值税课征范围，分项确定免税零税率政策的建议。 邓子基，习甜（2016）对金融服务业进行了分析，并比较了国际上对金

16、融服务业课征增值税的零税率法、进项税额固定比例抵扣法和免税法三种方法。认为我国可以借鉴国外的进项税额固定比例抵扣法和零税率法。我国应与其他大多数国家一样对保险业务给予免税优待政策，因为保险业务通常具有补偿性特征。吴祥佑（2016）用保险本位商品说为新西兰对金融保险业实行的“反计还原法”提供理论依据，提出了短期我国应对显性保险服务课税，对隐性保险服务免税，对出口服务实行增值税“零税率法”。综述，现在我国保险行业的增值税计征依据是企业的利润。营改增对以前缴纳的营业税的应税项目改增值税项目，减少了重复纳税的环节，是国家放眼于长远，利国利民的政策。营改增自开展试点以来，范围不断扩大，对很多行业产生了重

17、要的影响。对于保险行业来说，虽然营业税不是保险行业的主要税种，但是，随着营改增实行的逐渐深入，也对保险业产生了深刻的影响。因此，做好税收筹划，全力应对营改增对保险业产生的不利影响，增加保险公司的可支配收入、帮助治理者正确进行投资决策、提高保险公司的行业竞争力具有重要的意义。三、研究内容 1前言2增值税纳税筹划的概述2.1增值税的概念2.2纳税筹划的含义及内容2.3纳税筹划的方法及原则3华安保险增值税纳税筹划的现状分析 3.1华安保险公司概况 3.2华安保险公司增值税纳税筹划现状4华安保险增值税纳税筹划存在的问题 4.1纳税筹划目标单一4.2易受增值税专用发票的限制4.3缺乏纳税筹划专业人才4.

18、4纳税筹划潜在危险高5华安保险增值税纳税筹划的建议 5.1提高纳税筹划的认识 5.2加强增值税发票治理 5.3注重纳税筹划专业人才的培养 5.4制定纳税筹划危险治理方案6结论参考文献致谢四、研究方案1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成保险业增值税纳税筹划存在的问题及对策分析。五、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。2编写论文提纲，撰写开题报告，

19、进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。3进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。4撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。5指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。6修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。7指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。9指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。1

20、0专家评阅，2018-4-16至2018-4-30。11毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。12评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。六、预期结果通过研究保险业增值税、拓展保险业增值税服务内容、健全税务核算体系、构建科学的税收治理体系、提高相关人才素养等路径来提升保险业增值税纳税筹划的作用。七、参考文献1 李萌金融保险业“营改增”后面临的逆境及出路探讨J现代营销（下刊），2018，(01)：12-182 刘玉祥浅析“营改增”对保险业的影响J时代金融，2017，(11)：33-343 陈功金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择J山西农经

21、，2017，(11)：22-234 汤全红我国营改增的税务筹划研究J中国国际财经（中英文），2017，(09)：23-255 赖利慧营业税改增值税后对保险业行为的影响及应对建议J 财经界（学术版），2017，(07)：44-466 王静静营改增后保险业合规性税务危险及应对策略J 财务与会计，2017，(07)：10-127 张艳芳营改增对财产保险公司的影响及对策研究以x公司为例J齐鲁珠坛，2017，(06)：71:738 孔庆凯增值税免税政策对金融机构往来利息收入合算的影响J税务研究，2017，(04)：149 赵宇龙完善保险业税制 服务社会经济进展大局J中国保险，2017，(04)：20-2

22、810 于井远保险公司“营改增”税负比较与分析以中国平安财产保险公司为例J中国市场，2017，(101)：1511 李新蓓，石晓宝“营改增”对财产险公司的税负影响J浙江经济，2017，(04)：47-5012 Daniel Kahneman The effects of total quality management and organisational learning on business performance: evidence from Taiwanese insurance industriesJ. Total Quality Mangement&Business Excell

23、ence，2016，(09)；35-38指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 刘冰清 学 号： 013140901 2018 年 4 月 15 日FS Morton (2016) 在Foreign Insurance System中提出，从国外保险税制的基本情况看，保险公司通常情况下应缴纳间接税，主要形式为增值税或保费税。在有增值税系统的国家中，承保业务一般属于增值税的应税劳务，但大多数国家如英国和德国等，对于保费收入都免征增值税。同时，

24、在部分国家如英国、德国和澳大利亚等，保险的保费收入应缴纳保费税，保费税的特点在于它是对投保人或被保险人征收而由保险公司代收的。Cnki.cet (2017)在The Improvement Of VAT Reform And The Expansion Of The High-level Organization Design.一文中指出增值税试点改革深化了税收改革和调整，对税收制度和整个经济、社会政治体制也惊醒了重大改革。出现了很多不可预知的问题。例如，改革中的合法性和合宪性的质疑、中央与地方之间的收入安排、税收公正原则和双方的信赖利益关系等。 赵宇龙（2017）在完善保险业税制、服务社会经

