建筑行业会计核算及科目.docx

1、建筑行业会计核算及科目建筑行业会计科目及其核算说明建筑行业会计科目及其核算说明一、建筑行业会计科目一览表序号编号名称一、资产类11001 库存现金21002 银行存款100201 人民币存款100202外币存款31003内部银行存款41009其他货币资金100901 外埠存款 100902 银行本票100903 银行汇票100904 信用卡100905信用证保证金100906存出投资款5 1010内部往来6 1011内部单位存款7 1101短期投资110101 股票110102债券110103基金 110110其他81102短期投资跌价准备110201股票投资110202 债券投资一、资产类1

2、10203基金投资110204其他投资91111应收票据101121应收股利111122应收利息121131应收账款113101应收工程款113102应收销货款131132备用金（按部门或个人设置）141133 其他应收款113301应收赔款及罚款113302应收出租物租金113303应收垫付款113304存出保证金113305预付账款转入113310其他151141 坏账准备114101 应收账款114102 其他应收款161151预付账款115101预付供货单位款115102采购借款115105其他171161应收补贴款181201物资采购120101买价120102 运杂费120103

3、挑选整理费120104 税金120110 其他191211原材料121101主要材料121102辅助材料121103外购半成品121104其他材料201221包装物211231低值易耗品123101在库低值易耗品123102在用低值易耗品123103低值易耗品摊销221232材料成本差异123201主要材料123202辅助材料123203外购半成品123204其他材料123205周转材料123206低值易耗品231233周转材料123301在库周转材料123302在用周转材料123303周转材料摊销241241 自制半成品（按类别或品种设置）251243库存商品（按类别或品种设置）261244

4、商品进销差价（按类别实物负责人设置）271251委托加工物资（按加工合同和受托单位设置）281261委托代销商品（按受托单位设置）291271受托代销商品（按受托单位设置）301281存货跌价准备128101存货跌价准备128102合同预计损失准备311291分期收款发出商品（按销售对象设置）321301待摊费用（按费用项目设置）331401长期股权投资140101 股票投资140102其他股权投资341402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资351421长期投资减值准备142101股权投资142102债权投资361431委托贷款143101本金143102利息14310

5、3减值准备371451拨付所属资金（按所属单位设置）381501固定资产150101 房屋及建筑物150102施工机械150103运输设备150104生产设备150105试验设备及仪器150106其他固定资产150107非生产用固定资产150108土地391502累计折旧401505固定资产减值准备（按类别设置）411506临时设施（按种类或使用部门设置）421507临时设施摊销431601工程物资160101工程材料160102工程设备160103预付设备款160104为生产准备的工具及器具160105其他441603在建工程160301人工费160302材料费160303机械使用费4516

6、05在建工程减值准备（按项目设置）160501按被清理的固定资产设置160502按被清理的临设名称设置461701固定资产清理（按类别设置）471702临时设施清理（按类别设置）481801无形资产（按类别设置）491805无形资产减值准备（按类别设置）501815未确认融资费用5119101长期待摊费用（按类别设置）521911待处理财产损益191101 待处理流动资产损益191102待处理固定资产损益二、负债类532101短期借款（按债权人设置）542105内部银行借款552111应付票据562121应付账款212101应付分包款212102应付购货款572123工程结算（按工程施工合同或

7、对象设置）582131预收账款213101 预收工程款213102 预收备料款213103预收销货款592139内部单位贷款602141代销商品款（按委托单位设置）612151应付工资215101职工工资215102民工工资215103赶工节点奖215104含量工资包干节余215105其他622153应付福利费215301提取福利费215302医疗保险费215303困难补助费215304工伤医疗费215305其他632161应付股利642171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税款21710105销项

8、税额21710106出口退税21710107进项税额转出21710108出口抵内销应纳税额21710109转出多交增值税217102未交增值税217103 应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税652176其他应交款217601教育费附加217602矿产资源补偿费217603住房公积金217604房屋修缮费662181其他应付款（按类别或单位和个人设置）672191预提费用219101租金219102保

9、险费219103借款利息219104固定资产修理费682201待转资产价值692211预计负债（按预计项目设置）702301长期借款（按借款单位设置）712311 应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应及利息722321长期应付款（按种类设置）732331专项应付款（按种类设置）742341递延税款三、所有者权益类753101实收资本（或股本）310101国家资本310102集体资本310103法人资本310104个人资本310105外商资本763103已归还投资（按已归还投资的投资者设置）773111资本公积311101资本（股本）溢价311102

10、接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积783121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资793131本年利润313101主营业务收入313102主营业务成本313103主营业务税金及附加313104其他业务收入313105其他业务支出313106营业费用313107管理费用313108财务费用313109投资收益313110补贴收入313111营业外收入313112营业外支出31311

