高等学校的全面预算研究以HN大学为例.docx

1、高等学校的全面预算研究以HN大学为例高等学校的全面预算研究以HN大学为例摘 要：高等学校的教育方式发展得十分迅速，到2019年，我国已经有2956所高校，在高校数量不断增多的同时，我国的教育投入也是不断增大，在2019年投入到了50万亿元，占国内生产总值的百分之四以上。如此庞大的教育经费如何使用得当，只有做好高校的支出预算，才能合理的把教育经费运用妥当。全面预算能代替传统的管理方式，发挥高校预算管理的自主性和持续性。为了探讨全面预算能在高校中发挥的作用，本文以HN大学为例，对高校的全面预算做理论概述，然后对HN大学的应用现状进行分析，找出它在高等学校的预算应用中出现的问题，最后对HN大学的全面

2、预算中所出现问题完善并解决。关键词：高等学校；预算管理；问题；对策引言在现代社会，高等学校作为培养人才、进行科学研究以及教学育人的一个重要性机构，为社会提供各类行业的精英人才。据互联网不完全统计，到2019年我国高校数量有近3000多所，国家对教育的投资也越来越大，这其中的国立高等学校都依赖于国家的财政拨款。在2019年投入超过50万亿元，接近国内生产总值的百分之五，可见国家对教育的投入之高。如此庞大的教育资金，它的使用情况，教育资源分配是否合理，就成了社会各界关心的问题。全面预算在高等学校中的应用，是管理会计对行政单位的一次探索，探索高校目前的财政管理是否合理，资金的使用是否妥善，从而实现为

3、社会输送人才的目标。本文中的HN大学，是HN省综合性重点大学，国家重点建设大学，其资金都来自于国家拨款。本文通过对HN大学的财政使用情况进行一个了解和说明，以及对全面预算在其高校管理中的效果进行分析。1 高等学校的全面预算的理论概述1.1 全面预算的概述全面预算是在一定时期内对财务方面的整体预测，通过合理安排各个部门之间的工作，完成资源之间的配置，最大限度发挥该有的作用。全面预算的特点主要体现在“全面”两个字上，在全面预算中，预算管理涉及到的是整个目标，细分到每一个部门，每一个人员。1.2 全面预算在高等学校管理中的重要性首先，高等学校运用好全面预算能有效提高学校的资金管理水平。高等学校要在经

4、济上保持健康才能更好的发展和完成社会目标，高等学校的全面预算是对整个学年的收支做的整体计划，全面预算很符合高等学校的经济运行规律。其次，高等学校运用好全面预算还能有效提高学校的教学管理水平。因为全面预算是整个学校所有部门都要参与的工作，提高了学校的管理能力也变相提高了学校的教育管理水平。因此，一所优质的高校不仅体现在经济的增加上，还体现在高校管理中教学的不断进步，科研的不断创新，所以说高等学校的全面预算对高校管理十分重要。2 高等学校的全面预算应用现状以HN大学为例2.1 HN大学概况HN大学在1958年于HN省海口市由教育部、财政部与HN省人民政府合作创建，是HN省属的综合性重点大学，同时也

5、是国家“211工程”重点建设大学，国家“双一流”世界一流学科建设高校。至2019年为止，HN大学共有3个校区，海口的海甸岛和城西分布2个主要校区，儋州校区主要为HN大学热带农林学院，作为HN省重点大学，HN大学培养了几十万精英人才，各大行业的骨干都存在着HN大学毕业生的身影，随着今年HN省深化改革的开始，相信HN大学会抓住这次机遇，提供更加优秀的人才。2.2 HN大学的全面预算应用现状HN大学的预算采取“统一领导、分级管理、权责对等”等管理体系。目前HN大学的预算管理体系较为完善，对收入和支出的预算管理能做到统筹兼顾。HN大学的学校党委会为预算管理的决策机构，校长办公室为学校日常的预算管理决策

6、与执行机构，负责审议学校的预算草案。HN大学的预算编制首先需要经过HN省教育厅的相关规定程序，审核批准后可以开始执行预算计划，HN大学的预算编制一般由各部门经过这一年度的预计，对下一年度的预算做大概的资金预算，然后上报到学校党委会，最后经过校长办公室决定该预算的执行。以HN大学2017年-2019年预算数据为例，简述HN大学预算管理现状。表1 HN大学2017年-2019年预算公开数据表 金额单位：千元 年份类别201720182019财政拨款549558.10634466.901062219.70事业收入280000.00345000.00315000.00学校事业基金000合计829558