25、济进展大局指出，保险业改征增值税是一重大举措，不仅完善税制结构，稳定税负，还可为系保险业的进展提供政策上的支持。以进展的长远目光看待保险业的“营改增”对我国保险业的进展具有推动作用，使其与轨迹接轨。李萌（2018）在金融保险业“营改增”后面临的逆境及出路探讨中指出，“营改增”对寿险公司实施后的主要业务计税方式和内部财务治理产生了较大改变和影响。本文通过对上述改变和影响的分析，提出寿险公司需制定业务核算规章，加强人员治理、发票治理和供应商治理等对策，顺利完成时限营改增的转变。 艾卑（2016）在金融保险业增值税研究中指出，保险业虽然大多采纳隐性收费的方式，实行增值税的价值确定比较困难，但金融保险

26、业满足增值税的消费性，可以被征以为增值税，并且作为新兴服务业，其具有改征增值税的内在动力和外在条件。汤全红（2017）在我国营改增的税务筹划研究中指出，营改增对企业成本控制有很大的影响，尤其是对寿险公司，为了与其他金融行业维持良好的税收，除却要培养出精通增值税业务的人才外，营业成本和产品定价都需要很大程度的调整，不过整体而言，就以往的纳税额来看，营改增政策还是减少了寿险公司成本指出的。杨默茹（2016）在“营改增”后应完善增值税立法中从保险业实行增值税的税率，税基，财政体制等方面提出了应与其他行业保持一致的税率，将金融保险服务全面纳入增值税课征范围，分项确定免税零税率政策的建议。 邓子基，习甜

27、（2016）在金融业增值税研究中对金融服务业进行了分析，并比较了国际上对金融服务业课征增值税的零税率法、进项税额固定比例抵扣法和免税法三种方法。认为我国可以借鉴国外的进项税额固定比例抵扣法和零税率法。我国应与其他大多数国家一样对保险业务给予免税优待政策，因为保险业务通常具有补偿性特征。吴祥佑（2016）在税务与经济中用保险本位商品说为新西兰对金融保险业实行的“反计还原法”提供理论依据，提出了短期我国应对显性保险服务课税，对隐性保险服务免税，对出口服务实行增值税“零税率法”。毕马威（2016）在营改增最近的研究报告中表示，从2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到房地产及建筑业、金融服务及保

28、险业、生活性服务业，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。对于保险业而言，6%的增值税税率取代5%的营业税税率，并不会对整体税负产生重大影响，因为进入增值税体系后，保险业可以就费用支出进行进项税抵扣，同时保险业增值税政策法规可能规定保险企业不能对现金理赔抵扣进项税，寿险可能免征增值税。戴皓（2016）年在他递交的关于在营改增工作中，向保险业予以政策倾斜的提案中表示，保险业有其自身的行业特性，前述方式或将使保险业营改增后面临的实际税负和经营成本加重。具体而言，戴皓认为，一是在流转税税负方面。保险业经营的过程与一般行业相反，先有收入，而后在未来承担保险责任并给付赔款

29、，保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来。同时，保险公司主要成本支出中赔付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，上述支出无法取得增值税专用发票，没有进项可以抵扣。二是在企业利润方面。由于营业税为价内税、增值税是价外税，如果保险业税率由营业税的5%改为增值税6%后，并且产品价格不提高，收入将下降5.7%，而成本是否下降则取决于进项抵扣情况和营改增实施成本增加的影响。基于此，包括戴皓在内的一些保险业人士呼吁，国家在营改增工作中，应该向保险业予以一定的政策倾斜。比如，对于无法取得增值税专用发票的格外支出（赔付支出、佣金支出、保险保障基金等上缴监管费用）同意按照一定比例视同进项税予以抵扣;对于原

30、有营业税的税收优待政策陆续保留等;进一步扩大税收优待范围等。综上所述，现在我国保险行业的增值税计征依据是企业的利润。营改增对以前缴纳的营业税的应税项目改增值税项目，减少了重复纳税的环节，是国家放眼于长远，利国利民的政策。营改增自开展试点以来，范围不断扩大，对很多行业产生了重要的影响。对于保险行业来说，虽然营业税不是保险行业的主要税种，但是，随着营改增实行的逐渐深入，也对保险业产生了深刻的影响。因此，做好税收筹划，全力应对营改增对保险业产生的不利影响，增加保险公司的可支配收入、帮助治理者正确进行投资决策、提高保险公司的行业竞争力具有重要的意义。保险企业增值税纳税筹划研究以华安保险为例摘 要在中国社会经济的高速进展的影响下，市场经济呈现出的进展趋势为多元化进展。营改增是我国着眼未来、利国利民的政策，减少了重复纳税的环节。保险业作为现代经济的重要产业，营改增政策在我国的全面实行，对保险业