11、3含量工资包干节余313114所得税313115所属上交803141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314104提取储备基金314105提取企业发展基金314106提取职工奖励及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作资本（股本）的普通股股利314115未分配利润813142上级拨入资金四、成本类科目824101生产成本410101基本生产成本41010101直接人工费41010102直接材料费41010103机械使用费41010104其他直接费410101

12、05制造费用410102辅助生产成本41010201直接人工费41010202直接材料费41010203机械使用费41010204其他直接费41010205制造费用834104工程施工410401合同成本41040101直接人工费41040102直接材料费41040103机械使用费41040104其他直接费41040105间接费用41040106分包费用410402合同毛利844105制造费用410501管理人员工资410502差旅交通费410503办公费410504折旧修理费410505物料消耗410506劳动保护费410507保险费410508其他854106间接费用410601管理人员工

13、资410602差旅交通费410603办公费410604折旧修理费410605物料消耗410606劳动保护费410607财产保险费410608工程保修费410609上交间接费410610其他864107劳务成本（按提供劳务种类设置）874110机械作业411001承包工程41100101人工费41100102燃料及动力41100103折旧及修理41100104其他直接费41100105间接费用411002机械作业41100201人工费41100202燃料及动力41100203折旧及修理41100204其他直接费41100205间接费用五、损益类科目885101主营业务收入510101人工费510

14、102材料费510103机械使用费510104其他使用费510105间接费用510106分包费用510107税金510108计划利润510109其他895102其他业务收入510201商品销售收入510202作业销售收入510203材料销售收入510204资产出租收入510205其他905201投资收益(按类别设置)915203补贴收入(按收入项目设置)925301营业外收入530101固定资产盘盈530102处置固定资产净收益530103非货币性交易收益530104出售无形资产收益530105罚款净收益530106其他935305营业损益945401主营业务成本540101人工费540102

15、材料费540103机械使用费540104其他直接费540105间接费用540106分包费用540107其他955402主营业务税金及附加965405其他业务成本540501商品销售成本540502作业销售成本540503材料销售成本540504资产出租成本540505其他975501销售费用550101经营人员工资550102差旅交通费550103办公费550104广告费550105业务移交费550106工程保修费550107其他985502管理费用550201公司经费550202工会经费550203职工教育经费550204劳动保险费550205失业保险费550206中介咨询审计诉讼费费550

16、207税金550208技术转让开发费550209无形资产摊销550210业务招待费550211坏账准备550212存货跌价准备550213存货盘亏（减盘盈）550214上级管理费550215其他995503财务费用550301利息支出550302利息收入550303手续费550304汇兑净损失550305其他100 5504公司经费550401管理人员工资550402差旅交通费550403办公费550404折旧修理费550405物料消耗550406劳动保护费550407财产保险费550408其他1015601营业外支出560101固定资产盘亏560102处置固定资产净损失560103出售无形资

17、产损失560104债务重组损失560105固定（无形）资产、在建工程减值准备560106罚款支出560107捐赠支出560108非常损失560109其他1025701所得税1035801以前年度损益调整二、建筑行业会计科目核算说明2.1、工程物资的管理与核算2.1.1“工程物资”的核算内容“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。公司物资部直接供给施工单位用于工程建

18、设的材料不通过本科目核算。2.1.2工程物资的计价企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款包括：买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。2.1.3明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目工程材料；工程设备；预付设备款；为生产准备的工具。2.1.4日常管理工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。2.1.5工程物资的核算2.1.5.1工程

19、物资购入核算企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资工程材料（工程设备、工具器具）XXX贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。2.1.5.2购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：借：工程物资预付设备款单位贷：银行存款（内部长期借款非某借款）收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。借：在建工程XX项目需安装设备XXX设备贷：工程物资预付设备款单位2.1.5.3委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购

20、置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。1)财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资预付设备款物资部（国贸部）XX设备贷：内部长期借款非某借款2)2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程XX项目XXX设备贷：工程物资预付设备款物资部（国贸部）设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。2.1.5.4工程物资领用的核算 1)工程建设领用工程物资，应

21、根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程XX工程XXX贷:工程物资工程材料等XXX2)工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品XXX贷：工程物资为生产准备的工器具XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。2.1.5.5工程剩余物资的核算1)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。借：原材料XX类XXX应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料等XXX2)工程完工后剩余

22、的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其他业务收入应缴税金应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资工程材料XXX材料2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。2.2、在建工程

23、的管理与核算企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。2.2.1在建工程核算的内容企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。2.2.2在建工程的计价2.2.2.1自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价。2.2.2.2出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。2.2.2.3设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。2.2.3明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目。三级科目按