7、.10979466.901377219.70数据来源：HN大学财务处官网表2 HN大学2017年-2019年预算支出数据表 金额单位：千元年份类别201720182019教育支出674522.70806846.801145912.10科学技术支出010000.0022000.00社会保障和就业支出108915.20102329.30130688.10卫生健康支出11665.2011910.2024393.50住房保障支出37705.0048380.6054226.00合计832808.10979466.901377219.70数据来源：HN大学财务处官网从表中我们可以看到HN大学的收入情况十分

8、稳定，其中国家财政拨款占据了HN大学一半以上的经济收入，其次是学校的事业收入，（高校的事业收入指的是学生的学费住宿费，根据每年报名人数的不同有所浮动），HN大学没有补充的事业基金，所以没有此方面的收入。从表中还可以看出学校的收入是逐年递增，说明国家在高等教育方面的投入是一直在增加的，尤其是18年至19年，增加的幅度可以说是去年的3-4倍多。我们再看看HN大学的预算支出表，可以看出它的大部分支出都在了教育支出这一方面，在18年和19年增加了科学技术支出，说明HN大学在科研方面也开始下起了功夫，其他支出都差不多逐年递增，因为学校规模的不断扩大，教师和学生数量增多，所以学校的支出也一样在逐年增多。我

9、们再看学校的每年收入和支出合计，在2017年的预算是负值，而在2018年和2019年都刚好达到了收支平衡，这种情况在高校中也属于常态，与学校的财政拨款数目以及学校运营情况有较大的关系。以HN大学2019年度的收入及支出的预算具体数据为例对HN大学年度预算做出概括。表3 HN大学2019年度收入表 金额单位：千元收入支出项目本年预算项目本年预算一、一般公共预算收入1062219.70一、一般公共服务支出二、政府性基金收入二、外交支出三、其他财政资金收入三、国防支出四、回收存量资金收入四、公共安全支出五、事业收入315000.00五、教育支出1145912.10其中：教育收费收入315000.00

10、六、科学技术支出22000.00六、事业单位经营收入七、文化旅游体育与传媒支出七、其他收入八、社会保险和旧业支出130688.10九、社会保险资金支出十、卫生健康支出24393.50十一、节能环保支出十二、城乡社区支出十三、农林水支出十四、交通运输支出十五、资源勘探信息等支出十六、商业服务业等支出十七、金融支出十八、援助其他地区支出十九、自然资源海洋气象等支出二十、住房保障支出54266.00二十一、粮油物资储备支出二十二、灾害防治及应急管理支出二十三、预备费二十四、其它支出二十五、转移性支出二十六、债务还本支出二十七、债务付息支出二十八、债务发行费用支出本年收入合计1377219.70本年支

11、出合计1377219.70数据来源：HN大学财务处官网由上表我们可知，HN大学的主要支出在教育支出这一方面，占到了总体的百分之九十以上，说明HN大学在教育的投入还是十分巨大的。在表中HN大学的其他支出比较少，次要的只有住房、保险、卫生和科研的支出，说明HN大学在支出这一方面没有过多的不必要的浪费。再从收入这一列来看，HN大学的主要收入就是学生的学费收入和政府拨款了，HN大学没有自己的事业基金收入，虽然目前很多高校开始了收入的多元化，即从各种方面增加自己的收入来扩大自己的教学质量以及规模，但总体而已大部分都还是以国家的财政拨款为主要的。3高等学校的全面预算应用中存在的问题以HN大学为例3.1 预

12、算组织机构体系不完善全面预算管理在高校的运行一般包括组织体系和运行体系来建成一个完整的全面预算管理体系。组织体系在高校中指的就是负责预算开展的管理单位，在HN大学中是校长办公室和学校党委会以及财务部门，运行体系就是预算管理的运行流程，从预算编制到执行再到控制和评价。HN大学的预算草案都是经过校长办公室同意才能进行，校长办公室的权力过大，没有相与之制衡的机构，这就可能造成部分不合理的预算方案由于校长办公室的疏忽得以实施下去。HN大学预算组织结构体系不完善，HN大学没有设置专门的专业预算管理委员会，虽然有个学校党委会会对学校的预算管理进行干预，但大部分日常预算还是直接由校长办公室审批。一般的高校预

13、算编制，在年终的时候由各部门统一编制，然后上报到学校的财务处，由学校的财务处来统一处理完善相关的信息，最后在校长办公会做最后的汇报和陈述。而HN大学的预算编制，是从HN大学的各二级学院出发，先对明年的工作任务做出预算规划，再基于此规划编制预算草案，最后由校长办公室来汇总进行全校预算草案编制。这其中的问题，就在于因为从各二级学院出发，各部门单位本身会存在角度的局限性，其编制的预算草案可能缺乏整体性，导致在预算执行的过程中会出现不断修改的情况。3.2 HN大学预算编制中存在的问题3.2.1 预算编制人员及方法的不合理HN大学的编制大部分由该主管部门负责完成，这部分人员不仅要完成日常的教学任务，还要

14、对学校的预算支出事项有一定程度的了解。这部分人员可能有老师，导员，他们可能没有经过专业的培训，不一定能从专业的角度去考虑未来对学校财务所产生的影响。其次，HN大学大部分学校部门填制预算时，采用的是增量预算方法来编制预算，这种编制方法是以上一年的预算指标为基数，多数预算内容与上一年度计划相似，只是稍微改变了比例，但实际上这种方法不是最好的，各二级学院为了争取经费指标容易造成成本增加导致未来一年的资金运用不当，违背了预算管理的目标。3.2.2 预算编制时间存在差异因为国家政府财政拨款是在预算编制之后才进行发放，所以预算编制存在时间上的差异，HN大学在编制预算收入时难以对收入进行准确的估计，并且在执

15、行的过程中经常出现财政拨款的缺少或者增多，导致HN大学在预算编制时只能进行大概的估算。高校一般都是在年末进行下一年度的预算编制，面临着下一季度有新生入学的人数问题，一般高校只能按照往年的招生人数进行预估，来预估收入，所以高校各个二级学院的预算编制会存在差异部分。这就导致HN大学部分管理部门对自身项目的资金使用情况不够清楚明了，在后面的预算编制中会出现反复修改的情况。3.3 HN大学预算执行中存在的问题3.3.1 预算执行缺少监督机构预算执行缺乏刚性。预算执行是预算管理中最重要的一节，在HN大学的预算执行过程中对资金的使用和审核缺乏严格的控制，此外，各个部门的资金使用情况，HN大学没有专门的预算

16、管理和监督部门，所以缺少随时检查和监控机制。3.3.2 预算存余资金的处理不当在我国的高校预算编制中一般先经过省级教育部门的政策后高校财务部门来执行，但是他们都没有考虑过预算中上年未用完的存余资金，HN大学的预算编制每年都根据教育科研等定额标准来编制，但有些部门在执行过程中存在经费剩余，就导致上一年度的预算资金没有收回，缺少对存余资金管理的相关规定。3.4 HN大学预算考评存在的问题预算管理的考评工作，是对HN大学所有二级学院的预算执行情况进行考核和评价，这种考评对各二级学院的资源分配能进一步优化，对明年的预算工作安排能进一步改进，但HN大学目前在这一环节明显存在不足。HN大学在每年6月份至7

17、月份会进行预算绩效考核评价工作，在时间安排上就不合理，每年的6月份是一个学期的期末，这时候大部分部门处于忙碌状态，既要做好学生的期末考试工作，还要安排好学生离校情况，这时候再给部门对预算绩效做考评，是对许多部门的严重压力。此外，HN大学的预算管理评价存在问题，一般预算管理评价有专门的绩效评价指标体系，但HN大学只有简单的一些绩效指标的统计和计算，没有对各个部门的预算执行进行完整的分析和总结，也没有有效的监督和激励机制。这就导致HN大学的预算考评管理只是个形式，没有起到该有的作用。4 高等学校的全面预算完善的对策以HN大学为例4.1 完善预算组织结构体系在组织架构方面，HN大学可以设立专门的财务

18、管理机构，成立预算管理委员会，跟财务部门能对接合作工作，再建立预算管理中心，负责对校内所有部门进行统一的预算编制，最后设立单独的督查处，负责监督学校的预算执行工作，并设立奖惩机制。由于HN大学目前只有党委会和校长办公室，所以对学校的预算管理监督并不是十分严格，HN大学需要由专门的预算编制部门从学校整体出发，确立今年的指标，安排好整体的预算规划，再给学校各个二级学院安排好预算任务，各个二级学院开始编制预算草案，这样编制的预算草案大局观强，统一性高，会大大减少了预算执行中修改草案的次数。预算中心负责对各部门的预算进行统一编制，然后草案编制完成后上报到预算委员会，预算委员会跟财务部一起对预算编制草案

19、进行分析审核，完成之后最后经校长办公室进行汇报，经过全体校领导同意下再对全校公布。预算委员会的人员都由财务方面的人去任命，这就能避免一些二级学院的领导或老师对预算编制的不了解造成部份预算执行中出现的错误，也能减少领导和老师的工作任务，使他们能更专心在教学中工作，完成高质量的教学目标。4.2 HN大学预算编制的改善对策4.2.1 调整预算编制人员及预算方法HN大学需要在每一个二级学院部门设立专门负责该部门财务报告的财务人员，这样既可以减轻工作负担，经过专业培训的财务人员编制的报告也会较合理。HN大学的预算编制方法也可以改变一下，可以采用零基预算法，因为在编制预算的时候大部分都以往年的数据为基础，

20、在此上进行增多和减少，明显不符合财务预算的作用。采用零基预算，不以往年的预算为基数，而是按照本年的实际需求为基础，按今年该部门的项目重要性来安排预算资金，按每年不同的重要的目标任务来决定预算资金的多少，明显就更加符合财务预算的使用。为了保证编制预算时不使资金过多浪费或者缺少，在保证重点项目能获得预算资金的情况下，最好按增量预算加上零基预算的组合，在收入方面由于国家财政拨款是最重要的收入来源，所以采用增量预算以上一年的基础来编制本年度的预算收入，在编制预算支出时采用零基预算就能保证该项目的轻重缓急来安排合理的资金。4.2.2 调整全面预算的编制时间 因为考虑到预算编制时间的特殊性，一般的高校预算

21、编制是在春季开学时进行的，在这一点上HN大学可以参考国外的高校预算编制时间，安排在秋季开学进行明年的年度预算编制，因为在秋季开学的时候预算资金已经使用得差不多了，就可以提前开始对明年的资金使用情况做统筹规划以及相关的工作安排了，在年末再在预算中心对各部门进行了解进一步修改预算草案，就能极大的提高预算编制的工作效率和各单位及时的工作展开。因为预算编制的时间提前了半年，各部门有足够的充足时间来对下一年的重要项目进行充分调研，并总结今年的编制经验做出更加合理的安排。4.3 HN大学预算执行的改善对策4.3.1 加强对预算的监督首先，在预算执行这一方面，HN大学可以由预算委员会来制定相关的规章制度，然

22、后由校长办公室公布并有督查处实行监督任务，对整个预算管理的过程实行严格的管理和控制，从而提高资金的使用效率。其次，HN大学应该加强财务系统使用，推广给预算中心以及预算委员会的各个成员，建立一套HN大学的实时控制的财务管理系统，这就能使预算中心以及财务委员会加强了在预算执行的反馈，使预算执行变得简单明了。同时能降低预算控制的人工成本。最后通过实时观察预算的执行情况，方便在更改时合理做出相关的决策，对于各个部门的资金使用情况，也能在预算控制系统中清楚的看到，对于每一笔发生的业务，也能有效的记录下来，不会出现丢落，损坏了的情况，能更清楚的对校内预算情况进行分析和报告了。4.3.2 合理运用盈余的预算

23、经费 HN大学可以根据自身的实际情况，健全公费支出的相关规章制度，国家财政拨款过剩的高校经费应当计入下一年的财政收入里，这些过剩的经费可以用来对下一年的高校招生进行扩招，或者用来进行科学研究，确保专款专用。从而提高HN大学的教学规模以及教学质量。4.4 妥善安排HN大学的预算考评时间及健全其体系HN大学可以把预算绩效考评的时间放到7月底8月初，学生刚离校的时候，这时候学校部门的压力少了很多，可以专心完成预算的绩效评价这种精细的任务。此外，HN大学可以设置考评中与预算执行情况相对应的指标，比如预算执行指标，教学质量指标，科研得分指标等。在这些指标的基础上由HN大学预算委员会成立专门的考评小组，根

24、据指定的指标和考评方法对各部门的预算执行情况进行考评，然后上传到学校进行综合考评。最后，根据考评结果，健全相应的奖惩机制和激励机制，考评优秀的部门下年预算资源更丰富些，考评较差的部门削减下年的预算资源。这样各部门在预算管理中才会不留余力的发挥自己的全部才能。5 结论随着我国教育行业的不断改进和发展，许多公办大学从收不抵支到现在部分大学已经收支平衡，这是这几年来预算管理的不断进步的成果，大大改善了高校的资金合理使用和分配。所以，全面预算管理也逐步在各大高校中被大家所认可。全面预算管理原本在企业中是复杂的工程，放到高校中也是如此，随着高校的多样化，各方面业务活动开展，许多项目的资金使用和分配变成了

25、十分重要的一件事，为了在高校中能合理的运用好全面预算管理，除了用心去加强其管理工作外，还要不断改进高校的预算管理机制，实现不断的发展。本文以HN大学为例子，通过分析HN大学2017年到2019年的收支情况，简要分析了HN大学的收支构成和其原因。在经过对HN大学2019年收支情况的具体分析，对HN大学在全面预算管理的现状，以及在预算管理中存在的一些问题做了一个简单的描述，最后系统的总结HN大学预算管理的几项不足之处，对此不足之处逐步分析，提出能完善HN大学全面预算管理的一些小意见，这些意见仅代表我个人的一些观点，可能也存在不足之处，希望能起到一定的作用。最后，我再对HN大学的全面预算管理情况进行总结。